工程审计在建筑工程管理中的作用研究

[ 作者简介 ]

杜德鹏，男，山东聊城人，聊城恒通建筑安装有限公司，工程师，项目经理，本科，研究方向：建筑工程。

[ 摘要 ]

建筑工程项目的审计工作实质是一种监督性工作，工程审计就是为了规避工程项目中的各类风险，起到查错纠弊的作用，使建筑工程能够顺利进行。因此，建筑施工企业的领导和管理人员应该充分重视工程审计工作，提高审计人员的专业能力和综合素质，在实际工作进行中不断弥补审计工作出现的问题，将更多高素质人才引入工程审计部门，最大限度发挥工程审计部门的工作职责。提高建筑施工企业中审计部门工作的有效性、可靠性，使其成为建筑施工企业管理的左膀右臂，为建筑施工企业的持续发展提供充足动力。

[ 关键词 ]

工程审计;建筑工程管理;作用

中图分类号：F239

文献标识码：A

DOI：10.3969/j.issn.1672-0407.2022.12.062

1    工程审计的相关概述

1.1  工程审计的职能

建筑工程审计主要具有经济监督的职能，这个职能是由工程审计的基本性质决定的。经济监督的职能主要是监督建筑工程项目是否在国家法律法规允许的范围内开展作业。

1.2  工程审计的重要性

1.2.1  能够提升工程项目的管理能力

工程审计是对整个建筑工程项目建设过程的监察。这就要求建筑施工企业的审计部门必须使工程审计工作从工程项目立项展开，一直到工程竣工结算结束，贯穿整个工程项目的始终。全过程工程审计相比传统的竣工结算后工程审计，加强了对工程项目施工建设中的控制，不仅能够减少不可控因素的产生，还能够减少工程项目的成本预算，真正实现对工程项目中风险因素的预防。

1.2.2  能够预防潜在风险和违规违法行为的发生

建筑工程审计部门将工程审计的工作重心由传统的结算审计转移到事前、事中、结算依次进行，尤其是对工程项目施工过程中的工程审计尤为重视，充分发挥出了工程审计的最大作用，避免了意外因素和争议问题的出现。

1.2.3  能够确保监理部门工作的顺利开展

在对工程项目实施全过程审查工作的过程中，需要加强监理人员与现场施工人员的溝通交流，使两者能够密切配合开展作业，保证在工程项目施工完成之际能够结束审计工作，不拖延，不提前，使工程审计工作进程与工程项目进度同步。监理人员的工作也能在工程审计人员的监督下顺利开展，充分提高监理人员的工作水平。

1.2.4  能够提高审计人员的工作水平

工程审计包含了管理审计、财务审计等多种新型的审计理论和审计方式，这些都要求建筑施工单位的审计人员不断学习新的知识和技能，在实际的工作中增强自身的综合素质，推动建筑施工企业工程项目全过程工程审计水平的提高。

1.3  工程审计在建筑工程管理中的作用

1.3.1  有着监督工程项目施工、预防工程项目风险发生的作用，能够保证现场施工人员严格按照建筑施工企业制定的规章制度执行。

1.3.2  建筑工程审计工作能够加强建筑施工企业的内部控制，保障企业负责人对工程项目的管理，最终促进建筑施工企业经济效益的增长。

2    在建筑工程管理中工程审计存在的问题

2.1  工程审计人员专业性不强

目前建筑工程管理中普遍存在工程审计人员专业能力不足的问题，主要表现为机构定员不足、人员结构单一。部分工程审计部门还存在人员不满编的情况。建筑施工企业工作内容复杂，涉及各类工程施工、试验检测、成本造价、物资机械采购等，而建筑企业目前的工程审计人员普遍是从财务部门选调的，真正审计专业科班出身或者获得国际注册工程审计师、注册会计师、审计专业职称等有关资格认证的，少之又少。同时，工程审计部门普遍缺少工程造价、物资机械等方面的专业人员，导致工程审计无法充分发挥作用，无法完全满足企业高速发展的需求。

