新会计准则在企业税务管理与筹划中的运用

摘要：在企业不断发展壮大过程中，税务管理与筹划尤为重要，对企业经营与发展发挥着重大影响和作用。新会计准则下实施，促使企业由以往的纳税模式转变为税务管理与筹划，有助于规范企业纳税行为，从而实现经济效益的更大化。面对复杂多变的市场环境，企业想要在白热化市场竞争中脱颖而出并立于不败之地，则需要对自身税务管理进行多方位统筹与优化，从而实现长足稳健发展。

关键词：新会计准则;企业税务;管理与筹划;运用

对于企业而言，财务的正常运转是其实现开疆扩土的强大资本，也是企业在当今竞争日益激烈的市场环境中寻求长远生存和发展之根本。税务管理作为企业经营管理中的重要内容，因为税务支出在企业成本支出中占有很大比例，提高企业税务管理与筹划水平，可以实现对成本支出的严格管控，减少不必要的税务支出，进一步扩大企业利润空间。新会计准则下，为了更好地应对市场变化，企业需要对新会计准则进行深度解读与剖析，从而做出适当调整，进一步缩减税务成本，对促进企业可持续发展具有重要意义。

1 税务筹划的地位

企业进行税收筹划能够促进公司的发展，促进企业在市场中的竞争。随着“一带一路"倡议的实施，国内的公司纷纷走出国门，面向世界，与世界各国签署了贸易协议，从而降低关税。国外的跨国公司，经过几年的发展，在税收筹划上已经比我们有了很大的优势，这就给我们的公司带来了更大的挑战。税收负担的大小直接关系到公司的经营业绩，而税收的强制性、无偿性又会造成公司的资本外流，所以，为了提高公司的利润，必须通過税收筹划的方式来削减税收，因此，一个优秀的公司必须对税收计划有一个正确的认识，不仅要注重税收，还要懂得如何运用，如果在开支和税收上都能减少，那就意味着公司的净收入也会提高，这和通过其它方式来降低运营成本是一样的。

2 新会计准则对企业税务管理与筹划的影响分析

2.1 积极影响

新会计准则的实施，给企业税务管理与筹划工作带来的积极影响主要体现在以下几个方面[1]：（1）新会计准则对债务重组做出了明确规定，对于企业而言，有助于降低其成本核算风险。与此同时，新会计准则进一步简化的企业的纳税流程，更大化地缩减了企业纳税办理时间，更重要的是，极大地降低了企业税务管理风险;（2）对于我国创新类企业及制造企业而言，新会计准则的实施，无疑带来了更多的发展契机，实现了无形资产的二次定义，这也意味着企业将会获得更大的政策扶持。所谓无形资产的二次定义是指，新会计准则对无形资产进行了细化，将这部分内容一分为二，即开发支出费用和研究支出费用。如果企业开发支出费用符合新会计准则制定的条件，则可以对这部分费用进行有效的资本化处理，从而达到减少税负的目的。至于研究支出费用，可将其纳入到企业盈亏之中，以此减轻企业的税负压力;（3）新会计准则重新制定了借款费标准，与旧版财务制度相比，资本化范围实现了进一步扩大。并且新会计准则规定资本化款项能够被一般性借款替代，从而使企业的税务筹划范围和空间得以冲拓展，这样一来，企业的税负压力则得以有效缓解。

2.2 消极影响

对于企业税务管理与筹划工作而言，新会计准则的实施犹如一把“双刃剑”，有利即有弊，消极影响主要表现在两个方面[2]：一方面，加大了企业税务管理的难度与风险。由于新会计准则具有一定的超前性，其中的一些税务标准与概念比较超前，不能做到与我国现行的税务相关法律同步。尤其对一些特殊事项的规范，能够充分显现出其内容的超前性。如现阶段，国际准则对石油天然气生产活动并没有明确规定，而我国则根据美国的会计准则，同时借助国际同行业的成功实践经验，出台了相关准则;另一方面，提高了企业的税务筹划成本。由于新会计准则与企业税务管理方法存在一定的差异，无形中增大了企业税务筹划的工作量，相应的成本势必增加，不利于企业对税务筹划风险的把控。举个例子，现阶段的企业大多采用的是历史成本计量模式，也就是说对资产的入账价值采用的是历史成本。所谓历史成本是指企业在获得资产当时所支付的实际金额。这个金额是固定不变的，更不可以随意改动。新会计准则的实施，要求企业对资产价值入账时采用公允价值计量。与前者相比，这种方式是灵活变动的，需要随着市场变化而变化，那么资产入账价值也会随时发生改变，因而需要企业根据公允价值的变化对资产入账价值进行不断调整，大大增加了企业税务管理风险。

