报表收益与现金流量数据之间的关系分析

[ 作者简介 ]

魏东升，男，山西长治人，山西潞安集团司马煤业有限公司，会计师，本科，研究方向：会计。

[ 摘要 ]

作为企业日常经营管理工作的关键性展现与表达方法，对财务报表与现金流量数据进行分析对提升企业未来发展决策的准确性具有关键作用，但一些客观因素的影响导致报表内容与数据内容之间存在一定的差异。本文以现金流量数据的价值和意义作为切入点，从区别与联系两方面介绍了报表收益与现金流量数据之间的关系，并针对应收账款、存货盘点、资产减值、现金流管控等几方面提出了协调二者关系的措施。

[ 关键词 ]

报表收益;现金流量;关系分析

中图分类号：F23

文献标识码：A

DOI：10.3969/j.issn.1672-0407.2022.12.004

一般来说，财务报表指的是反应企业某一时间节点当中经营管理成果以及现金流量状况的书面文件，而现金流量数据指的则是一定时期内现金以及现金等价物的流动数量。由于统计因素、管理因素的影响，一些企业的财务报表无法客观反应企业经营状况，不利于企业健康发展，因此相关人员应积极关注报表收益与现金流量数据之间的关系，积极采取措施进行协调，推动企业经济效益的健康发展。

1   现金流量数据的价值和意义

1.1  更加客观地对企业财务状况做出评估

从宏观角度针对企业现金流量数据进行全面分析，能够使企业管理者更加客观地针对一定时间节点当中企业的财务管理状况进行全面评估，并结合相关数据反映出的实际情况对管理策略以及管理方式进行调整，从而进一步提升企业对财务风险与管理风险的规避能力，确保企业的健康发展。另外，随着市场经济改革的不断深入，企业的投融资渠道愈发丰富，但与此同时地，各类资金风险、财务风险乃至管理风险也随之而来，通过现金流量数据的分析能够更加准确客观地体现出企业投资收益，为实现投资方向的科学化转型奠定良好基础[1]。

1.2  确保企业资金安全

在企业的经营发展过程当中，资金安全是提升企业价值，拓展企业发展前景的关键，通过对现金流量数据信息进行分析和研判，能够使企业决策者对企业内部资金状况做到心中有数，并更加针对性地采取开源及节流措施对资金安全进行全面防护，确保企业的持续化发展。

1.3为财务管理决策提供关键性参考

为进一步提升企业对市场经济环境的适应性，强化企业市场竞争力，科学的发展规划与发展决策具有关键作用。但在传统的企业财务管理过程当中，决策者能够参考的信息数据形式较为单一，反应的相关内容较为有限，不利于进一步提升财务管理决策的合理性与有效性。依托对现金流量数据的全面分析和探究，能够使企业决策者更加全面地对企业发展状况进行研判，针对财务管理工作过程当中可能遭遇的各类风险和问题进行及时排查、梳理，并采取相关措施对风险进行及时解决，有效降低企业经营管理过程中的损失，推动企业的健康发展。

2    报表收益与现金流量数据之间的区别与联系

2.1  主要区别

2.1.1  概念方向区别

在现阶段，在针对企业报表收益与现金流量数据进行研析的过程当中，我们能够发现二者在概念方面存在一定的区别和差异。相较于实际的现金流入流出量的数据而言，企业报表收益能够针对企业一定时间节点以及时间周期当中所创造的全部经济效益以及成本支出进行展现，从而使企业决策层和股东能够判断出企业的收益和价值，但受到相应核算制度以及核算方法的影响，报表收益与企业实际现金流量数据仍存在一定的区别，一些企业为了不断提升报表收益，可能会将未来一段时间的资金状况汇入到报表收益当中，导致其客观程度不断下降，参考价值受到一定影响[2]。而现金流量数据则能够从真正意义上显示出该时间周期当中企业资金的使用动向，减少了外界环境对数据信息产生的影响，使决策者与股东能够更加明确地对企业内部现金使用情況进行分析与查核，为提升未来财务决策以及管理决策的科学性与有效性奠定坚实的基础。

