内控视角下行政事业单位财政财务管理模式研究

刘永

摘要：加快推动财务改革进程，不仅仅是国家社会经济发展的重要举措，同时也是行政事业单位创新自身管理模式的有效途径。在新时代社会发展背景下，行政事业单位中各项业务流程越来越复杂化，特别是财务管理作为行政事业单位中一部分重要组成，对其未来发展具有非常重要意义，因此这就需要结合社会发展需求对现有的财政财务管理模式进行优化和调整，将内部控制作为依据，结合单位财务管理实际进行创新，就此本文首先探讨当前行政事业单位财政财务管理现状，然后从多个角度探讨内控视角下行政事业单位财政财务管理模式的优化策略，以供参考。

关键词：内控;行政;事业单位;财政;财务管理

前言：从根本上来讲，行政事业单位服务质量直接关联社会群众利益，因此在新时代社会发展背景下，行政事业单位应加快自身管理模式的改革进程，提升自身管理质量。但从整体上来看，当前行政事业单位财政财务管理工作中还是存在很多问题需要进一步改进，本文通过对此进行详细探讨，基于内部控制进行分析，对各方面存在的问题提出几点针对性的改进意见，旨在通过以此为优化财务管理模式注入新鲜血液，促使行政事业单位财务管理工作健康有序开展。

1 行政事业单位财政财务管理模式的优化意义

其一，可以起到控制行政管理成本的作用，简单来讲，行政事业单位在管理过程中所支出的成本数额过高，必然会造成一定的资源浪费现象，但通过优化财政财务管理模式，能够促使各单位来履行其应落实的各项工作职责，有效节约工作中所产生的各项财政支出;其二，起到对国有资产的完整保障作用，基于行政事业单位本身的性质，构建一套专门针对财政财务管理的制约机制，以此对事业单位在运行期间所产生的各项财政行为起到约束作用，以此避免国有财产因管理不当产生损失，与此同时，通过优化财政财务管理制约机制，能够促使行政事业单位中的资产管理更为透明，有效起到避免低价交易、铺张浪费等行为发生;其三，能够进一步提升行政事业单位的公共服务效率，从根本上来讲，人民群众利益与行政事业单位服务质量两者之间的关系是紧密相连，通过优化财政财务管理模式，能够将原本复杂化的业务办理流程简单化，再此基础上提升行政事业单位的内控有效性，不断提升其运行效率;其四，能够起到遏制不良现象的作用，通过优化财政财务管理模式，能够进一步提升行政事业单位的监督管理工作力度，促使所有职工在工作中能够遵纪守法，从根本上避免出现不良现象，同时也能够弥补当前行政事业单位中财政财务管理制度中存在的缺陷和不足之处，不断完善行政事业单位内控体系。

2 当前行政事业单位财政财务管理现状

2.1 在财务管理观念方面

就当前我国部分行政事业单位财政财务管理工作现状来看，上层领导部门对于财务管理这项工作不够重视，没有针对财政财务管理进行统筹规划和业务流程优化，这就使得行政事业单位财政财务管理工作流于表面形式，没有深入结合自身发展需求和实际来进行创新和推进，只能应对当前基本财务管理工作要求;下层财务管理工作人员自身对财务管理工作的观念比较淡薄，在实际财务管理工作中，不能合理应用自身专业知识和工作技能解决工作中遇到的各种问题，使得整个管理效率相对比较低下。基于以上，因上层领导部门和下层管理人员没有意识到财务管理对于整个行政事业单位各项工作开展的重要性，再加上我国长期施行计划经济体制在其中的影响，很多财务管理工作观念相对传统，没有迎合时代发展进行创新和突破，以上都是当前行政事业单位财政财务管理工作效率低下的一项重要原因。

