企业财务会计内控管理机制的构建研究

佘灿芬

摘  要：在企业经营发展过程中，财务会计内控管理占有非常重要的地位，发挥着重要的作用，通过企业财务会计内控管理，可以促进企业平稳发展，并在内部建设中提升企业的财务会计管理水平，明确企业的财务管理模式和管理方法。但是当前在部分企业发展过程中，财务会计内控管理机制在建立过程中，受到一些因素的影响，对企业的财务管理工作造成阻碍，对企业的经营管理带来困扰。本文主要结合财务会计内控管理的基本内涵，分析了财务会计内控管理机制构建的意义，对当前企业财务会计内控管理中存在的问题进行了分析，并提出有效的解决策略。

关键词：企业财务;内控管理;管理机制;机制构建

引言

在市场经济不断发展过程中，企业在经济增长中以及在资源的合理配置方面，发挥着非常重要的作用。但很多企业为了经济效益，都存在着重业务、轻管理的问题，导致很多企业的抗风险能力比较弱，在企业财务管理方面。表现的尤为突出。为了更好的提升企业的风险防范能力，促进企业的健康发展，需要加强企业的内部控制与管理，建立内部控制制度，从而帮助企业规避风险，保证企业资产的完整性，防止企业的资产流失，促进企业经济效益的提升。

1财务会计内控管理概述

企业财务会计内部控制管理工作，在生产经营中发挥着关键性的作用，可以保证各项财务数据的全面性、准确性和真实性，使得企业的财务管理可以更加规范。企业财务会计内部控制的合理性，关系着企业财务管理质量，促进企业财务信息的准确性。在企业财务管理活动中，财务人员根据企业的生产经营以及产生的各项数据信息，结合企业的战略发展，从而为企业的决策者提供准确的信息，保证决策的合理性和科学性，使得决策可以与企业的发展需求更加契合，促进企业的长远发展。财务会计内控管理在企业的运营发展过程中，可以利用内控制度，对企业各个部分的职能进行划分，提升企业的管理效率，加强对财务会计工作的管理。因此需要企业对内部控制管理力度进行强化，通过科学合理的内控制度，促进企业经营水平的提升，提升企业的核心竞争力，促进企业的长远发展。

2财务会计内控管理机制构建意义

2.1保障财务资金安全，提高资金配置效率

在企业发展过程中，有很多的项目都需要大量的资金，支出非常多，如何保证这些资金得到更好的应用，实现最优化的配置，对企业战略目标的实现有着非常重要的作用，也决定着企业经营效益高低。通过企业内部财务控制的强化，落实好预算监督工作，可以帮助企业控制好资金的应用，防止出现滥用、浪费的情况，保证资金的使用安全。在企业财务管理中，除了可以做到预算控制，还可以发挥内部导向的作用，在财务管理中实行不相容职务分离措施，采取严格授权审批措施等，实现资金的合理性支出，防止在部门资金使用过程中，存在违规操作的行为，保证资金的使用安全。

2.2保障会计信息准确，增强企业决策水平

在企业经营过程中，会计信息可以真实的反应企业一段时间内的经营状况。财务人员通过对财务信息的收集、整合、分析，在此基础上编制会计分析报告，使得这些信息可以客观的反应出企业的真实经营状况和财务状况，从而為企业决策提供可靠的数据支持。在会计信息整合过程中，应体现出真实性、时效性、完整性。财务内部控制还可以提升会计信息的可靠度，使得会计信息可以合理应用。比如在内部控制制度实施之后，无论是财务人员还是其他工作人员，都有明确的职责划分，明确自身的岗位职责，实现分工合作，相互帮助，共同完成企业的各项工作，推进业财融合，促进企业会计信息时效性，对企业各项会计信息进行及时核实，促进会计信息质量的提升。

2.3规避企业经营风险，促进企业健康发展

当前，在企业发展过程中，面临着非常多的竞争压力与风险，包括资金方面的风险、竞争方面的风险以及决策方面的风险。这些风险会导致企业原本的战略部署受到影响，对企业的稳定发展造成不利的影响。因此企业需要对自身的财务内部控制进行强化，从而识别各种风险，并对风险进行有效的控制，为企业营造良好的经营环境。比如在应对资金风险过程中，可以通过财务内部控制，使得企业的资金投入产出比可以提升。在企业投资管理活动中应对市场进行考察，选择前景较好的项目进行投资，从而使得企业可以获得丰厚的回报。在融资活动中可以通过多种不同的融资手段，满足企业的资金需求，有效的降低企业的融资成本。

3企业财务内控存在的问题

3.1财务内控环境有待优化

企业财务内控是否可以得到落实，其中内控环境是非常重要的影响因素。然而当前很多企业对于财务内控还没有非常充分的认识，只是将这项工作交给企业的财务部门，并搭建内控体系，投入大量的资金、成本，但是没有在短时间内起到效果。而除了财务部门以外，其他部门对于财务内控的建立参与热情并不是非常高，在企业中无法形成良好的财务内控环境，也就对企业的内控体系的建立不利。虽然当前很多企业已经建立了财务内控制度，但是这些财务规章制度的针对性不足，不能对员工的各种行为进行规范。还有很多企业员工的内控理论基础不足，对于内控的理解不足，从而在财务内控工作中无法承担相应的责任工作，只是将数据的整合与核算工作作为重心，没有认识到财务转型的重要性，学习积极性不足，导致企业的财务内控无法得到有效的落实。

