审计项目带头人的职责和作用浅探

2022-06-15陈清远福建省莆田市审计局

审计月刊 2022年3期

◆陈清远/福建省莆田市审计局

审计组长，是审计项目的负责人和第一责任人，具有组织人员、协调关系和行政指挥等职能，起到“帅”的作用。主审，是指一个审计项目的审计业务主管，不但要对审计过程的具体环节、操作细节深入把控，同时也是审计组成员以及审计组与被审计单位之间的联络者，具有负责业务分工、工作协调、业务指导以及审计组日常事务处理等职责。主审在审计业务上具有一定权威，能起到“将”的作用。审计组长与主审同为审计组的灵魂人物，在审计项目中发挥着带头人的作用。本文结合审计实践，重点阐述审计项目带头人应承担的职责和作用，同时就如何做好审计项目带头人提出几点建议，与广大审计同仁交流探讨。

一、审计项目带头人的作用

俗话说，“强将手下无弱兵”，“兵熊熊一个，将熊熊一窝”。这个道理说明了领导人员对于其所带领的整个队伍的重要性。可以说，项目带头人对于审计项目将起到关键性也可能是决定性的作用。每个审计项目都凝聚着审计组成员的心血与智慧，同时也体现了项目带头人独特的个人气质、组织协调能力和业务水平。

审计项目带头人在项目实施过程中起着承接上下、左右、内外的重要联接作用，其作用贯穿审计项目全过程。对审计项目实施的具体环节和操作细节全程指导、全程跟踪、全程掌握，并要对每一名审计人员所审计的具体事项、审计内容和审计结果了然于胸。

可以说，项目带头人在审计项目中发挥着“四梁八柱”的作用。在政治上，必须有正确的政治立场、鲜明的政治观点、敏锐的政治鉴别力；在业务上，具备精湛的技艺，能够把控审计质量风险点，具备较强的审计业务能力、宏观政策研究能力、科学决策能力，带领审计组少走弯路，高效推进审计项目；在组织管理上，具备较强的组织领导能力、外部协调能力，会沟通，善协调，能处理好内外关系；在行动上，以身作则，吃苦在前，不计名利，勇挑重担；同时还要有健康积极的审计心态和良好的心理素质，能够承担压力、战胜困难。

二、审计项目带头人的职责

（一）科学谋划，精准立项

项目带头人要加强上级审计机关年度审计项目计划的学习把握，领会当地党委政府年度工作重点，探访相关部门当前开展的一些重要事项，了解政府督查部门对经济、民生政策落实的督查情况，可通过网络舆情分析了解人民群众关注的热点、焦点问题，从而做到科学统筹谋划，结合审计职能寻找创新项目立项的突破口，及时向本级审计机关提出年度重点审计项目立项建议。同时按照审计署审计项目审计组织方式“两统筹”的要求，紧紧围绕党委、政府工作重心及地方经济社会发展和改善民生福祉目标，将审计项目合纵连横式地重新组合拼装进行立项，实施“1拖N”模式，实现拓展与提升审计项目广度和深度目标。

（二）科学调配审计力量，充分做好审前准备工作

审计组成员职业素养、力量调配和人员结构是审计项目完成好坏的重要因素。采取因项（审计事项）、因能（审计专业能力）选人（审计人员），做到人尽其才，才为所用。为保障精品审计项目的创建，审计组对人员构成要科学搭配，既要有行业审计的老手，也要有计算机运用分析能力突出的高手，还需具有一定文字功底的审计写手。对某些特定行业和对象，必要时，也需要通过购买服务或者聘请行业专家共同参与，降低审计应对经验不足带来的风险。项目带头人要实现高效指挥，合理分工，精准调配审计人员，最大限度发挥成员业务能力及主观能动性，使参审人员在审计过程中发挥“1+1远大于2”的叠加效应。

与此同时，审计组在接到审计项目实施任务后的第一时间，项目带头人要多渠道收集审计项目相关资料及相关行业规章制度，充分了解被审计单位历史沿革、发展现状、改革方向、管理模式等，并将广泛收集与审计项目相关的资料，在审计组内进行分享；熟悉了解被审计单位相关情况后，结合实际情况制订精准的审计实施方案，深化审计内容，明确审计重点，为接下来的现场审计工作奠定坚实的基础。

（三）全程掌控审计质量

1.强化审计质量风险控制。一是把好审计方案实施关。项目带头人要及时把握审计现场实施进度，对照审计实施方案，检查审计查证方向是否正确、审计内容是否有遗漏、审计重点是否执行到位，避免审计工作走弯路走回头路，确保审计效率及效果。二是把好审计取证关。项目带头人要从审计取证的范围、审计证据的证明力、审计证据的适当性和充分性等方面进行审核把关，反复琢磨，及时查漏补缺，确保审计证据链的完整性、审计底稿问题的定性和遵循的法律法规的准确性。三是把好业务讨论关。针对审计过程中发现的需进一步查证的重大问题线索，以及审计查证完结后涉及审计定性、审计处理、审计评价等难题，项目带头人应及时召开审计组业务会进行深入讨论研究，群策群力，集思广益，及时做出调整部署，确保审计质量。四是把好廉洁审计关。项目带头人要以身作则，带领审计组成员学习贯彻审计“八不准”工作纪律，落实审计“四严禁”工作要求，以及（相关党纪）审计保密纪律，坚决做到文明审计、廉洁审计。

