加强财务管理推进企业内部控制合理性建设

张龙君

当前阶段，为进一步理顺会计行业的财务管理标准化建设目标，全面推进新会计制度的实行，维护行业发展秩序，针对现代企事业单位财务管控的改革需求，需要政府部门与企业加强联合，构建协同化的会计工作规范制度，从财务管理的角度出发，对内控机制的建设进行合理性、科学性指导，在不断提升企事业单位经济建设综合实力的同时，搭建业财融合管理的工作体系，控制制度改革风险，提升财务工作质量。

一、现代内控机制建设的重要性及面临的问题分析

1.提高会计信息的整合质效。新会计准则对公司的内部管理、财务工作产生了连带性的影响，从财务风险控制的层面，对原有的内控制度进行优化改革，可以在全面落实新准则制度，提升财务工作实效性的同时，进一步规范财务运作，强化公司对内部风险的监督与管控力度，保证会计信息的整合效率，从而提升公司经营决策的科学性。与此同时，通过对内部治理结构的改革调整，能够优化经营建设资源的配置形式，深度挖掘财务数据在内部监督、科学预测、风险管控、决策支持等方面的作用，从价值链管理层面，提升企业效益创造的综合实力。

2.有利于提升资金使用的规范性与安全性。完善、有序的内控机制可以根据资金流的流转状态监管，对项目投资的收益情况、资金缺口与闲置情况等进行分析，规范资金利用的审核流程，可以针对性的控制资金流转风险，有效提升资金流出的可靠性。以资产会计为例，合理的内控机制可以为资产盘点与核算工作提供规范性指导，为公司简化业务流程、明确岗位职责、全面分析资产现状等工作提供支持，保证资金使用的规范性、安全性。新时期，全面预算在财务管理领域广泛实行，也进一步提升了预算制定、实行与调整工作的战略性、实效性，基于预算指标体系的费用收入与支出管理更精细，公司内部管控力度也随之提升。

3.有利于完善财务管理相关规范体系。新时期，内部管控制度的建设与调整需要以各部门的控制要求为导向，与长效发展战略统一，以保证内部管理、风险控制目标的有效落实。公司各项经济活动与运营成果可以通过财务数据全面、动态地反馈出来，从财务管理的层面出发，建设科学的内控管理体系，可以为企事业单位的运营管理提供支持，并通过部门间的沟通交流，形成相互作用、相互配合的协调管理机制，能够从根本上提升企业凝聚力，营造积极、稳定内部环境，为公司阶段性经营管理目标的落实提供保障。

4.缺乏专业化管理人才支持。现阶段，公司在开展内控管理创新工作的过程中，缺乏專业性、实践型的人才支持。一方面，部分公司在原有人才队伍的培养建设方面，缺乏重视度，资金投入不足，财务人员参与教育培训的渠道较为狭窄;另一方面，公司的人才招聘制度与流程僵化，与内控改革对人才引进需求存在矛盾，管理队伍的知识、能力与年龄结构不合理。除此之外，绩效保障机制不完善、财务绩效考核结果与奖惩制度无法有效对接，也在一定程度影响了财务管理相关工作者参与改革工作的热情。

5.监督管理机制有待健全。在内控机制运行的过程中，有效的监督管理体系可以保证不同环节财务与业务工作的有序落实。但从企事业单位新时期内部监督工作实践来看，复杂的市场竞争形势、新会计制度、科技突破发展等多领域的改革影响下，使得过去的内部审计监管制度、会计工作规范已经无法适应当前财务管理的实际需求，监督管理缺位、权责不明确等问题，制约了公司现代内控体系的建设进程。

6.财务信息化建设基础相对薄弱。信息时代，依托于大数据、云平台、远程通讯等现代技术，财务数据的收集、处理与整合模式发生了根本性转变。部分企事业单位尽管已经逐步认识到现代技术引进与应用的重要性，但由于缺乏实践经验，财务信息化、智能化管理系统的建设基础相对薄弱，硬件设备的维护升级不及时、系统平台的功能设置不合理等问题，限制了财务改革工作的开展。与此同时，在业财融合协同管理模式广泛实行的过程中，对财务系统数据兼容功能的要求更高，需要相关管理部门建设统一的数据传输、交互口径，改革难度相对较高。