2.2 在财务管理人员方面

从某种意义上来讲，财务管理人员自身的专业素养，对最终整个财务管理工作质量和效率具有直接性影响。但就当前行政事业单位管理现状来看，还是存在一些财务管理工作人员专业素养比较低的情况，缺乏专业的理论知识和实践技能，而这部分工作人员在实际财务管理工作中，出现各种失误情况，对整个财务管理工作质量造成严重影响，严重情况下还会威胁行政事业单位的资金管理的安全性[1];除以上之外，财务管理工作人员对财务方面的知识学习缺乏主动性，没有迎合社会发展趋势学习新知识，行政事业单位组织财务管理人员进行专业培训的力度也比较弱，以上也就使得财务管理人员在面对某些工作时不知道应如何处理，无法满足当前行政事业单位对财务管理工作提出的各项要求，以上也就对行政事业单位财务管理工作业务活动开展带来不利影响，整体上内部控制成效比较差。

2.3 在财务内部监管方面

虽然当前我国已经针对行政事业单位财政财务管理过程中存在的问题出台相应的管控方案，促使财务管理工作模式更加规范化，对财务管理工作具有一定的优化作用。但从整体上来看财务内部监管，还是存在监管力度不足这一问题，使得相关制度在实际施行中遭受一定阻碍影响，其中有些行政事业单位没有针对财务管理设立审计监督工作部门，虽然有个别行政事业单位设立内部审计监督工作部门，但大多时候都是流于表面形式，没有切实将审计部门所具有的监管职能发挥于实际工作中，不能有效约束内部财务管理部门在工作中的行为，具体体现在以下几点：

其一，内部控制不够全面，在实际管理中缺乏实施可行性;其二，虽然行政事业单位已经针对内控制定管理制度，并制成手册形式，但在实际工作中没有按照制度要求完成;其三，因没有明确财务管理工作职责内容，很多岗位之间存在分离现象[2];其四，但从业务的角度进行分析，很多行政事业单位过于重视财务内控，没有给予其他业务活动及流程控制一定的关注，从经济业务的角度来讲，过于注重控制付款环节，而没有给予其他环节相应的管控。

2.4 在财务职责划分方面

要想从根本上提升行政事业单位财政财务管理工作质量，其根本在于人才，但就行政事业单位财务管理工作人员现状来看，其专业技能还是存在一定的欠缺，而这也就对优化行政事业单位财务管理模式有制约性影响，整体上财务管理模式存在混乱现象，各岗位的职责划分存在不清晰现象，没有明确具体岗位应落实的工作内容，以上问题也就使得财政管理工作中很多员工不清楚白自身应完成的具体职责是什么，没有做到专门工作人员处于专门工作岗位的工作模式，在财务管理工作中存在各種问题和疏漏情况，很难针对财务管理工作问题追究到具体责任人;除以上之外，当前行政事业单位中还存在一人身负多个工作职责的情况，无法保证最终财务管理工作质量。

3 内控视角下行政事业单位财政财务管理模式

3.1 强化财务管理内控工作观念

要想从根本上保证内控制度在行政事业单位财务管理工作顺利施行，其关键就在于财务管理人员自身是否具备内控工作意识。从某种意义上来讲，内控意识对行政事业单位财务管理工作进行有一定的制约性影响[3]。其一，行政事业单位领导层应加大对内控的培训和学习，不断提升自身在财务管理工作中的内控作用;其二，提升行政事业单位中其他部门工作人员对内控的了解，从思想上意识到内部控制对于行政事业单位各项工作顺利开展的重要性，可采取培训的方式纠正单位中个别人员对内部控制的错误观念，能够在实际工作中主动参与至内部控制工作中，以此不断深化单位职工和领导层的内控观念，创建和谐内控工作氛围，以此真正将财务管理工作以及内控具体到相关责任人，促使所有员工强化自身在工作中的风险意识，自觉完成单位中规定的内控制度要求，为财务管理工作顺利施行提供有力支持。

