双循环背景下国际薪税师的定位和作用

摘 要：CCPA（Skills for payments and tax agents）薪税师教育培训与测试体系（简称国际薪税师）于2018年7月获得ATHE英国培训与高等教育认证的认可，2019年10月获得IFA英国财务会计师公会的认可。“十四五”时期我国确定了“加快形成以国内大循环为主体、国内国际双循环相互促进的新发展格局”的战略目标。本文试从国际薪税师的概况和课程体系、国际薪税师的定位和作用等方面做相应分析，以阐述国际薪税师在双循环背景下的核心价值。

关键词：双循环;国际薪税师;定位;作用

本文索引：许燕飞.<变量 2>[J].中国商论，2022（11）：-123.

中图分类号：F812.42 文献标识码：A 文章编号：2096-0298（2022）06（a）--05

1 国际薪税师的概况与课程体系

1.1 国际薪税师的由来

CCPA（Skills for payments and tax agents），译为薪税师。为区别于中国企业人力资源管理师（薪税师工种）职业技能等级证书项目，全称为国际薪税师能力水平评价证书项目（简称国际薪税师）。薪税师项目于2018年7月获得ATHE英国培训与高等教育认证的认可。2019年10月，又获得了IFA英国财务会计师公会的认可。原体系采用两阶段模式，一阶段是薪税师阶段，二阶段是国际财税阶段。下一步，国际薪税师课程体系将做调整，将两个阶段作合并，新体系既包括国际薪税专业知识和实务操作的内容，又加入中国薪税专业知识和实务操作内容。同时中国之外的国际学生学习的时候，除学习国际薪税专业知识和操作实务外，还可以选择学习所在国的薪税专业知识和实务操作内容。国际薪税师新版课程体系已通过项目专家评审，预计2022年7月正式实施。

1.2 国际薪税师的适用人群

国际薪税师一级（高级）适用对象为企业高级管理人员，人力资源总监、薪酬福利总监、财务总监、税务总监，人力资源服务机构高级管理人员，税务师事务所、会计师事务所合伙人等。

二级（中级）适用对象为人力资源经理、薪酬福利经理、财务经理、税务经理、人力资源服务机构及税务师事务所项目经理等。

三级（初级）适用对象是人力资源专员、薪酬福利专员、财务专员、税务专员、人力资源服务机构及税务师事务所专员、院校相关专业学生等。

1.3 国际薪税师的课程体系

国际薪税师课程体系包括四个部分。第一部分，薪酬管理包括薪酬战略框架、薪酬和福利戰略制定、薪酬和福利如何支持企业（组织）战略、薪酬和福利与激励、职业等级与岗位评价、薪酬结构、薪酬水平、决定个人薪酬变动的因素、浮动薪酬、福利、薪酬和福利项目价值评估、薪酬和福利项目的预算与控制、实施战略性薪酬和福利、薪酬和福利沟通、国际薪酬和福利的规划与实施等内容。

第二部分，薪酬相关的中国财税专业知识包括中国税收概论、个人所得税基础知识、薪酬对应的主要税种申报与缴纳。社会保险、住房公积金、残疾人就业保障金基础知识。企业年金、职业年金、商业养老保险和商业健康保险等基础知识。薪酬对应的社会保险费申报与缴纳。劳动关系概述、劳动法和劳动合同法、职业安全卫生与劳动保护管理制度、职业病防治管理制度、女职工和未成年工特殊劳动保护、劳动规章制度和实施、集体劳动合同管理、职工民主管理等内容。

第三部分，薪酬相关的国际财税专业知识包括薪酬相关国际会计准则、薪酬相关管理会计应用指引、国际税收、美国税制、英国税制及“一带一路”主要投资国税制等内容。

第四部分，薪税方案设计与实施实践包括中国企业及跨国企业薪税方案设计与实施实践等内容。

2 国际薪税师的角色定位

2.1 具有国际国内双重视野的薪税服务专业人才

双循环背景下的跨国企业（组织）必须具备多元的、国际国内双角度的视野。同时，本国企业（组织）也要吸收国际先进的技术和管理经验，吸收一切优秀文化，方可做大做强。在国际薪税师课程体系中，中国学员的学习内容既有国际薪酬管理的通论内容，又包括中国的劳动法、劳动合同法、社会保险法、个税法等内容，在薪酬相关的国际财税专业知识部分，还有与薪酬相关的国际会计准则和管理会计内容，在国际税制中，不但介绍了国际税制的专业知识，还简要介绍了美英国家的税制和“一带一路”主要国家如俄罗斯、泰国、印度尼西亚等国的税制。