2.2  审计质量不高

2.2.1  审前调查不充分、审计方案针对性不强

高效合理的审计方案依赖于充分的审前调查，但是目前建筑企业普遍不够重视项目审前调查工作，对审前调查工作的重要性认识不足，调查程序过于简单，形式化比较严重，甚至没有做相应的审前调查。也有部分工程审计人员进行审前调查时，只是收集被审计单位的经济活动分析和财务报表，简单了解一下被审计单位的财务情况，未与企业业务管理部门深入沟通被审计单位的具体情况，也没有深入了解被审计单位存在的主要风险点和盈亏点等业务情况。还有部分工程审计人员根本不进行审前调查。审前调查流于形式或者未做审前调查导致审计方案的针对性和科学性不强，忽略了一些重要的内容和风险，增加了审计风险，降低了审计效率，审计方案应有的指导作用没有得到体现。

2.2.2  审计过程缺乏沟通和审核，不注重支撑资料的收集

一是审计组成员主要审计自己负责的工作内容，将出具的审计工作底稿交主审汇总，主审因受专业知识水平及时间精力的限制等，通常难以严格复核组员实施的全部工作;二是审计组很少对审计发现的情况进行内部沟通交流，不能及时分享审计发现的重要事项，配合度差，工作效率低，无法形成良好的审计合力;三是审计底稿仅仅反映发现的问题，已审但未出现问题的事项却未在审计底稿中反映;四是大部分工程审计人员不注重原始支撑资料的收集，仅以自身编制的审计工作底稿作为支撑审计结论和审计报告的依据，缺乏可追溯性，也没有足够的证明力。

2.2.3  审计报告深度不够，缺乏严密性和逻辑性

一是工程审计报告形式化、深度欠缺，仅列示被审计项目存在的问题，没有对产生问题的主客观原因等进行深入分析;二是审计评价不客观，没有根据审计的具体情况和内容进行评价，出具的评价超出了审计范围、缺乏事实依据或与审计反映的问题相矛盾;三是部分审计报告提出的审计建议过于简单和空泛，缺乏针对性，对具体工作和审计整改没有实际指导性;四是部分审计报告缺乏严谨性和逻辑性，未能对审计发现问题进行合理分类，内在逻辑不清，导致报告使用者读起来费时费力;五是部分审计报告的问题定性模棱两可，甚至出现问题定性与事项描述的内容不一致的情况。

2.2.4  工程审计部门缺乏获取必要信息的渠道

目前建筑企业各部门基本都有自己的内部信息系统，工程审计部门也有自己的工程审计信息系统，但是现有工程审计信息系统未与其他部门的信息系统形成线上数据共享机制，建筑企业的线下信息获取系统体系也不完善，导致信息共享渠道不通畅，工程审计系统缺乏相关的经济信息。

2.2.5  审计整改效果不佳，成果有待进一步转化

目前审计发现问题的整改主要是依靠工程审计部门自身跟踪落实，其他相关的业务部门对审计整改工作的参与度较低，没有形成整改合力。因为工程审计通常以规范管理为主，很少处理处罚相关人员，且审计整改也未与被审计单位及其负责人绩效考核等挂钩，所以部分被审计单位领导对审计整改不重视，甚至存在敷衍了事心理，一些问题整改流于形式，不能从根源解决问题。

3    建筑工程管理现状

3.1  管理制度

目前我国已经逐渐形成了总承包为核心、施工企业为基础、劳务作业为框架的组织机构。在这样的情况下，工程管理的对象具备较大的流动性，而且非常复杂，施工责任不够明确，导致工程建设过程中一旦出现问题，很容易出现相互推诿的情况[2]。施工团队专业性不强，技术水平不够高，也会导致工程项目的质量大打折扣。此外，在施工过程中还经常会出现偷工减料、随意削减人员数量管理、人员身兼数职等行为，还有一些工程项目没有设置专门的管理部门，导致施工现场非常混乱，也会直接影响到工程项目建设的总体进度。

3.2  质量问题

建筑工程施工中，保证施工质量是工程管理的重要前提，但是质量问题实际上是施工中最常见的问题之一，引发质量问题的因素非常多，包含材料质量、机械设备质量等。在材料方面，由于材料采购、储存、运输、检验等方面重视程度不够，导致材料的质量和规格与实际情况严重不符，甚至由于运输、储存不够严格等多种问题也会损害材料的总体质量。另外，设计人员和施工人员自身的专业水平也会对工程项目建设的质量产生影响，甚至由于作业团队的专业水平不过关，可能会出现施工衔接不恰当、操作不够规范等问题，影响到工程建设的顺利推进。