3.2财务风险管控意识不强

在企业发展过程中，财务风险管理也是非常重要的内容，只有对企业在发展过程中所面临的各种风险进行科学的预估，并采取有效的防范措施，才可以对内部控制过程中存在的问题进行解决。然而企业当前普遍存在着风险控制意识薄弱，只重眼前利益，不重视管理和风险的问题，在企业原材料的采购、产品的影响等方面，存在着严重的财务风险控制不足的问题。随着市场竞争越来越激烈，一些企业为了扩大市场份额，从而投资很多项目，提高生产，在此过程中会产生非常多的风险，也很难达到预期的效果，对企业的发展产生非常不利的影响。很多企业没有针对这些风险，建立专业的风险管控团队，只是通过财务管理工作进行分析管理，而如果不能准确的对这些风险进行控制，将无法为企业规避风险，从而造成较为严重的经济损失。

3.3内部沟通出现障碍

在信息技术不断发展过程中，我国企业在各个环节也建立了信息化平台，融入了信息技术，通过OA、ERP等系统软件的应用，提升了工作的质量与效率。然而企业在管理过程中，都局限于内部部门的交流与沟通，没有实现各个部门之间的沟通以及信息共享，缺乏信息传递以及反馈平台，导致财务人员无法及时获得相关的财务信息，从而影响财务内部控制的效果。还有一些企业的信息化建设不够完善，只是简单的应用一些财务软件，对财务人员也没有进行信息化方面的培训，不能有效的降低财务风险，对企业的内部控制流程无法进行优化，从而使得信息技术与现有的体制在融合以及衔接方面存在问题。

3.4监督管理机制不健全

对一个企业而言，财务内部控制过程中，需要提升内部监督力度。通过内部监督不仅可以规范内部控制，保证各项财务规章制度的落实。还可以对财务活动进行全方位的监控，使得在出现问题的时候，可以及时得到改正。然而很多企业存在着内部控制监督管理机制不健全的问题，还有一些企业甚至没有设置审计岗位，没有独立的审计部门。在对企业财务监督管理过程中，由于管理人员主观意识的影响，而产生不规范甚至造假的情况出现，导致不能按照预算执行的情况体现。在资金管理过程中，存在一部分的预算资金被随意使用和侵占的情况，对企业造成非常严重的损失。

4完善企业财务内控的有效策略

4.1强化风险意识，加强财务内控工作

在企业财务管理过程中，内部控制是非常重要的。企业领导应重视财务内控，意识到财务内控在企业发展中，风险防范中的重要性，并结合企业当前的发展状况，对企业经营过程中，财务管理中存在的风险进行分析和梳理，从而重视企业的财务风险管理，针对企业财务管理中存在的问题和风险，从不同的视角和层面，采取有效的应对措施。为了进一步的提升企业的财务风险管理意识，发挥企业财务内控的作用，应对企业中的内控人员进行培训，加强他们的风险管理意识，通过讲座、培训学习等方式，使得财务人员可以对相关财务管理法律法规更加熟悉，并在财务管理工作中可以有效的运用。首先，企业应建立独立的内部管理部门以及监督部门，并加强彼此的合作，实现信息共享，在行政权利方面形成合力。企业管理部门应对财务内控实施过程进行监督管理，对企业内部环境和外部环境的变化进行管理。管理部门通过对市场发展趋势进行分析，从而不断调整企业的内部控制的重点。其次，在监管工作中有效的落实内控措施，降低企业的业财风险，比如在落实不相容职务分离过程中，对内部工作人员的职责进行详细的划分，使得不相容的岗位之间可以形成互相协作、互相制约、互相监督的关系，从而形成合理的制衡机制。企业还应重视授权审批，建立科学合理的授权审批体系，对一般的授权涉及到权限指引进行合理的编制。最后，建立适合企业发展的考核评价机制，针对企业存在的风险以及变化情况，对运营分析控制、预算控制等进行有效的控制，从而更好的应对企业的经营风险，促进企业财务内部管控效果的提升。