3 新会计准则对企业发展的重要性

3.1 促使企业信息越来越优质

新的会计准则是保障有序、和谐的市场环境，是促进优化市场资源配置的有效手段。目前，由于公司的组织结构和日常运营管理制度的不健全，导致公司的整体运营情况不理想，这在中小公司中尤其普遍，对市场经济的健康、可持续发展是不利的，同时也会打击投资者的积极性和自信心。在这种情况下，新的会计准则的实施为我国企业提供了更多的生存空间，同时也使信息的质量和可利用价值不断提高。

3.2 促进我国市场经济体系逐步健全

在我国的市场经济环境中法制与诚信自始至终都是重要角色，会计同样也是如此。新会计准则对公司财务报表做出了明确的规定，促使我国财务报表逐渐与世界相接轨，此外也为我国经济与世界经济同步发展打下了坚实的基础，为缩减我国国际贸易开支做出重大贡献，有助于推动我国企业向世界舞台进军。

3.3 促进社会经济秩序的稳步进行

新的会计准则对信息的披露做出了明确的规定，提高了会计信息的透明度，这种管理方法可以让投资者准确地了解公司的运营情况和发展潜力，为投资者做出正确的投资决策，维护投资者的合法权益;二是保证基层民众真正享有知情权，从而维护人民群众的合法权益。另外，在公司的财务信息披露方面，新的会计准则在时间，地点、具体内容等方面做了较为详尽、清晰的规定，从而使公司的财务信息公开的方法和方法得到了规范。新会计准则的改革，使我国的经济和社会的稳定运行起到了重要的推动作用。

4 新会计准则下企业税收管理的优势和挑战分析

4.1 优势

新会计准则精简了企业的纳税程序，为企业纳税办理提供了便捷，大大降低了企业的税务风险。与此同时，新会计准则对企业无形资产进行了重新规定，实现了无形资产细化管理，这样一来，不仅促使企业的工作效率得以显著提升，而且还有效提高了企业规避税务风险的能力。另外，新会计准则下，进一步扩大了惬意的税务筹划空间，使得企业的资本化运作范围得以扩展，从而减轻了企业的税负压力，保证了企业税务管理与统筹工作的顺利开展，对企业长远发展大有裨益[3]。

4.2 挑战

由于新会计准则的制度和标准与国家现行的税务管理制度和标准难以做到真正统一，为了更好地满足新会计准则的要求，企业应结合自身税务管理需求，建立统一的管理制度。从长远角度来看，大大增加了企业的税务风险，对企业发展影响非常大[4]。新会计准则的实施，将公允价值计量取代了以往的历史成本计量。对于企业而言，这一突如其来的变化，无形中加大了税务风险。这是因为我国一部分企业依然采用传统成本计量法，与新会计准则中的概念产生了冲突，加大了企业的工作量，导致企业税务筹划成本随之提升，不利于企业对经营成本的有效把控。