4    在建筑工程管理中加强工程审计的策略

4.1  加强工程审计的规范性

工程审计有利于监督和评价建筑工程财务收支、经济活动和经济效益的真实性与可靠性。所以，建筑工程企业理应注重工程审计在财务管理应用中的规范性，严禁和严查财务人员做假账、营私舞弊及挥霍浪费等行为，充分体现工程审计在财务管理中的价值和作用，要根据工程项目的实际情况，在企业内部建立一支高素质和高水平的财务管理队伍，并健全和完善建筑工程设计、施工和竣工阶段工程审计的规定与办法，确定好审计流程，规范工程审计在财务管理中的应用[3]。

4.2  深入施工现场进行实际踏审

为了更好地体现工程审计在财务管理中的应用效果，工程审计人员应当深入工程项目建设的施工现场，加强项目在建设前期的调查和研究，对项目建设情况有一个全面的了解和掌握，对每一个施工节点用料的质量、配比都进行严格审查。

4.3  认真核对各项财务数据

工程审计与财务资金收支、合同执行和财务数据以及合同执行情况息息相关。因此，在具体的审计过程中，审计人员应将工程项目建设过程中产生的各项财务数据逐一对比与核实，必要的情况下还有权审查施工企业原始的财务资料，对于付款具有限制条件的隐蔽项目的审计工作更要严格与谨慎，认真检查付款与工程量建設节点是否对应，现场的施组计划与工作日志是否吻合，确保工程审计的可行性与可追溯性。

4.4  加大对工程项目的审计力度

4.4.1  将工程审计落实到项目建设的决策、设计、施工和竣工各个环节，通过多个角度对工程项目建设进行全过程和全方位的审计，获得第一手资料，并结合施工现场的实际情况进行科学合理的评估。

4.4.2  从量向质转变，也就是从管理者入手，通过监督和分析建筑工程全过程，从而及时发现问题并改正。

4.4.3  在工程项目竣工阶段，针对多算工序、高套费率的情况，应从结算造价中剔除。

4.5  丰富审计人员专业知识

4.5.1  不断丰富建筑工程审计人员的专业知识，促使工程审计人员积极主动地参与工程审计专业技能的培训与考试，为内审人员积极创造更多的实践机会，提升其对审计问题的处理能力。

4.5.2  如遇到内审人员不能全面把握的重点项目，应委托外部审计机构进行审计。这样既可以改变审计力量不足的现状，还可以有效增强审计的独立性与公信力，帮助企业合理规避各类审计风险。但需要注意的是，在委托外部审计机构进行审计的过程中需要对其的审计能力、审计经验和社会信用记录进行详细的调查，形成长期合作机制。

4.6  建筑工程审计在财务管理中的应用效果

工程审计是促进建筑工程财务管理水平和效率提升的关键所在，其作为一种不可或缺的重要监控手段，既能促进施工企业经济效益的提升，又能保证其收支行为更加规范[4]。工程审计作为企业领导者进行决策的重要手段，既预防了建筑工程施工企业各项违纪违法行为的出现，又将企业中的财务风险扼杀在了萌芽状态，具有良好的预防和控制风险作用。

在建筑工程项目中，工程审计能够充分发挥自身的效果，使建筑施工企业的管理人员和审计人员能够有计划地进入工程项目的施工现场，对项目的材料、分包成本、工程是否有潜在亏损项目、指标的完成情况等进行检查，预防各类风险的出现。一旦发现存在对工程项目施工不利的因素，要及时上报并现场警示，采取有效的方式解决问题，消除隐患，将一切潜在的风险扼杀在萌芽状态。通过对建筑工程项目的工程审计工作进行研究，能够有效提高建筑施工企业的管理能力，增强工程项目施工现场的规范性，从而达到增加建筑施工企业经济效益的目的，促进建筑施工企业长足发展。

参考文献

[1]邹震睿.加强审计过程管控将问题消弭于事中[J].航空财会，2020，2（05）：103-106，110.

[2]伍敏.工程项目全过程跟踪审计方式在施工企业工程审计中的运用[J].经济管理文摘，2020（15）：197-198.

[3]赵静.建筑施工企业工程项目的全过程工程审计探讨[J].中国产经，2020（12）：158-160.

[4]黄照健.工程项目全过程跟踪审计在施工企业工程审计的应用[J].财经界，2012（14）：257.