基于内部审计的视角浅析高校科研经费管理

刘轶平

摘要：高校科研是提升科研质量的重要举措，特别是近年来高校科研需求的不断提升，需要工作人员总结经费投入情况，采用科学的管理方法解决经费使用不科学的问题，提高科研经费管理效率。因此，本人从内部审计的角度浅析科研经费投入、支出，在必要的协调管理中提高高校科研经费应用的有效性。基于此，文章就内部审计视角下高校科研经费管理措施进行了分析。

关键词：高校;科研经费管理;内部审计

引言：

高校科研经费管理是科研管理的核心内容之一，是财务管理的一个重要组成部分，贯穿项目管理的全过程，是项目管理的关键，做好科研经费管理工作是科研工作正常进行并取得预期效果的有力保障。高校科研经费管理中内部审计对科研方案、技术投入、项目规划、科研情况进行系统的分析，在提升科研质量的过程中消除科研经费管理不科学的问题，以便在必要的审查、评估分析、咨询统计过程中进行风险干预。另外，工作人员需要建立风险控制计划，根据科研经费使用的利益情况进行控制管控，促进学校事业健康发展，进而提升内部审计质量是有利的。

一、高校科研经费内部审计的原则

高校科研经费内部审计的目标对科研投入、会费、劳务费用、材料成本等财务支出进行标准化管理，同时在信息化技术的支持下建立可控的影响方案，以期提高内部审计的科学性。具体而言，需要从以下两方面进行：第一，总结与科研投入相关的材料及财务相关的经费使用、开支情况，在明确科研、会议、预算、劳务费用的过程中进行内部审计，提升科研费用应用的合理性[1]。第二，经费管理监督期间，工作人员需发挥出经费管理的监督职能，在事前、事中、事后三个阶段进行跟踪监控，在了解各科研技术实际进行情况的过程中进行经费预算执行，以期提升内部控制审计的有效性。在此过程中，内部审计人员应当确定适合高校科研经费管理的制度政策，在厘清资金使用要求、使用效益的过程中建立保障性的控制方案，有利于提升内部审计的质量。

二、高校科研经费管理中内部审计的问题

1. 内部审计独立性不足

内部审计需要借助单独的控制、管理方案调查相关财务、人力、物力的投入情况，在确定科研体制改革目标的过程中明确与科研相关的经费使用情况，这对提高经费管理的有效性是有利的。但是，现阶段内部审计的独立性相对较差，特别是关键环节受到操作、技术投入、管理方案以及政策的限制，若内审人员没有充分认知内部审计与经费管理的关系，采用过高与过低的科研经费数额情况，就会影响经费管理的有效性，也限制了经费管理的综合效益。

2. 内部审计目标不明确

内部审计过程中，工作人员应当结合系统的管理方案、干预方案进行组织规划，并建立起适合高校科研经费管理的内部控制方案，确保经费的使用、财务支出、技术投入均符合内部审计要求。倘若实际管理过程中所设定的内部审计目标不系统，未将高校科研经费管理的重点、难点及影响因素考虑到控制过程，就会限制内部审计的效果。另外，仅结合内部审计的流程进行经费管理，可能会导致相关项目的科研经费评价与相关规定存在一定出入，比如出现挤占挪用、转移资金、损失浪费等现象，不利于提高经费管理水平。

3. 经费管理制度不具体

建立符合科研的经费管理制度，尤其是要强化内容、操作、技术开展状况的监控，在确定审计重难点的基础上消除内部经费管理不科学的问题，可提升经费管理效率。但是，目前审计过程仍然存在以下两方面的问题：第一，若内部审计安排不科学，比如设定的监督项目、监督分类与既定标准存在一定出入，所以影响了内部审计的监督质量。一旦经费投入存在问题，不仅会影响科研技术的顺利进行，还会提升财务审核的压力[2]。科研经费审计中一般注重经费开支的合法性、合理性和合规性，但由于高校科研经费审计的复杂性，因此对高校科研经费进行审计更应注意采用具体的经费管理制度。