通过国际薪税师课程体系系统学习，可以初步掌握国际国内薪税服务的理论知识和具备相应的实践操作能力。同时，为了服务广大国际薪税师，还配套开发了相应的法律法规库，可以持续学习。

因此，既有国际视野，又有所在国角度的国际薪税师，是薪税服务领域的强需求人才。

2.2 新一代人力资源与人力资本服务业中的引领者

随着世界经济的发展，人力资源与人力资本服务业越来越成为全球经济格局中重要一环。

如人力资源服务业的国际领头企业德科集团（The Adecco Group），2020年世界500强排名第484名，员工数3.5万，营业收入262.41亿美元。2010年其在上海成立了中外合资人力资源服务企业外企德科（FESCO Adecco），为企业及个人提供业务外包、人事服务、招聘猎头和员工福利等人力资源解决方案。目前，FESCO Adecco 在重庆、浙江、深圳、苏州、陕西、湖南设立了分支机构，全国服务人数超过210万，服务客户超2.3万家。

另一家全球知名薪税服务商ADP（Automatic Data Processing，Inc）自动数据处理公司，是一家为雇主提供人力资本管理（HCM）解决方案的供应商，为各种规模的企业提供解决方案。公司提供包括雇主服务和专业雇主组织（PEO）服务。这些服务包括薪资服务、福利管理、人才管理、人力资源（HR）管理、劳动力管理、合规服务、保险服务和退休服务。该公司为140个国家和地区的92万家客户提供服务。员工5.6万人。2020年营业收入为145.9亿美元。

2006年，ADP正式进入中国市场，在上海成立中国区总部。目前，ADP中国旗下除了为跨国企业提供人力资源外包解决方案的ADPGlobalView和ADPStreamline之外，还有专门为中国本土企业量身打造的产品线OneHR，为客户提供从人力资源、薪酬、人才管理、福利管理到公司合规性的一整套HR核心运营服务。

国际上，人力資源与人力资本服务包括薪税服务已是成熟产业。2019年，我国已将人力资源与人力资本服务业列为鼓励类行业。截至2020年底，全国共有各类人力资源服务机构4.58万家，从业人员84.33万人。年营业收入突破2万亿元，全年为2.9亿人次劳动者、4983万家次用人单位提供了人力资源服务支持。涌现出包括中智集团、外服控股、北京外企、猎聘网、前程无忧等一大批优秀公司。

2021年，人力资源和社会保障部等五部委印发了《关于推进新时代人力资源服务业高质量发展的意见》，意见提出“到2025年，行业营业收入突破2.5万亿元，人力资源服务机构达到5万家，从业人员数量达到110万。培育50家骨干龙头企业。国家级人力资源服务产业园达到30家左右。行业整体竞争力和全球资源配置能力明显增强。人力资源服务专业化、标准化、规范化、数字化、国际化水平明显提升。对外开放合作领域不断拓展”。

任何一个行业的发展都需要优秀人才的支撑。管理人才的人才更应是佼佼者中的佼佼者。因此，无论是传统的人力资源服务外包特别是薪酬、福利管理服务外包业务，还是新兴的以大数据、人工智能、云计算为代表的薪税咨询、薪税数字化技术服务等，其核心都需要一大批优秀的国际薪税师作为支撑。

有了复合型、创新型、技术型薪税服务人才的国际薪税师作为支撑，薪税服务外包将从服务质量、服务形态等方面发生较大的变化。如人力资本的薪酬定价、人力资本以薪酬为基础的金融服务、以薪酬定价为导向的灵活就业服务、数字服务技术等都会走上前台，从而达到意见中提出的专业化、标准化、规范化、数字化、国际化要求。

2.3 现代组织中以人力资源管理专家为基础的领导者、变革推动者、业务合作伙伴

战略在前，创新在后，人才发展是根本，薪酬管理是引领。全面战略模型的底部是薪酬和福利。薪酬和福利包括薪酬水平、薪酬结构、奖金、福利计划、长期薪酬计划等。它们由所有战略层面的因素驱动，但反过来也会影响每个层级的战略，最终影响到组织文化、组织价值观和组织目标。