3.2 重视财务管理工作人才培养

从根本上来讲，财务管理工作人员自身的专业素养，对实际财务管理工作质量和效率具有直接性影响，这就要求财务管理人员具备专业的财务管理知识，同时还要不断强化自身在具体岗位中责任心，这样才能确保内控制度在财务管理工作中的执行力。就行政事业单位而言，应明确财务管理工作中的具体岗位以及岗位职责要求，分析财务人员自身的工作价值，保证财务人员与其所处岗位的匹配性，同时还要确保职工的付出与薪资两者呈正比，以此来不断强化职工在工作中的积极性。除以上之外，行政事业单位应针对财务管理需求，组织财务人员参与到培训学习中，专门针对培训设立专项资金，通过以此促使员工树立正确的职业精神。另外，针对财务管理工作制定相应的奖惩制度，对财务管理工作中存在的违规行为采取相应惩罚，严禁不良问题，对工作中表现优秀者给予适当奖励，以此提升其在未来工作中的积极性，起到榜样作用，更好的履行内控职责。

3.3 完善内控财务监管工作制度

3.3.1 明确内控制度标准

就财务内部控制评估体系来说，可以划分以下两个方面，分别是单位内部控制评估优化和财务内部控制评估体系两部分。针对财务端而言，制定内部控制评估标准需要根据财务资金进行设置，这样便可以对财务工作进行检测，有利于找到财务工作中的误差，切实实现自我优化目的，促使财务资金使用率得以提高，同时也有利于完善反腐机制。就单位而言，建设自我评估体系，对单位各部门运行和落实执行工作目标进行合理区分。在实际细化工作评估目标时，主要对业务内容和单位进行细化[4]。其中业务方面还可以划分为多个不同的种类，而单位方面仅包含了内部控制开展情况、内部控制组织和及成立情况三方面。通过相关专家认证结合自我评估的方式，有效提升了内部控制评价机制的整体性和高效性，同时可以形成一系列的评估结果报告。在此基础上，可以对每一个评估结果进行统一衡量，并且进行优化和更新。

3.3.2 优化财务管理组织

其一，为更好的对行政事业单位中的财权和事权进行分离管理，其关键在于促使财务管理与财政预算管理两者处于独立管理状态，区别制定相应的内部控制制度，而这也是单位预算管理中特殊之处。具体来讲，财务管理与单位外部其他部门形成相互制约的关系，而不是只针对财务管理部门进行内部控制。举例来讲，行政事业单位在进行资产购置时，应采取财务组织、主管部门、事业单位相关负责人的动态性资产管控制度，以此才能确保财务部门在进行经费分配时的标准化和科学化[5]。

其二，要想从根本上解决当前行政事业单位存在的预算管理不合理以及财务管理归口组织设计不科学这一问题，应以预算一体化建立原则进行财务管理组织的建立，确保两者能够始终保持紧密关联状态。行政事业单位在进行财务活动时，需要与预算管理相对接，根据财务活动需求以及预算编制标准进行预算编制，完成预算编制后，财务管理部门应接受最终编制结果，做好批复后交由事业单位落实于实际工作中。但其中需要特别注意，行政事业单位开展财务活动，经常会涉及到相关资产的采购、控制、收入及支付等业务，以资产控制在其中的约束性，开展财务管理工作。基于以上，在进行预算编制和预算审批应该保证其与当前事业单位中的预算编制控制两者保持对接状态，在预算执行的同时应对接事业单位中的资产控制，除以上之外，还要将绩效评估管理落实于整个内控中，以此起到对事业单位预算、财务等全方位的管控。

3.3.3 构建内控信息系统

随着当前我国科学技术不断进步，各行各业也将各种信息化技术引进财务管理中，行政事业单位也同样，通过内控信息化，能够在很大程度上改善了以往传统模式下会计工作中存在的不足之处，借助互联网技术的应用优势打破以往人工进行会计工作时存在的局限性问题，以此进一步提升会计数据信息管理的精准性和真实性[6]。根据当前行政单位财政财务管理工作需求构建内控信息系统，并将财务管理工作制度中的业务流程以及相关工作理念融入其中，通过这种方式能够进一步提升财务管理制度在实际工作中的效率，另外在进行资源整合、信息传递等方面也发挥非常重要的应用作用。通过信息化的财务管理模式，能够促使审批工作流程更加规范，能够约束财务人员按照固化流程落实工作，真正达成内控目标，同时这也是行政事业单位内控体系构建的重要一环，从根本上解决当前事业单位内控财务管理流于表面形式这一问题。