三、内部审计视角的高校科研经费管理措施

1. 建立独立性内部审计方案

建立独立性的内部审计方案，利用正确的、规范的、科学的审查项目及评价方案进行业务方案统筹，以便在提高组织管理效率的过程中提高科研经费管理的有效性。具体而言，工作人员需要从以下几方面进行控制：第一，确定独立性的内部审计方案，从内部、外部双重方向的审核要求进行组织协调，利用现代审计的实践方案确定规范的工作模式。例如工作人员可与校内教师、教职工建立合作关系，要求科研人员向内部审计人员提供相关的数据资料，以便在独立性的内部审计控制中消除审计体制、审计体系不规范的问题。第二，明确审计重难点和相应的权责问题，在强化内部审计质量的过程中建立“一体化”的交互机制，即要求行政部门、管理部门、财务部門积极配合内部审计人员的管理工作，同时要求校内领导、重点项目的管理人员不得直接或间接干预审计开展[3]。第三，明确审计对象和审计目标，重点内容包括设备费、材料费、测试化验加工费、燃料动力费、差旅费、会议费、国际合作与交流费、出版/文献/信息传播/知识产权事务费、劳务费、专家咨询费、间接经费及其他费用，以期提高经费管理的有效性。

2. 明确审计目标，总结经费管理重点

明确审计目标和经费管理重点，在凸显科研经费投入状况的过程中评估出内部管理的方向及问题，可进一步提高内部审计控制的真实性。具体而言，需要从以下两方面进行管理：第一，建立内部控制制度，规范财务人员、管理人员、科研人员的行为，防范不合法、不规范的行为，杜绝违法乱纪、以权谋私、挪用资金款额的潜在隐患，有利于在消除资金管理问题的过程中解决资金使用漏洞的不利影响。同时，内部审计人员需要采用合适的审计方法，利用信息化技术分析相关人员的行为规范，并对不科学的、不规范的管理行为进行优化，提升科研经费使用合法性。第二，内部审计人员需要与高校管理人员建立合作关系。科研经费管理办法的实施在一定程度上规范了科研经费的使用，同时也为审计机关进行科研经费审计提供了参照标准和定性依据。

3. 确定经费使用计划

确定符合高校科研经费管理的实践计划，结合内部审计的要求确定合理的审计规范及审计方法，有利于提高经费投入的科学性。具体而言，工作人员应当及时发现技术投入的安全隐患，利用逆查法、抽查法、分析法等方法进行组织协调，可降低经费管理损失问题。另外，审计质量控制期间，工作人员需要转变审计模式及审计规范，在转变审计模式、审计方法的过程中提高期末审计的合理性。其中，计划内容需要包含以下两方面：第一，重视时候审计管理，以跟踪审计的处理规范进行经费控制，了解科研立项、实验选题、审计方向、审计结果方面的综合需求，再结合关联性控制课题进行资料角度，确保项目结题标准符合审计要点。第二，利用信息化技术进行财务数据统计、分析和反馈管理，在必要的审计控制中进行运营控制，同时依据相关审计法则、审计标准进行操作监控，可在系统、科学的审计支持中提高信息化审计的有效性。

四、结束语

综上所述，为了提高高校科研经费管理的有效性，应以科学发展观为指导，积极探索新的管理体制和监督手段，依据国家相关政策，建立内部审计制度，结合切实可行的管理措施进行科研经费管理和科研项目的监控评估，提高经费使用效率，保证科研经费正常而有效的运转，确保高校科研事业健康、协调、可持续发展。

参考文献

[1]傅建平.高校科研经费管理的内部审计体系构建与应用[J].延安职业技术学院学报，2021，35（01）：20-22.

[2]燕廷淼.创新驱动发展战略背景下高校科研经费之审计[J].商业会计，2020（14）：61-63.

[3]林芳菲.高校科研经费使用效益提升的路径[J].科技资讯，2020，18（17）：186-187.