论ERP系统中合并报表的编制应用

江晓丽

摘  要：随着经济的不断完善发展，企业集团的发展模式逐渐成为我国经济市场的主要组成成分，而且随着企业集团的不断完善和扩大，内部会出现越来越多的分公司，复杂庞大的企业结构和业务项目使得集团很难高效进行内部管理，很多信息渠道严重失灵。ERP系统中的合并会计报表除了能够帮助企业提升内部管理的效率，还能够在企业项目开展，业务进行的过程中为相关方提供较为详细以及及时的信息，帮助企业完善内部管理。

关键词：ERP;合并报表;编制应用

近年来随着经济全球化的发展，不管是全球还是我国的经济都呈现出了飞速上升的趋势，在经济发展的过程中，企业向集团化、大型化扩展已经是大势所趋。造成这一经济发展现象的主要原因有各国企业出现全球化经营、分权管理、多行业经营以及资本经营等经营管理现象，正是因为企业集团的大规模扩张以及集团化管理现象突出，导致企业要想进行内部管理显得困难重重，企业集团急需找到一种可以解决这一问题的措施。ERP系统便是在这样的背景下出现的，它的含义是企业资源计划，ERP系统将集团企业内部的物流、财流以及信息流进行集成化管理，以此来实现企业资源优化，使企业在运营过程中获得效益最大化。合并报表包括合并资产负债表、合并利润表、合并现金流量表、合并股东权益变动表和附注。ERP系统中的合并报表是实现该系统功能的重要部分，在集团企业使用ERP系统中的合并模块能够帮助总部高效地完成子公司的财务管理，通过收集和汇总子公司的财务数据来实现集团内部的关联交易，让企业管理者能够更加直观准确地了解企业财务状况、资产和收入。

一、ERP系统合并报表发挥最大作用的前提

1、灵活的数据信息收集工具

合并报表的整理离不开前期的数据信息收集，企业集团的一个主要特点就是在地理位置上各个子公司相对比较分散，很多制度下发到执行要经过很长时间，而且存在着子公司执行不同步的现象。再加上大数据时代的到来，企业财务会计的工作量大幅度增加，这个时候保持工作的准确度和效率就是很大难题。这个时候要想ERP系统合并报表发挥出最大的作用，首先的解决的问题便是财务数据的全面完整收集，在数据信息收集的过程这个除了要注重信息量的完整，还要对工作量以及标准化有一定的要求。

2、能够與财务子系统完全集成

任何制度的下达和执行都是一个循序渐进的过程，ERP系统的实施同样如此，在企业管理过程中难免会出现一部分子公司先执行、一部分后执行的情况，企业要想实现同步就得从合并模块以及财务子系统的集成入手，简化企业集团数据信息收集的过程，最好能够将企业财务会计的数据直接汇总到合并模块，避免在数据信息收集过程中经多人之手，这样也能够使数据信息的追查更加便捷，能够精细化追查到个别公司的单笔交易和凭证，保证了信息追究的准确性。在对外投资的项目合作中，如果所有母子公司都是在ERP系统中进行会计信息核算，那么就可以在追踪的过程中通过往来数据的差异，降低企业集团的财务风险。

3、满足财务和管理会计的各种需求

现阶段很多的企业都在进行财务会计到管理会计的转型，在这个过渡时期ERP系统需要满足财务和管理会计的各种需求，从而保证企业会计转型的顺利。对于大型的企业集团而言ERP系统中合并报表的编制需要综合考虑不同子公司的经营以及分布地域的问题，而且企业集团在发展过程中往往需要考虑业务和行业的扩展，所以子公司的发展更加的多元化，要想实现企业集团财务的整体管理，这所用的理念是管理会计的理念，所以说不管是小规模的财务会计还是大规模的管理会计，企业在ERP系统实施的过程中都要有所保证。除此之外，由于企业集团内部产业结构和财务分布的错综复杂，企业很可能存在子公司之间跨行经营或者一个子公司涉猎多个行业等情况，需要ERP系统中合并报表同时满足这些企业财务管理的需求。