现代组织薪酬福利战略，是能否有效吸引人才共同完成组织战略的核心部分。薪税费的人力资本投入是现代组织成本或投入中最重要的部分。随着CRS的实施和各国税收征管制度的改革，数字化背景下组织的薪酬福利及相关的税费管理工作发生根本性的变化，合规与有效成为薪税工作的双基石。

现代组织中的薪酬管理（薪税服务）正从信息化向数字化、智能化转变。

薪酬管理（薪税服务）者不仅是人力资源管理专家，还需要基于数字技术管理、记录和分析所有员工活动，进行人力资源分析和报告，使员工的价值最大化，同时依规向其支付薪酬。薪酬数据成为了解成本、预测需求和规划增长的强大战略工具。同时对跨国薪酬信息进行报告和分析，及时拥抱变革，员工数据视角让企业领导者制定出符合企业战略的更明智决策。

因此，受过国际薪税师系统训练的薪酬管理（薪税服务）者的工作视角是既站在全球的角度，又站在所在国的角度，设计规划组织战略到人力资源战略再到薪酬福利战略的清晰路径，并根据国际及所在国的税费制度，给出跨国企业和本国企业的薪税实践方案。 成为组织中的领导者、变革推动者、业务合作伙伴，以适应时代和组织变革发展。

3 双循环背景下国际薪税师的作用

3.1 为国家双循环战略提供保障

我国正实施“逐步形成以国内大循环为主体、国内国际双循环相互促进的新发展格局”战略。国内国际双循环的“请进来、走出去”中人力资源与人力资本服务业如何做好保障工作，作为其实施主体之一的国际薪税师如何发挥作用？2022年3月，人力资源社会保障部、商务部联合认定了中国北京人力资源服务产业园朝阳园、中国天津人力资源服务产业园、中国长春人力资源服务产业园、中国上海人力资源服务产业园、中国苏州人力资源服务产业园、中国宁波人力资源服务产业园、青岛国际人力资源服务产业园、中国武汉人力资源服务产业园、中国长沙人力资源服务产业园长沙经开区园区、中国重庆人力资源服务产业园、中国成都人力资源服务产业园和中国西安人力资源服务产业园12家园区成为首批人力资源服务领域特色服务出口基地。出口基地承载的功能一是配合国际国内双循环战略下，为我国走出去企业提供人力资源与人力资本保障服务，同时积极拓展海外市场。二是为请进来企业也提供相应的服务。作为人力资源与人力资本服务中核心部分薪税服务的实施主体，国际薪税师是重要一环。不但具有国际视野，又熟悉中国实际情况，是国际薪税师独特的优势所在。国际薪税师可利用专业优势，为我国走出去、请进来企业提供包括但不限于人力资本薪酬定价、薪酬、福利战略咨询、薪酬相关涉税专业服务等薪税服务，为国家双循环战略提供保障作用。

3.2 为实施“一带一路”倡议提供支撑作用

我国“一带一路”倡议，从提出到实施，在建设中前进、在发展中完善、在合作中成长。沿线众多国家响应参与，与他们各自的发展战略积极对接。以《中企海外项目周报》（2022.3.21—2022.3.27）为例，我国在“一带一路”国家签约中标的项目包括《中交集团中标玻利维亚鲁雷纳瓦克-利维拉尔塔公路项目》《中国能建签约尼泊尔南兰·科拉260MW水电站项目》《中国能建签约孟加拉巴哈拉查拉500兆瓦光伏项目》《中技公司签署孟加拉变电站升级改造合同》《中国五环签约阿尔及利亚矿肥综合体项目》等。在建开工的项目包括《中冶京诚承建马来西亚东钢集团高炉项目》等5个项目。运营完成的项目包括《中国建筑承建援柬埔寨中柬友谊医疗大楼项目》等6个项目。这些项目有大量的中国外派人员，也涉及聘用当地员工。无论是中国外派人员还是当地员工，都会涉及薪酬、福利战略的制定、当地薪税费政策的实施。

以泰国和中国的年度双边进出口总额为例，2019年已达917.46亿美元。中国有大量的投资进入泰国，同样，也有众多的泰国商品进入中国。所以我们的企业走到哪里，薪税服务也要跟到哪里，这就需要国际薪税师队伍为实施“一带一路”倡议提供支撑（图1）。