2.1.2  主要内容区别

企业在经营发展的过程当中，其主要利润来源较为多样，不仅涵盖了企业日常业务经营管理工作所产生的经济价值以及经济效益，还包含了企业固定资产以及移动资产进行投资产生的收益、贴合扶持政策方向获取到的行政补贴以及其他各种类型的内容。但具体来说，报表收益内部所涵盖的通常都是资金的流入情况，相比之下，现金流量数据除了资金流入之外还包括了企业经营发展过程当中的各项成本支出，其中可能涵盖了业务生产与经营过程当中的原料采购成本、设备生产成本、产品销售成本等多个方面，还涵盖了企业生产经营过程当中的人力物力等方面的支出、投资亏损或债务偿还等类型的内容，除了资金的流入外还包括了资金的流出。因此相较于企业的报表收益来说，现金流量数据更加关注于企业的收入与支出两个重点方向，内容更加丰富客观，对企业经营管理产生的影响也更加显著。

2.1.3  核算依据区别

基于市场经济环境下，报表收益与企业现金流量数据的核算工作依据存在一定的不同。通常来说，报表收益是由企业总营业额减去这一时间周期内企业经营所需成本而核算得出的结果，现金流量数据则反映了短时间内，企业资金的流动状态，相比于报表收益而言，对企业现金流量数据进行的核算工作时间周期更短，细节也更加清晰。

2.2  主要联系

2.2.1  理论基础方面的联系

在现阶段的企业报表收益以及企业现金流量数据之间，除了差异之外还具备明显的联动关系。在理论背景当中，企业在市场经营环境下，一定时间周期当中所产生的报表净利润以及现金流入量可能会存在一定的统一性，但受核算方式、核算思路、管理流程等因素的影响，大部分时间当中企业经营过程当中产生的报表净利润与现金总流入量大多存在一定的差异和不同[3]。然而具体来说，二者在经营和发展过程当中所主要依存的理论基础却存在较为显著的联系，例如在企业进行主要业务的经营管理过程当中，需要结合用户及市场的相关需求采用差异化手段对资金进行结算，但由于经营时间周期以及时间节点之间存在一定问题，因此企业的相关资产需要进行折旧，而这一折旧过程同样也会对企业资产创造的价值产生一定的负面影响，因此在计算资产折旧的过程当中，相关管理人员应当结合资金的不同流向对资产折旧率进行核算，从而使企业经营效益与现金流核算过程当中依托的理论基础得以进一步协调，为经济管理以及资金风险管控做出相应贡献。

2.2.2  经营成果方面的联系

企业经营的现金流量数据以及报表收益数据均以货币的形式展现于企业发展过程当中，而现金流量数据是报表收益数据计算的基础和前提，报表收益数据则能够成为现金流量数据在某一特定方向当中的细化展现，因此这二者都能够针对企业的经营发展成果做出相应评判。这不仅能够为企业决策者和管理者提供更加细致科学的研究数据参考，还能够使企业经营过程当中产生的风险与损失降至最低。由上文我们能够得出结论，企业报表收益是企业一定时间周期内总营业额减去该时间周期内总成本支出后得到的数据信息，而企业现金流量数据则指的是企业经营过程当中资金流入与流出的全方位展现，因此在特定的时段当中，依托企业现金流量数据与企业报表收益之间的差距能够计算出企业的经营与发展质量，二者之间的差距越小则能够从侧面体现出企业经营管理水平越高，二者之间差距越大则说明企业利润率越差，经营管理水平较为低下。只有充分关注企业经营净利润率，确保企业内部资金链条健康发展才能有效推动企业市场竞争力的不断进步。

2.2.3  发展方向方面的联系

在企业的经营生产与发展过程当中，差异化的管理思路以及管理模式会对企业现金流量数据以及报表收益产生不同的影响，具体表现为以下三种类型。第一种是生产规模不变的情况。相较于前期生产经营过程来说，无论是企业生产原料采购成本、设备折旧价格还是企业营销支出以及产品销售总额等多方面数据的改变较为有限，因此在计算报表收益时只需将企业总营业额减去总成本支出即可得出结果，但这种情况在实际企业发展过程当中较为少见。第二种是在其他数据不变的前提下仅在设备资产折旧等少量条件产生增加，这时的现金流量与效益核算难度仍较为低下。第三种则指的是企业资金存货等多方面出现问题，这时不仅效益利润核算存在较大难度，同时也给企业的发展带来了较大压力，因此企业应积极强化对资金流动情况的全面监控，提升企业运营稳定性，确保现金与效益得以健康发展。