4.2完善预警机制，优化财务内控成效

在企业经营过程中，财务内控还需要加强企业的决策风险评估，从而避免不合理的决策对企业造成的经济损失，加强企业的决策管理，从而更好的对企业的决策进行引导，降低风险管理。比如在决策前期应做好资料的收集工作，通过大数据对企业的各项财务数据进行整合分析。内控管理还需要进一步对这些数据信息进行挖掘，使得数据信息更加全面，在制定完决策后通过内控管理人员对决策进行风险评估，通过多次的评估可以减低风险，减少工作中的遗漏。通过假设推演等方式可以对决策的合理性进行模拟，从而判断决策内容是否合理，如果存在无法适应市场环境因素的决策，应及时进行调整，保证决策的合理性、科学性，从而降低决策的风险。在企业内部控制过程中，财务内控应保持科学合理，还应保证高效性，从而使得企业的财务风险可以得到控制。企业在内部控制过程中，应不断创新，完善企业的内部控制制度。企业财务人员应定期对企业的财务情况进行汇总，从而加强企业财务数据的分析和评估，不断完善企业的内控指标体系，使得企业的财务状况可以真实的反应出来，对企业的运营进行合理的展现，实现风险预警的目的。为了更好的发挥风险预警的作用，还要结合企业的实际运营开展数据模型分析，对企业的风险数据进行全面的分析和掌握，制定风险预警机制，帮助企业规避财务风险。

4.3优化管理职能，落实风险内控责任

在市场竞争日益激烈的情况下，为了更好的推进内控体系建设，降低企业的风险，实现企业的战略目标，对企业的内部控制进行优化。可以通过现代化的管理制度，优化发展治理结构，在企业中设立独立的内控机构。因此需要对企业的发展治理结构不断完善，防止出现“一股独大”的情况出现，应充分发挥股东大会的作用，使得传统的总经理主观意识为主的管理模式可以得到改善，帮助企业提高决策的准确性，降低企业的风险。应对当前市场进行分析，结合市场环境建立并完善组织架构。比如，企业为了更好的适应市场环境，应建立独立的内控机构，加强内控管理，在内控机构中，必须有独立的管理权和运营权，防止外界因素对内控机构造成干扰和影响，通过内控机构对资源进行整合，建立内控体系与风险管理体系有机融合。为了更好的控制企业的财务风险，需要企业内控中不断明确各种管理职责，保证各项风险管理工作都可以责任到人，在企业内控工作的作用下，优化企业管控。因此企业应加强对票据的管理、银行账户管理、采购与付款管理、成本与费用管理等方面进行完善，通过内部审计制度和合同制度的完善使得各项管控职责可以得到有效的落实。在实践中应结合企业自身存在的风险的特点，重视风险管理，保证各项财务风险职责得到有效的落实。

4.4借助业财融合，助力企业财务内控

当前，在企业发展过程中，业财融合成为企业财务管理中非常重要的内容，企业财务风险管理中为了对内部控制进行有效的应用。首先，对企业的财务组织结构进行优化，可以将企业的财务工作分为业务财务、战略财务以及共享财务。战略财务主要是对企业的战略进行规划，建立决策过程中的财务管理理念。业务财务是企业财务人员深入到业务工作中，通过业务工作获取财务数据，并及时将这些数据反馈到财务工作中，从而提升业务工作的效率，帮助企业创造价值。共享财务是建立财务共享中心，对企业的各种财务信息进行收集、整理、分析，通过信息化的手段处理这些信息，提升信息获取的效率，通过财务人员的参与，使得财务共享中心可以发挥更大的作用，促进企业经营效益的提升。其次，业财融合中需要以集中化和扁平化为前提，对企业财务组织构架进行重构，划分企业的财务部门的职责，发挥企业财务共享中心的作用，使得企业的内部控制与财务共享中心可以有效的结合，形成新的财务管理模式。财务共享中心主要是利用各种信息化的手段，将传统财务职能和信息化手段结合起来，完善服务体系，使得企业的内控管理形成从上至下一体化的管理，通过业财融合实施横向管理，使得企业的专业化、扁平化和集中化可以实现。再次，需要不断细分企业财务部门的职能以及财务共享中心的职责。财务部门主要针对企业内部控制，对企业进行财务预算管理，财务报表制定、财务风险管理、支撑管理层决策、资金管理以及财务数据分析等。而财务共享中心进行的是传统财务会计的工作，进行数据的生成处理，进行会计核算，资金核算等，还可以实现交易处理以及会计档案的处理等。通过财务共享中心，为企业的财务部门提供支撑，使得企业的内部控制管理发挥更大的作用。财务共享对于企业的内部控制有着非常重要的支撑作用，帮助企业有效的整合财务流程以及企业的业务，在整合后，企业的平台中可以传递财务信息以及业务信息，实现数据共享，从而使得企业的财务成本可以降低，有利于企业更好的利用業财平台，制定标准的财务管理流程，通过数据库中的数据，为企业的决策提供充分的数据支撑。财务共享可以为财务人员的全程参与提供条件，有效的发挥内部控制职能。因此需要完善信息系统，在信息系统前端，可以实现电子报账、财务核算、发票管理以及资金管理之间得以衔接，系统后台与报表系统与运营管理系统相连，在系统前端处理后，通过后台的数据分析为企业的管理提供决策。

结束语

总之，在企业发展过程中，内部控制在财务风险管理中发挥着非常重要的作用，因此企业的领导应认识到财务风险管理的重要性，连同内部控制管理制度的建立，发挥内部管理的优势，降低企业的风险，加强对企业风险的分析，从而对财务风险内控、预控方面的优化。在企业发展过程中，财务风险有非常多的类型，应采取有效的措施对财务风险进行控制。

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