3.3 为打造创新型国家提供引领作用

党的十九大报告提出，从2020年到2035年，在全面建成小康社会的基础上，再奋斗15年，基本实现社会主义现代化。到那时，我国经济实力、科技实力将大幅提升，跻身创新型国家前列。加快建设创新型国家，包括：要瞄准世界科技前沿，强化基础研究，实现前瞻性基础研究、引领性原创成果重大突破。加强国家创新体系建设，强化战略科技力量。倡导创新文化，强化知识产权创造、保护、运用等。

创新型国家的建成核心是人才，而人才的激发，薪酬管理（含薪税服务）是重中之重。为此，人力资源社会保障部出台了《技能人才薪酬分配指引》。《指引》结合企业薪酬分配理论实践和技能人才劳动特点，坚持职业发展设计与薪酬分配相配套，实行岗位成长和职级通道并行设置、互相衔接，对技能人才纵向成长通道提出了明确建议，促进形成技能人才在企业内部也有职业发展、也能成长为专家的稳定预期。《指引》引导企业突出对技能要素和技能人才创新性劳动的认可，在薪酬体系、岗位工资、绩效工资、津贴单元、中长期激励设计等方面提出了具体建议。

科技部为了深入实施創新驱动发展战略，推动新型研发机构健康有序发展，提高国家创新体系整体效能，也出台了《关于促进新型研发机构发展的指导意见》，要求新型研发机构应采用市场化用人机制、薪酬制度，对标市场化薪酬合理确定职工工资水平，建立与创新能力和创新绩效相匹配的收入分配机制。新型研发机构应采用市场化用人机制、薪酬制度，充分发挥市场机制在配置创新资源中的决定性作用，自主面向社会公开招聘人员，对标市场化薪酬合理确定职工工资水平，建立与创新能力和创新绩效相匹配的收入分配机制。以项目合作等方式在新型研发机构兼职开展技术研发和服务的高校、科研机构人员按照双方签订的合同进行管理。

从人力资源和社会保障部及科技部分别出台的政策可以看出，建立适合建设创新型国家的各项人才薪酬管理体系和提升薪税服务能力是一项重要工作。需要国际薪税师会同中国的薪税师及薪酬管理职业技能人才全面建立起完善的适合创新的薪酬管理体系，我们的各级优秀人才才能激发出全部的潜力，实现我国建设创新型国家的战略。

2020年，上海出台了《上海市人力资源服务“伯乐”奖励计划实施办法》，旨在吸引包括“国际性重要科学技术奖获得者，发达国家院士或最高学术权威机构会员，以及其他在国际上有影响力的科学家;拥有自主知识产权或掌握核心关键技术，具备以世界500强企业为代表的国内外一流企业丰富的从业经验，能够在代表国家参与国际竞争中发挥重要作用的优秀人才;在国际知名大学和研究机构中取得终身教职的人员;以世界500强企业为代表的国内外一流企业中的高级管理人员和高级技术人员”等全球优秀人才，投身我国的创新型国家建设。为上述优秀人才量身打造在全球有竞争力的薪酬管理体系和全面提升薪税服务能力，让优秀人才全身心投入创新事业，是国际薪税师不二的责任和职业要求。因此，国际薪税师需要且必须为建设我国创新型国家起到相应的引领作用。

4 结语

国际薪税师能力水平评价项目，构建了国际及所在国的双视角课程体系，并又获得ATHE英国培训与高等教育认证及IFA英国财务会计师公会的认可。无论从学习内容还是证书背书，都是从事薪税服务工作从业人员的敲门砖。将为我国双循环战略背景下薪税服务提供人力资源支撑和保障。

参考文献

国际薪税师教材编写组.国际薪税师[M].上海：立信会计出版社，2022.

企业人力资源管理师（薪税师工种）职业技能标准[R].国作登字，2022-A-0103025.

The Positioning and Role of International Tax Payers in the Context

of  Dual Circulation

International Tax Payers Competency Level Evaluation Project Panel

XU Yanfei

Abstract： CCPA， known as Certificate of Competences in Public Accounting for Tax Agents， was recognized by Awards for Training and Higher Education （ATHE） in July 2018 and by Institute Of Financial Accountant （IFA） in October 2019. China has set the strategic goal of “accelerating the formation of a new development pattern with the domestic circulation as the main body and the domestic and international circulation promoting each other” in the “14th Five-Year Plan” period. This article tries to analyze the overview and curriculum of international tax payer， the positioning and role of international tax payer， in order to explain the core values of international tax payer in the context of double circulation.

Keywords： dual circulation; international tax payer; positioning; role