3    协调报表收益与现金流量数据的措施

3.1  积极强化应收账款管理

在企业日常的财务管理以及业务经营和发展过程当中，其一定时间段内报表收益与现金流动数据情况之间存在着极为关键的联系。因此为有效提升企业相关资金数据的参考价值，强化企业内部管理效能，相关工作人员应当采取得力措施和手段针对企业内部应收账款进行管理，使企业现金流量能够更加显著有效地表现出企业业务经营净利润，为充分降低市场竞争环境下企业的财务管理难度，全面提高企业经营管理决策的规范性与科学性奠定良好坚实的基础[4]。具体可针对以下几方面入手：首先是针对账款债务人的基本情况进行层次化评估。在企业业务经营和放款过程当中，债务人的基本情况存在较大差异，企业应当结合市场需求以及企业发展方向对债务人进行分类，对信用较为良好的债务人提升其账款比率，对信用较差的债务人减少账款数额，使应收账款结构得到有效优化，确保企业资金链健康发展。其次，应当采取合理手段进行跟踪回访，基于信息化技术构建完善的债务人信息平台，对企业应收账款债务人基本情况上传至信息平台当中，并对其债务偿还情况进行跟踪摸排，对偿还能力出现问题的债务人及时采取措施，避免出现额外的账款风险，影响企业资金管理工作。最后，企业还可以结合实际情况采取相应激励措施，对债务人回款情况进行监督，确保企业流动资金管理积极有序，提升企业财务管理质量。

3.2  对存货进行定期盘点

除了应收账款外，企业生产过程当中形成的存货同样也是企业利润与资金管理的重要影响因素，相关管理人员应基于相关管理原则对企业内部存货进行优化管理，及时打通产销渠道，使企业经营与生产管理工作形成良性循环，避免由于货品积存导致流通补偿，影响企业资金与利润情况的健康发展。首先，相關管理人员应当定期对企业内部存货情况进行及时调研和分析，按照时间或类型对存货进行分类，使存货管理和盘点工作更加有序，减少后期的管理难度。其次，企业应当结合产品实际情况构建自动化分拣与管理体系，降低管理过程当中对人力资源产生的依赖，使企业内部人力支出以及人力成本得到有效控制，提升企业净利润率。最后，在进行存货盘点与管理工作过程当中，还应当做好风险控制与监管工作，对管理过程当中因人为因素产生的风险予以坚决有力地遏制，避免给企业带来更加严重的损失和危害。

3.3  预留资产减值空间

在长期的生产经营过程当中，企业内部各项资产可能都会发生减值现象，这同样也是报表收益以及现金流量的关键影响因素。企业相关财务管理人员以及有关决策者应当按照企业实际要求针对资产减值空间进行提前预留，结合财务管理相关原则和相关理念及时针对企业内部资产进行盘点与核查，对存在问题的不良资产进行及时登记与处置，避免因资产大幅“缩水”给企业财务管理工作以及报表收益带来不良影响和损失。

3.4  对现金流进行跟踪式管控

作为企业经营发展的“生命线”，提升对企业内部现金流的管控力度对确保企业的健康发展具有重要意义。相关决策者与管理者应当针对企业某一时段内的经营发展状况乃至其报表收益情况、现金流量数据等关键性参数进行综合分析，研判企业经营过程当中在财务以及资金等方面产生的风险，积极构建完善的风险排查措施与规避体系，全面提升企业内部财务管理人员的素质和能力，使其能够对企业资金链条的健康程度进行深度判断，进而确保企业得以在市场竞争当中实现健康发展，减少企业资金链断裂的可能性，推动企业预定经营管理目标的全方位实现。

总而言之，作为企业内部日常经济与财务管理的重要组成部分，针对企业报表收益以及现金流量数据进行全面分析是提升企业未来发展决策科学性与有效性的关键。相关管理人员应当进一步明确财务管理工作的重要价值，采取适当措施和手段对相关财务信息进行全面梳理，使报表收益与现金流量数据之间得以进一步协调，为提升企业综合性利润奠定良好基础。

参考文献

[1]王芳. 基于财务报表分析的企业经营策略研究[J]. 商场现代化，2022，（06）：109-111.

[2]杨吉鸿. 新环境下企业财务管理中的现金流量管理[J]. 财富时代，2022，（03）：196-198.

[3]席在芬. 中小企业财务报表分析存在的问题与对策研究[J]. 大众投资指南，2022，（06）：137-139.

[4]石晓宏. 论现金流量分析在企业管理中的作用[J]. 中国市场，2022，（07）：96-97.