企业全面预算管理的重点环节与控制对策

李海燕

【摘要】随着市场经济的不断完善与各行业的不断发展，全面预算管理作为现代企业资本控制的重要工具，被越来越多的企业接受。党的十八大以来，我国经济市场化改革迈入新时期，很多企业都在尝试建立全面预算管理体系，但由于国际贸易摩擦不断升级，经营环境更加复杂，企业管理趋向复杂性、灵活性，企业要在多变的外部市场环境中发展，就要通过管理模式的革新来引导，管理者要在多变的环境中准确把握管理难点与重点。本文从预算管理的内涵与重要性入手，全面分析了企业在预算管理实施中多个方面的问题，从管理意识提升、健全管理组织、创新信息化建设、落实考核制度等方面进行了方案分析，为企业预算管理新模式的探索提供了理论。但企业的内外部环境与行业状况是实时变化的，企业应在变化中不断探索适合自身的管理模式，为实现企业持续发展而努力。

【关键词】企业；全面预算管理；重点环节；对策

在我国经济从高速增长向高质量发展的转型过程中，全面预算管理作为综合性企业管理工具，受到很多企业青睐。经过十几年的实践发展证明，全面预算管理能调动企业组织资源、将目标层层分解，能参与到企业统筹规划的过程中，实现生产经营各环节的精细化控制，提升企业风险抵御能力。在复杂的市场竞争中，企業要向集约化、精细化的管理模式转变，就必须转变管理思维，将全面预算管理深入企业各环节中。

（一）全面预算管理的内涵

全面预算管理是企业制定财务编制与管理预算数据的过程，目的是提高企业经济效益，指导企业发展目标。它可以对行业需求与环境进行预测，通过现阶段企业遇到的问题对企业内部资源进行协调，对政策执行效果进行考核。全面预算管理可以为企业战略决策的实现提供制度保障，能整合企业的人力、物力、财力信息，是考核企业经营水平的绩效评价体系[1]。

（二）全面预算管理的重要性

全面预算管理是现代企业健康、持续发展的基础。它可以通过预算编制这种量化的手段实现对企业未来的预测。企业可以通过全面预算管理实现预算控制，逐步完成战略目标。通过对内外环境的分析，规划出解决方案，帮助企业预测未来可能面对的机会与风险。预算管理可以实现资源的有效配置，利用有限的资源实现企业目标。

全面预算管理可对企业各环节中不同部门员工的预算实施情况进行评价考核，为评价员工业绩提供数据支持，包括对企业整体考核和对员工个人评价。

全面预算管理的实施可以为企业标准化建设奠定基础，还可以激励全体员工将预算管理深入各项工作中，使员工收益目标与经营目标同时达成[2]。

（一）全面预算管理组织不健全

目前，很多企业的预算管理基础较薄弱，缺少预算管理组织机构，导致参与部门少，部门间协调性差，预算执行效果不好，监控力度不够。很多企业的预算管理仅为费用的控制与管理，因为缺少完善的、科学的、合理的全面预算管理组织，与全面预算管理还有一定差距，没有划分明确的预算管理责任，导致预算管理在企业没有发挥出应用的价值。在竞争激烈的市场形势下，要想稳步发展，在众多竞争对手获得一席之地，就必须完善现有的预算管理组织，构建一套科学的、完整的预算管理组织，明确企业预算管理责任，并严格执行。

（二）全面预算管理信息化建设不完善

信息管理系统可以为企业管理者提供数据支持。大部分企业已经实现了财务信息化管理，可以通过信息化系统对销售、采购、生产等一系列经营活动进行监管。但目前，部分企业存在信息化平台不健全的情况。首先，在预算编制中财务部门会将大量的预算编制表格下发到各部门，预算编制工作人员工作加重，且极容易导致数据错漏，降低了编制效率。其次，企业预算管理部门主要依靠ERP系统的人工操作数据格式，再将各类数据导出形成表格。没有高效的信息化系统辅助，浪费了人力与工作时间，并且这类工作属于事后分析，一旦发生问题，不能进行有效预警，很大程度上影响了预算控制的作用。

（三）缺乏全面预算管理专业人才

企业全面预算管理人员普遍认为，企业预算管理是针对企业研发、生产、销售等环节的支出计划，对预算编制缺乏系统认识。各部门预算管理人员专业知识欠缺，导致预算管理覆盖不够全面，预算管理手段单一。主要有以下问题：第一，缺乏前瞻性培养计划，培训次数有限，无法满足个人与企业实际需求；第二，专业培训人员稀缺，缺乏内容化的学习过程；第三，因为对全面预算管理理解存在误区，导致管理人员缺乏主动学习意识，无法完成预算模式的创新与突破，造成全面预算管理执行效率低下。

（四）全面预算管理监督考核机制缺失

很多企业因为预算考核监督机制缺失或者不完善，导致预算管理落实不到位，执行情况欠佳。有的企业专注于提高企业盈利与市场开拓，而且在预算管理过程中更注重期末的预算信息汇总。有的企业虽然已经将预算管理的级别提升，但未将管理核心专注于预算管理执行的监管与调整上，仅对结果进行简单汇总，导致预算管理执行效率较低。部分企业全面预算管理的问题是执行中期与后期考核监管不到位，各部门未细化具体的预算考核分工，职责落实不到位。这种情况导致部分员工没有严格履行预算执行职责，使预算编制与预算指标偏差较大，限制了全面预算管理的作用。