5 新会计准则在企业税收管理与筹划中的运用策略

5.1 提高工作人员的税务意识

对于企业而言，新会计准则的实施大大降低了企业的财务风险，但是对税务管理与筹划工作提出了新的标准与规范[5]。企业税务管理人员作为直接执行者，必须具备较强的税务意识，同时还用重视自身专业能力及职业素养的提升，为企业的健康发展保驾护航。首先，贯彻落实新会计准则制度。企业管理层应对新会计准则制度进行熟练掌握，结合企业实际发展情况及战略目标，积极制定促进企业长远发展的政策。与此同时，充分发挥自身领导作用，加大对税务管理与筹划工作的宣传力度，以提高企业内部管理层的税务风险意识;其次，企业文化作为企业的“灵魂”，发挥着积极引领作用，将税务管理与统筹纳入到企业文化之中，有助于强化基层人员风险防范意识，促使其在日常工作中有意识地落实税务管理和筹划，全面把控各项工作环节[6]。还可以将新会计准则融入到企业文化中，对员工能够起到潜移默化地影响，有助于企业良好税务管理氛围的构建;最后，充分利用信息化技术，组织工作人员开展新会计准则的线上学习，提高工作人员的税务管理与统筹意识。

5.2 构建完善的财务管理制度

新会计准则的实施，给企业的财务管理工作带来了很大影响，对推动企业财务管理模式的改革起到了积极促进作用，当然这也是企业在新时期背景下实现成功转型的必经之路[7]。因此，企业应对现有的财务管理模式加以创新，使之能够充分匹配新会计准则的要求，以便将新会计准则在企业经营与发展中的作用充分发挥出来。这就需要企业对新会计准则给财务管理工作带来的影响进行全面深入的分析，从而对财务管理标准进行针对性的优化与改进，进一步细化财务管理内容，使之贯穿于企业各类经济业务之中。加强细节管理，促使财务管理方式和方法更加优化与完善，以此提高企业财务数据的准确性和真实性[8]。科学合理且与企业发展需求相符的财务管理制度，对企业的财务管理起到规范和指导作用，确保企业税务管理工作规范化、标准化开展。

5.3 提高企业税务管理综合水平

缺乏对税务管理的正确认知，是我国企业普遍存在的问题，由于意识不到税务管理与企业发展之间的密切关联，从而限制了自身财务管理水平的发展[9]。对于企业而言，财务管理犹如企业的“心脏”，财务管理水平得不到显著提升，在市场大环境中，难以找准自身定位，更不能清楚地知道自身面临的处境，从而导致企业发展受限。新会计准则的实施，使得当前市场环境发生巨变，企业想要在市场变革的大潮中站稳脚跟，则需要想方设法地提高对资源的利用效率，以此提高自身抵抗外界风险的能力，这也是企业提高自身竞争力的重要举措。在此境遇下，企业应当加强重视自身税务管理综合水平的提升。进一步扩大税务管理與统筹的范围，加强对各项经济业务活动的管理，包括税金、保险等。与此同时，企业应具备居危思安意识，根据当前的市场环境以及自身发展需求，不断创新和优化财务管理模式。需要格外注意的是，“创新”是指原来没有的，又或者在原有基础上改变形式。也就是说，企业要敢于向传统理念和模式质疑和挑战，积极在税务管理与统筹工作中引入新型管理法，如线性规划法、优选对比法等，以此提高自财务管理水平。此外，加强信息化建设，信息化手段是企业提高工作效率和质量的重要“法宝”，在企业财务管理工作中引入先进的信息化技术，不仅可以提高企业资源的利用率，而且还可以保证财务数据的准确性和真实性。

5.4 提高财务管理人员的专业水平

新会计准则的实施，对企业财务管理人员的专业素质水平提出了更高的要求。新会计准则不仅对企业经济收支状况做出了明确规定，而且对企业的资产负债表提出了更高要求，既要保障其真实性，又要保障它的应用性[10]。这样一来，便可以通过企业的资产负债表将企业的实际财务情况真实地反映出来。与此同时，新会计准则除了重视企业的经济效益之外，对企业资产实际运行中的效率以及盈利方式和途径也非常重视。除此之外，新会计准则对企业的资产数量作出了明确规定，对企业资产的总体质量以及潜在的财务隐患等方面给予了高度重视。对于企业税务管理与统筹工作而言，新会计准则的实施犹如一记重磅，利弊共存。在这种形势下，企业想要获得稳步发展，需要对当前的财务管理模式进行深入分析与研究，以便快速准确的找出其中存在的问题与漏洞，在此基础上，制定与之相符的解决措施，最大程度地降低企业财务管理风险[11]。财务人员作为主要执行者，除了具备扎实的专业知识以外，还要具备良好的分析能力和解决问题能力，更重要的是，在处理工作问题时，不单单要凭借自身丰富的工作经验，还要懂得充分运用自身的专业知识，以便将问题进行妥善解决，这也是企业财务人员适应市场变化必备的素质。基于此，企业财务人员应当积极学习新会计准则相关知识，对其中的变动条款进行充分了解，从而深刻领悟其中的用意与内涵。财务人员的专业素养对企业财务管理水平有着直接影响[12]，因此，企业应深刻认识到这一点，积极为财务人员提供专业能力深造的机会，定期组织财务人员参加相关专业的学习与培训，使其掌握最先进的财务管理理念和知识，以促进其专业能力的提升，从而进一步推动企业财务管理工作的改革与发展，确保企业朝着健康轨道稳步前进。

