大数据时代对审计行业的影响与应对措施

宋晨阳

大数据是社会高速发展下的产物，同样也是促进社会发展前进的动力。大数据云时代的到来，为各行各业带了机遇，但是能将机遇转化成发展，需要他们有应对机遇的能力，需要各行各业顺应发展趋势。近年，审计失败案例屡见不鲜。一方面，是由于审计工作人员道德的缺失;另一方面，由于传统审计的局限性，客观上为达到审计目标带来了阻力。大数据的应用，提高了审计效率。但同时为审计工作带来了前所未有的挑战。大数据对审计会带来哪方面的冲击，大数据在审计中如何有效应用，审计人员是否需要更高道德标准要求自己以更好地应用大数据成为当代热点问题。

一、传统审计的局限性

1.时间的大量耗费。审计人员在进行审计时，获取审计证据的基本方法是函证、盘点、检查、观察、询问，其中涉及的工作量巨大，与之对应的是人力与时间的大量耗费。而如今企业的日常业务十分繁琐复杂，涉及的信息量庞大。因此仅依靠审计人员对信息的收集和分析，获取的审计证据具有很强的滞后性，严重违背了信息时效性。因此不符合外部信息使用者对信息的要求。另外，传统审计也会受到时间和地点的限制。审计人员需要在被审计单位的工作时间内审计，这无疑对审计单位能够随时收集审计证据带了限制。如果审计单位和被审计单位距离很远，审计单位不得不跨越距离，耗费很长时间来获取审计数据。所以传统审计的审计效率低下。

2.审计人员主观性强。在职业道德方面素质不高的审计人员在审计过程中往往带有主观性。他们获取审计证据时，由于职业道德的缺失，不严格遵守谨慎、客观公正原则，可能会为了谋求个人利益，发生舞弊行为。在这种没有大数据参与审计的活动中，审计人员和被审计单位非常容易在舞弊与被舞弊中最终发表与得到标准“无保留意见”。

3.能力与技术的局限性。审计人员在选择审计样本中，也会因为自身能力与技术局限性，能力低可能会选择出代表性弱的样本;技术的缺陷，客观上导致样本代表总体性弱。不能选择出具有很强代表总体性的样本，审计证据的客观性得不到保障，检查风险大大增加，审计风险也随之发生。所以在得出审计结论时，为被审计单位和审计单位在今后的发展都带来了不利。

4.与智能化相悖。随着大数据的发展，势必非常多的企业将之应用于管理活动中。生产智能化、记录电子化、储存数据化、财务信息化，方方面面都离不开数据。许许多多的企业运作模式和大数据密不可分。信息数据化，需要审计单位运用计算机进行审计活动。因此如果审计活动不能顺应大数据趋势发展，必然会为整个行业带来危机。

综合以上四点，传统审计有局限性，尤其大数据迅猛发展的今天，对审计要求也提到一个新高度，传统审计已经不适应快速发展的要求。传统审计也有可取之处，在对传统审计保留原先优势的基础上，应该将信息技术的优势在审计过程中充分发挥。然而，如何应对这种新形势下审计的发展，如何让大数据在审计中发挥优势，对全国审计机构和审计人员的能力都提出了新要求。

二、对审计人员和审计单位的要求

1.新技术的融入，需要审计人员有能力应用。审计人员应掌握数据获取、分析的技术，提高核心技术能力。审计数据分析是一门利用与审计相关的数据，通过分析、建模以及可视化等方式，进行模式分析、异常识别以及提取其他有用信息的学科。2021年发表于Accounting Horizons的文章A Framework for Auditor Data Literacy： A Normative Position對审计师应当具备的数据能力的框架进行了整理。如可视化技术、分类/回归技术、关联分析技术等。这要求审计人员在原有审计专业基础上，对新兴互联网技术进行学习。在计算机应用能力，新的思维方式方面都提出了新的要求。与只对财务报表传统审计不同，大数据审计需要审计人员站在全局的角度进行审计。这也需要增强组织对审计人员培训的意识。

2.提高职业能力。首先，在收集证据快速便捷的同时，却带来了信息大爆炸的负面影响。因此审计人员必须要提高对信息识别与筛选能力，大量信息的冲击，有用的和无用的信息都呈现在审计人员眼前，这就需要审计人员对信息是否有用做出迅速判断。其次，被审计单位通过提供大量信息，来掩盖虚假的信息，蒙混过关。大量被提供给审计人员的信息中，虚假信息容易让审计人员产生迷惑。因此提高了审计风险。审计人员需要提高职业能力，保持高度的严谨，不被虚假信息蒙蔽。