（一）健全全面预算管理体系

全面预算管理的执行需要完整的制度体系保障。企业要将全面预算管理的内容、执行流程以及责任划分等在制度中作出规定。首先，要设立全面预算管理机构，成立全面预算管理委员会。委员会主要负责全面预算管理制度的拟定、预算编制，将财务预算上报股东或者董事会审批，下达预算执行指标，调整预算方案，组织协调解决预算管理中的主要问题。预算管理委员会成员可以由总经理或者党委成员担任，总会计师担任副主任，各部门负责人担任委员会成员。其次，在全面预算管理委员会之下，设立全面预算管理办公室作为日常工作机构，主要负责预算管理的前期调研与制度的起草工作，指导基层部门开展预算编制，将预算草案提交至委员会审核。预算管理办公室需要对预算管理委员会负责，主要管理全面预算工作的执行与实施。最后，还要设置预算责任中心作为预算执行机构，深入到预算的具体执行与实施过程中。责任中心主要负责将已经批准的本单位的预算指标落实到各部门的各岗位，深入于生产经营的各个环节；还要按时报告预算执行情况，划分预算执行中的经济责任，执行奖惩方案[3]。

（二）完善企业预算管理信息化建设

全面预算可以对企业未来运营状况进行预测，但要想预算管理发挥作用，就必须随着经营环境变化来进行动态调整。要达到动态管理要求，靠传统手工编制与预算管理，难度较大。所以，必须更新信息化管理平台，为全面预算管理提供保障。

信息系统设计可以从以下几方面展开：第一，从管理方面考虑，要完善主管支持系统，比如ESS，通过收集企业内外部信息，并对信息加以分析，编制形成报表，为管理层提供决策数据，便于企业战略计划的调整。第二，要建立与完善信息管理系统，比如MIS系统、DSS系统等，这类系统可以为企业中层管理监督与控制提供帮助。也可以对企业内部信息数据进行收集与处理，为管理建立数据模型、分析问题提供帮助，有助于中层管理信息决策的及时性。第三，要加强知识系统建立，此类系统可以将企業各类管理制度与管理经验集合起来，减少纸质文件，促进部门间不同种类知识交流，比如KWS系统。这类系统适用于基层业务技术部门，帮助各技术岗位完成知识集合，促进知识利用与创新。第四，开发自动化办公平台系统，促进业务流程优化，提升执行效率，也可以提升内部沟通效率，提升服务质量。第五，企业可以将预算管理模块与财务模块数据连接，实现预算信息一体化，增强各环节预算管理控制。通过信息数据分析，及时反馈数据差异，为企业预算指标实施工作提供良好保障[4]。

（三）培养全面预算管理专业人才

为了提升全面预算管理素养，首先要引入高效的内部联络系统，增进各业务部门与财物部门的联系沟通，为业务交流提供平台。其次，还要安排专业的全面预算管理人员或者外聘专家对企业工作进行指导，分享其他企业的成功经验，学习不同的管理模式，提升管理水平。再次，企业要定期开展全面预算工作培训，培训可以选择项目会议与研讨会、网络课程等方式。明确培训需求，以季度为周期，根据不同业务范畴，分部门进行培训。在培训中加入同行业成功案例，为员工提供经验。在培训后还要对培训效果进行评估，确定后续的培训方向，不断更新培训内容与方式，提升培训效果。最后，企业要根据自身业务特点与需求，不断探索管理水平提升的新路径，为实现全面预算管理做好保障。

（四）建立全面预算管理考核监督

预算考核工作的执行可以分解为以下内容：首先，企业要根据上一周期预算执行情况对本周期预算编制进行调整，财务部门要与人力、业务等各部门负责人确定每个部门的预算绩效目标，结合各部门工作的业务领域与工作特征确定预算绩效评估指标。各部门指标确定后需要负责人将预算绩效目标宣导至每位员工，将绩效任务分解到各个岗位，以便员工能根据绩效目标开展工作。其次，在考核过程中要及时根据执行效果与基层反馈的问题调整指标，根据指标重要性确定业绩权重，得出最终考核指标。再次，各部门经理要对企业预算绩效负责，综合考虑员工自评、上级管理评价等方面，得出最终绩效评价结果。例如，销售部门经理可以根据下属员工在考核期内的预算管理执行情况，用绩效评价标准对照员工工作内容与成绩，根据绩效完成情况确定奖惩。发现问题及时与员工沟通，提升员工业绩，若员工完成目标任务，要通过岗位调整、物质奖励等方式嘉奖，调动员工预算管理实施的积极性。

综上所述，全面预算管理要从管理细节出发，不仅要改变传统的管理方法，也要将企业经营管理理念革新，确保运营各环节的科学性、高效性，不断创新管理模式，建立一套高效的全面预算管理方案。在复杂多变的经济环境下，全面预算管理有助确定企业当前可用资源，为企业业务方向创建焦点，可以预测企业发展的问题，是企业战略目标实现的保障。企业应当通过预算管理成功案例的分析比较，归纳总结适用于自身的全面预算管理体系，并积极应用于实践中，帮助企业达到全面控制的目的，提升企业竞争力，实现企业全面发展。

参考文献：

[1]郑鑫.企业全面预算管理存在的问题与对策探讨[J].大众投资指南，2022（02）：182-184

[2]王卫星.企业财务预算管理中存在的问题及解决对策[J].现代商业，2022（01）：172-174

[3]褚红文.战略视角下企业全面预算管理体系的构建研究[J].财会学习，2022（08）：52-54

[4]池小兰，相文强.信息化技术在全面预算管理中的应用案例分析[J].集成电路应用，2021，38（12）：266-267