3.3.4 优化财政财务管理业务

从整体上来看行政事业单位财政财务管理模式来看，其管理的主要内容在于财务预算管理，可将其分为编审、执行、债务、资产、绩效等各项业务管理，业务与业务之间的关系互为嵌套，因此也就形成整个行政事业单位财政财务管理的业务体系。具体来讲，在进行预算编审这项业务办理过程中，通常情况下是将其与采购预算、资产科目等相关预算管理内容进行结合，并在保证财政财务管理绩效这一目标要求的基础上落实预算编制工作;对于预算执行这项工作，其中需要特别注意的是做好预算编审和结转资金两项业务的有效衔接，对业务事项内容进行细化分类，明确财务内部针对预算做出的批复，只有获取上级部门回复的批复许可才能进行下一步的采购工作。除以上之外，对于行政事业单位中的资产管理这项业务，财政财务管理部门应不断提升自身对资产获取和处置的工作意识，以此发挥对内部资产管理的成效，对此这就需要行政事业单位中的领导层，根据自身财务财政管理工作现状，对现有的业务流程进行梳理和优化，在此基础上明确各项业务的办理环节，对其中可能存在的风险隐患进行有效分析和预测，并构建针对财务风险的评估机制，针对各类风险隐患制定针对性应对策略，以此最大化避免财务风险带来的不利影响。

3.4 科学划分财务管理工作权责

对于财务管理工作中业务不相容的岗位，应采取分离的工作制度，明确各岗位具体工作权责，通过以此构建一种互相监督制约的财务工作体系，从某种意义上来讲，一项业务从开始到完成整个过程，应尽可能避免单独一人或单独部门进行工作，应将整个业务划分为多个环节，每个环节确定独立人员或部门进行，基于岗位分离工作制度，划分各部门工作职责，采取逐层审批的工作模式，严格把控内控业务流程，对其中出现的问题应及时反馈给相关部门并进行相应处理，以此确保整个单位中财务内控管理系统稳定运行。

4 总结

综上所述，在当今社会发展背景下，行政事业单位在其中扮演非常重要的角色，因此要想保证事业单位保持正常有序运转下，第一步就是严格按照规章制度落实财政财务管理工作，基于内控视角，优化自身现有的财务管理工作模式，以此起到对各项财务工作行为的约束性作用，最大化降低财务管理工作中可能存在的风险问题。虽然当前行政事业单位财政财务管理工作还是存在很多不足之处，但通过财务部门在未来实践工作中不断创新管理理念和模式，构建完善的财务管理体系，对现有的业务流程进行优化管理，通过以此更好的迎合新时代背景下社会发展对行政事业单位财务管理工作提出的各项需求，提升财务管理工作质量和水平。

参考文献

[1] 闫唯第. 新财政体制下的行政事业单位财务管理模式研究[J]. 中外企业家，2021（11）：125.

[2] 丛天序. 基于内控视角下的行政事业单位财政财务管理模式优化分析[J]. 现代经济信息，2020（11）：93，95.

[3] 李敏. 行政事业单位财政财务管理模式优化探析[J]. 经济与社会发展研究，2021（6）：43.

[4] 梁嫱. 内控视角下行政事业单位财政财务管理模式优化策略研究[J]. 环球市场，2021（23）：72-73.

[5] 李发报. 现代服务业中预算管理模式创新研究——構建"财务预算"和"管理预算"组合[J]. 中国商论，2021（4）：158-161.

[6] 李观平. 财务管理模式的优化路径探讨 ——以行政事业单位为例[J]. 中国商论，2020（12）：182-183.