4、能够描述当代复杂的公司结构和资本关系

近年来随着经济全球化的不断推进，我国的经济市场变化莫测，再加上商品结构发生了很大的变化，服务商品逐渐与实物商品并驾齐驱。企业在进军市场的过程中需要综合考虑复杂的经济结构与资本发展之间的密切联系，从而通过合并报表推断出相对正确的战略方向。随着社会的发展越来越多新的行业出现，经济市场的发展情况更加地复杂，新兴的行业和企业不断改变着市场以及消费需求，企业集团只有不断完善自身，保证合并报表能够描述现阶段复杂的市场变化，才能够方便企业管理者做出正确的决断。单商品属性就发生了如此大的变化，更遑论涉猎多个行业的企业集团内部，所以企业ERP系统中合并报表的编制不得不考虑其适配度，合并报表最终需要整理给企业管理人员看，如果措辞不够严谨或者不能描述所包含的所有内容的话就失去了它存在的价值和意义，或者说它能够为企业管理带来的帮助就显得十分有限。

5、自动生成抵消分录

信息化、数字化、智能化逐渐成为当代社会发展的主题，随之而来的是人们办公方式的改变，会计工作对数字极其敏感，再加上国内外市场的快速变化，会计技术发生了大幅度的革新，合并报表的编制便是会计技术革新的重要内容之一。合并报表的编制难度很高，很多企业至今也没有掌握合并报表编制的应用，很重要的一点原因就是对自动抵消的规则不够明确和了解。企业世界范围内的自动抵消规则并不是一定的，要根据不同国家的会计准则进行适应和调整，从而保证与市场的适配度。

二、ERP系统中合并报表编制的步骤

第一步将完整的股权架构在ERP中搭建好，并统一母子公司核算标准，月底母子公司结账后编制个别报表上报到集团。也就是说设置一个统一的标准，对子公司的财务数据进行整理，然后统一上报给母公司进行整理，以保证集团整体的财务数据整理的规范性，方便企业集团进行后期的财务管理。第二步就是将母公司和子公司上报的项目资金数量进行整理和汇总。简单来说就是将母公司和子公司所汇报的项目金额进行分门别类的相加，将最终的和进行汇总然后上报。第三步是编制调整分录和抵消分录。调整分录和抵消分录是ERP系统中合并报表编制的重要内容，具体来说就是将集团内部母子公司之间和子公司与子公司之间的内部交易的项目数据，然后进行调整和抵消，只有将企业内部的交易数据抵消之后才能够直观了解到企业的经营情况。第四步就是将子公司和母公司所上报的数据信息进行合并和计算，一般来说合并数据等于汇总数据加调整和抵消数据，而基于企业内部经济结构和资本种类控制的错综复杂，常见的合并报表种类有很多，这里就不一一赘述。现阶段企业集团运用ERP系统中合并报表编制的步骤大多如上所述，也有一些企业由于自身产业结构或者资金流动特殊而做出一定的调整，以此来满足自身企业发展管理的需求。总之ERP系统在我国企业集团内部管理中的应用离不开经济发展和经济改革的推波助澜，而合并报表的编制也是方便企业管理，顺应社会发展的必然产物，企业需要做的就是研究和落实相关的制度和政策，结合企业自身的发展情况制定出相对比较严谨高效的合并报表编制制度，以便ERP系统中和并报表的编制能够尽快在企业集团得到推广和应用。

三、ERP系统中合并报表的编制需要注意的事项

1、合并报表的编制需要长时间连续的积累，而没有规律的进行编制对企业财务统计和管理并不利，这个时候企业可以总结合并报表编制时的规律，有效优化和简化工作内容和工作量。如此以来方便管理人员的观看和理解，会计人员的工作量也能够有一定的降低。

2、合并报表除了需要汇总报告企业各部门以及子母公司的收益情况，还需要对企业经营过程中所产生的资产负债进行合并上报。而在合并资产负债表里的未分配利润其实是母公司的未分配利润，一般来说年末未分配利润等于年初未分配利润加归属于母公司的净利润

总结：随着近年来我国经济和科技的不断发展和进步，经济市场以及企业结构都发生了天翻地覆的变化，企业集团经过长时间的积累都已经具有一定的规模，在这样的背景下要想实现企业内部的高效管理就得引入ERP系统来保证财务信息的准确以及及时。通过对合并报表的编制来实现企业的有效管理，保证企业的长久可持续发展。

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