5.5 对税务的筹划成本效益进行合理客观的分析

对于企业而言，客观分析税务的筹划成本效益，是企业在新会计准则实施背景提高自身税务管理水平的重要举措，有助于企业实现更大化的经济效益。这就需要企业以新会计准则为基准，对税务的筹划成本效益进行深入的分析与研究，从而对企业整体成本效益进行全面了解。在此基础上，对其中包含的隐藏成本进行深度挖掘，从而最大限度的降低税收管理成本，为企业税务管理和筹划工作高质量开展奠定良好基础。与此同时，为了真正实现减轻企业的赋税压力，企业在开展税务管理与筹划工作时，应当对各种税收筹划方面进行细致分析，从而制定出既符合企业健康发展又能够充分满足相关法律法规要求的税收发展方案。企业想要在新会计准则实施背景下切实提高自身税收管理与筹划水平，则离不开全员的参与和支持。因此，企业要想方设法的调动员工参与的积极性和主动性。利用信息化手段，冲破各部门间的沟通阻碍，为各部门之间的沟通与互动构建一个信息平台，力争让所有员工全部参与到税收改革工作中，以促进企业税收管理与筹划工作规范化、高效化开展。全员参与是保障税收管理方案科学可行的重要途径。通过企业所有部门的共同研究和探讨，从而制定出对企业税收管理与筹划工作具有积极促进意义的税收管理方案，有效避免了部门多缴税或少缴税的问题，从而促进企业税务管理与筹划工作在新会计准则实施背景下得以健全发展。值得注意的是，在对税务筹划成本效益分析时，应积极与税务机关部门取得良好沟通，这对企业良好形象的塑造具有重要意义。此外，企业想要获得可持续发展，需要具备与时俱进的管理理念和经营观念，实时掌握税务改革的发展动态，从而及时调整税务管理方式，最大化的降低自身税务风险。

6 结束语

综上所述，对于企业发展而言，新会计准则的实施利弊共存，一方面给企业的发展带来了新的契机，另一方面加大了企业的财务管理风险。税务管理与统筹工作是企业经营管理中的重要内容，对企业长远发展有着很大影响。新会计准则下，企业想要充分利用其带来的优势推动企业发展更上一层楼，则需要深入分析财务管理工作中存在的不足，从而采取相应的解决措施，以此提高自身的税务管理与统筹水平，从而实现企业经济效益的更大化。

参考文献

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[2]安欢. 新会计准则下企业税务管理与筹划刍议[J]. 产业创新研究，2021，（23）：136-138.

[3]文磊. 新会计准则对企业税务管理与筹划的影响探析[J]. 企业改革与管理，2021，（20）：145-146.

[4]赵航飞. 新会计准则下企业税务管理筹划探讨[J]. 投资与合作，2021，（10）：3-4.

[5]林冬英. 新会计准则对企业税务管理与筹划的作用探究[J]. 商业观察，2021，（27）：70-72.

[6]热依汉古丽·热合木图拉.新会计准则对企业税务管理与筹划的影响探讨[J].财经界（学术版），2019（12）：161.

作者简介：相里富侠，（1985.12.21），女，汉，中级会计师，中级审计师，注册会计师，税務师，工学学士，大学本科，财务管理。