二、基于财务管控视角推进公司合理性内控机制建设的有效路径

1.创新财务工作理念，构建协同化内控管理思维。①结合新准则制定与实行要求转变财务管理思维。会计准则标准化、规范化机制全面建设形势下，政府会计与企业会计制度逐步融合全面预算、双会计核算模式等创新管理理念，在具体的实行过程中，围绕财务风险管控需求，构建了协同化的内控管理目标，对财务预算、核算、预测、监督等方面的工作提供了可靠、客观的依据。在过去的财务管理实践工作中，会计科目的划分不明确，权责发生制无法完全满足财务工作的需求。新准则的实行，统一了公司的核算基础，也为财务管理新时期的改革发展提供了规范指导。为更好地落实新准则，财务人员应加强对相关财务规范制度、法律法规与工作原则的学习，正确认识会计制度改革带来的多方面影响，逐步转变工作思维，联系公司的长效经营管理特点、财务实际状况，对自身职能的转变进行全面分析，全面推进会计预算、核算改革任务的有效落实。②基于业财融合管理思想，发挥财务监管职能。现代财务管理理论体系中，不仅注重对财务数据的收集、处理与整合，同时，还应综合分析非财务数据的构成与变动，基于业财融合管理思维，对会计信息进行高效、动态处理，全面优化内控组织与治理机制。当前，公司业务与财务的融合、协同管理可以分为三个方面。第一，财务与业务收入的融合管理。在部分企业阶段性业财收入管理环节，需要参照现金流动情况，对商品、服务获取的经济效益进行全面记录，以保证收入核算统计的准确性，并及时对业务项目进行优化调整，针对性的提升公司的效益创造能力。第二，业财支出的融合管理。当前，不同经营性质的企事业单位，在成本支出方面的管理内容也存在较大的差异，大致可以划分为：人工成本、生产成本、运营成本、折旧摊销、办公成本等。在过去，成本管理中以领代耗的形式较为常见，以每个部门当月领用成本为基础，计算各部门的发生成本数额。该种核算方式的优点在于核算流程简单、管理便捷，从总财务成本计算的角度分析，计算结果基本准确。高中方式的缺陷在于成本发生与当期收入之间的配比不准确，毛利润核算结果精确度不足。第三，资产管理方面，需要财务人员根据新准则会计核算规范的变化，增加折旧、资产残值、报废等内容，建立起全生命周期资产管理机制，完善财务内控体系。

2.明确不同类型会计岗位职责，全面提升财务核算质效。在复杂的竞争形势下，為保证内部管理与监督目标的落实，公司应深刻认识到不同类型会计岗位的职责，按照资产、收入、成本、现金管理需求的不同，制定针对性的控制策略。其中，资产会计需要对公司的资产结构进行记录、核算与分析。以固定资产为例，会计需要对资产立项、采购流程、验收入库、使用效率及报废等环节进行监督与管理，规范新增资产、大额现金流动、资产安全管理工作，最大限度地避免资产浪费情况的发生，为财务决策提供客观、全面的数据支持;收入会计需要依照现行的收入确定准则，了解业务指标、财务指标的变动情况，及时对收入确定的节点、形式进行调整，紧跟财务制度的改革步伐;成本会计主要对公司各项经济活动的成本性质、组成等进行管理;现金会计是财务管理的核心环节，包括应收款项、应付款项、现金流等管理内容，通过对业财数据的综合分析与汇总，降低坏账比例、优化投资决策、保证现金流的安全，从而优化资金综合配置的效率。

3.推进一体化、集成化财务系统的全面建设。在业财融合管理系统的整体建设进程中，公司应强化数据来源渠道的搭建与管理，针对业务指标、财务指标、业财协同管理数据等相关信息的产生、交互、处理、存储需求，构建集成化、一体化的信息管理系统，将零散的数据集中起来，借助大数据、EPR、无线通讯、云平台等技术，对提取关联数据信息，并建立对应的财务数据模型，做好业务与财务指标体系的建设调整工作，推进财务共享中心的多元化、分层次建设。与此同时，财务部门应在明确公司现代内控体系整体建设目标的基础上，搭建高效沟通、安全共享、协同管理的平台，打破信息孤岛、各自为政的局面，推动各部门业财信息的有效交互。为实现公司业务、财务数据在内部机体中的快速传递，需要从财务管理层面出发，对相关信息流进行梳理、分类，保证各部门信息流转技术标准的一致性，并结合先进的信息技术成果，对财务系统的各项管理功能进行优化，按照信息来源的不同，科学规划业务、财务模块的信息传输口径。

三、结语

从现代财务管理体系建设层面出发，对公司原有的内控机制进行优化调整，需要财务部门在正确认识企业当前财务管理特点、新会计准则影响、内部管理结构等要素的基础上，加快先进技术的引进与推广，转变管理思维，依照业财融合改革需求，明确划分不同类型会计管理职责，有序、高效落实财务全面预算、双会计核算等工作指导规范，为公司的长效、稳定发展提供保障。

（作者单位：中煤销售太原有限公司）