3.建立新型价值观与组织文化体系。新形势下，审计人员的价值观，文化体系也需要不断更新。随着互联网应用，各行各业对数据的保密性有了新的要求。尤其在互联网技术高度发达的情况下，信息安全来自各个方面的冲击：信息获取中、信息处理中、信息传递中等。这就对审计单位和审计人员提出高要求。审计单位在获取审计数据时，在接收和保管被审计单位重要信息时，需要担负起被审计单位信息安全的责任。因此这需要审计人员对自身职业道德素质加强建设，同时也需要审计对组织价值观和文化体系不断更新，以促进审计人员道德的进步。审计单位也要有强大的技术来保障被审计单位信息的安全。

三、应对大数据审计时代的措施

1.完善审计培训制度。审计机构加强对审计人员互联网应用的培训，完善审计人员培养制度。以人为中心，对不同审计人员采取不同的培训方法。从以往的只对审计专业技术的传统型培训，转换成全方位的互联网+型培训，为审计单位培养全方面审计人才。互联网技术已经成为组织生存下去必不可缺的要素。审计人员也要积极迎接挑战，提升审计人员的自身素质，使其在大数据时代下发挥自身的潜能，在对本专业技术能力不断提高的同时，也要接纳新事物的产生，认识自身不足，提高自身发展，以更高的能力进行审计。思维方式的调整是关键，大数据审计时代，需要从整体的视角出发。而当海量数据呈现给审计人员时，审计人员需要结合政策分析问题。积极掌握九大数据分析技术：可视化技术、分类/回归技术、关联分析技术、文本挖掘技术、流程挖掘技术、深度神经网络技术、计算机辅助审计技术、区块链和智能合同、机器人流程自动化。提高数据的分析和评估能力，掌握数据挖掘、群集分析等方法，对数据进行科学合理地分析，检验出数据包含的内在价值。

2.引进计算机人才。审计机构大力引进计算机人才，提高审计机构计算机人才的比例。在审计工作中，不仅需要计算机人才做有关计算机方面的工作，还需要将计算机融入审计业务的始终，使其具有结合审计业务的宏观思考能力。还需对计算机人才做出提高审计专业知识相关的培训，形成计算机中有审计，审计中体现出计算机的新局面。

3.加强顶层建设。提出大数据审计政策，支持对新型人才培养，鼓励发展新型人才。对审计人员加强自身建设提供合理建议和安排，实施鼓励引导政策，让审计人员想进步、敢进步、能进步。做好大数据审计后续工作，审计单位要明确审计流程，明确大数据审计标准的选择，为大数据审计顺利进行保驾护航。

4.审计组织还要对组织文化进行创新。新的发展趋势下，需要顺应新的发展要求，树立科学技术是第一生产力的观念。组织的价值观与文化需要不断更新，从而引导审计人员形成迫切提升能力，学习永无止境的个人价值观，组织领导要起带头作用。文化的不断更新能促进组织成员对新兴事物的接受，因此新的时代，审计单位要对原有文化，好的方面继续保持。不能很好顺应发展形式的，可以去除。

5.树立正确的信息使用观。积极引导审计人员正确使用大数据审计，确保审计数据的安全。审计机构对审计信息安全保障措施要提出严格的保障制度，控制审计人员对信息的规范使用，确保被审单位不会遭受信息泄露，避免信息泄露带来的隐私安全问题。审计人员有了外在的制度约束，还需要审计人员内心有一把尺子，以高标准要求自己，以高技能应用互联网审计技术，以更高素质，对审计数据的严格保密。

四、结论

大数据审计是不可阻挡的发展趋势，这无疑是对传统审计的变革与发展提出新要求。社会发展越来越依靠信息化，互联网在各行各业的普及与应用，这就让大数据审计成为主流。因此大数据时代的出现克服了传统审计效率低，范围窄等一些缺陷。但同样，如果制度和能力与社会发展需求不匹配，也会引发一系列其他问题，对培养新型人才提出新要求、对审计客观公正性提出质疑，对信息安全提出挑战等。为此，需要审计单位和审计人员共同努力，迎接挑战，在顺应大数据时代的同时，加强各方面建设。

（作者单位：西安石油大学）