2.充分做好组织协调工作。审计项目一般点多面广，审计工作千头万绪，既要深入查找重大违法违纪问题，还要深入分析体制、机制、制度层面的缺陷。作为项目带头人，一要统筹全局，对审计人员进行合理调配，以达到人尽其才的目的；二要尽快尽力帮助审计组成员解决在工作中遇到的困难，确保审计工作顺利开展；三要及时指导审计组成员的工作，同时结合实际提出指导性、方向性的建议，夯实审计质量基础；四要以身作则，求真务实，积极思考，深入分析，多出审计成果，发挥骨干作用。

3.强化案件线索意识。深入查找收集经济违法案件线索是培植打造精品审计项目重要条件。项目带头人要充分发挥自身专业优势，在发现和深入挖掘案件线索上有所作为。当涉及审计权限或手段限制难以进一步深入查证时，要及时向相关领导汇报，依法提请司法或纪检监察机关的协助，确保案件线索查证深入进行。

4.创新审计方法手段。审计项目带头人要加强学习，不断更新审计理念，强化创新意识，努力学习当前先进的审计理念与技术，吸收融会贯通后付诸实践，勇当审计方法手段创新排头兵。结合当前审计项目实施实际，将先进的审计理念思路、方式方法、技术手段等运用于审计实践中，提升审计效率和效果。

5.强化审计成果意识。一方面，要精心提炼高质量的审计报告。在撰写审计报告时，要做到“手中有材料、眼中有全局、心中有底气、起草报告有信心、服务领导决策有成效”，围绕当地党委、政府的工作重心，百姓关注的难点热点问题进行深入分析，从宏观和微观两个方面提出具有前瞻性、建设性的建议和意见，揭示不良苗头和有害倾向，力争把重大风险隐患解决在萌芽状态。通过“是什么、为什么、怎么办、怎么样”四个方面来进一步加大审计分析力度，提交高质量的审计调研报告，为党委、政府领导决策提供翔实的信息。另一方面，要深度开发审计成果。严格按照优秀审计项目评选标准，抓好后续审计及成果开发运用。围绕项目抓审计信息宣传，多渠道、多角度、多层次组织和开发审计信息，进一步扩大审计的社会影响力；做好“审帮促”工作，及时督促被审计单位及其上级部门根据审计结果，修订完善有关法规、制度和政策措施；积极参加创新成果的评先工作，组织人员归纳总结审计工作亮点，撰写审计案例和计算机审计方法，积极参与各级审计机关的项目评比。

三、做好审计项目带头人的几点建议

（一）多学习，勤实践。随着社会经济的快速发展，审计对象在不断发展变化，审计职能和审计内容也不断拓展变化。审计项目带头人应主动把自己打造成复合型审计人才，不断加强新的政策法规的学习，参加审计技能培训，多参与一些层次高、涉及面广、综合性强的审计项目，学习借鉴先进的审计理念和审计技能，强化实践锻炼，提升业务素养和工作本领。

（二）勇创新，提质量。创新是审计事业发展不竭动力的源泉。审计项目带头人要时刻关注上级审计机关的工作动态，研究审计前沿发展方向，提高创新意识，培养创新能力。随着审计监督领域不断扩大，审计项目带头人要不断创新理念，充分运用大数据等技术手段，拓展审计深度和广度，快速挖掘查找各种复杂、隐蔽性问题，不断提高审计工作质量与效率。

（三）多沟通，广交流。审计项目带头人要珍惜各种学习培训以及参与大型审计项目的机会，与审计同仁多沟通、广交流，不断提高实战技能。通过沟通交流，不断提升对审计关键环节的判断力。另外，还要多参加一些具有广泛影响力的审计论坛和审计交流群，参与审计同仁之间的答疑解惑，拓宽审计业务知识面，提升职业敏锐性、专业判断力、归纳推理能力。

（四）常思考，多总结。审计项目带头人需要多看、勤问、常思考，做审计的有心人，不断提高自身审计业务素养和职业判断能力。每参加完一个审计项目，要及时总结反思，归纳整理出有效的经验或失败的教训，为以后的工作提供借鉴和帮助，并学会融会贯通，逐步把自已打造成一名沉着、自信、睿智的审计人。

（五）乐动笔，深开发。审计项目带头人应当不断练笔，提升审计业务文书的综合写作能力。在培植打造精品审计项目过程中，及时对审计实践中的经验作法进行总结，宣传审计工作成效，扩大审计工作影响；同时针对审计查出的突出问题查找制度机制方面深层次原由，提出可操作性对策建议，服务领导宏观决策。

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