加强国有企业内部控制机制建设的思考

周津

摘 要：面对日益复杂的市场经济环境，国有企业要想增强自身的竞争力，实现科学的发展，需要改变传统的内部管理模式，积极适应外界环境的变化，为此国有企业需要从内部控制机制建设工作入手，通过完善的内部控制管理制度，规范内部工作行为，激发内部管理者积极的工作思想状态，注重工作创新，提高国有企业的管理水平，以便保持国有企业健康、稳定、高效的发展。目前国有企业内部控制机制建设工作情况不容客观，主要是国有企业对新常态的市场环境了解不透彻，不能积极地应对内部管理工作存在的问题，对内部控制机制建设的重要性认识不到位，直接影响国有企业的改革以及应对新经济形势的决心，所以需要国有企业转变思想意识，注重内部控制机制建设。本文主要总结国有企业内部控制机制建设的必要性以及存在的问题，并从中分析问题出现的原因，提出对应的解决对策，确保国有企业不断完善内部控制机制建设，增强国有企业的竞争力，促进国有企业发展。

关键词：国有企业;内部控制;思考;必要性;问题

国有企业一直是国民经济建设的主力军，随着社会主义市场经济的高速发展以及现代化的改革，很多新兴的企业数量增加速度很快，这对于国有企业的改革和发展带来了不小的冲击。国有企业为了更好地适应市场环境，构建完善的内部控制机制很有必要，这不仅可以提高国有企业的财务管理质量，保护国有资产，优化资源配置等，也能够促进国有企业改革和转型，改变现有的生产经营和管理模式，增强国有企业承担风险的能力，实现国有企业的现代化。虽然目前国有企业内部控制机制建设过程存在诸多的难题，但是国有企业也应该迎难而上，首先对内部控制机制建设有一个正确的认识，确保为内部控制机制建设营造良好的环境基础，也有利于国有企业科学地构建内部控制机制，确保内部控制的执行力。

一、国有企业内部控制机制建设概述

1.内部控制机制建设的内涵

国有企业内部控制机制是一个系统的工作，里面包含的内容很多，是国有企业为了保证生产经营顺利而制定的一系列规章制度的总称，内部控制包含国有企业内部所有的经济活动，是对资产、财务、会计、人事等各个工作环节的控制活动。国有企业内部控制机制建设是要在国家内部控制相关政策法规的要求下，以国有企业经营战略目标为基础，企业内部员工积极参与，并且通过对权力的分解、职责的确定、规范的工作流程等方式，构建完善的管理制度的过程，就是内部控制机制建设。

2.国有企业内部控制机制建设要坚持的原则

国有企业为了构建完整的内部控制机制，也为了提高内部控制的科学性，因为国有企业内部控制 机制建设应该坚持全员性、全面性、真实性、适应性、制衡性、风险性以及成本效益性的原则。第一，全员性。国有企业内部控制覆盖企业内部的生产经营活动，而且国有企业优化内部控制组织结构，企业的管理者带头重视内部控制机制建设，也呼吁和鼓励其他部门和人员积极参与内部控制机制建设，为内部控制机制建设奠定人员基础。第二，全面性。国有企业内部控制机制建设与企业的生产经营有密切的关系，并且包含所有的业务，内部控制机制建设也应该确保内容和相关的工作流程完整。第三，真实性。国有企业内部控制机制建设的主要作用就是通过完善的制度体系提高财务管理质量，规范员工的工作行为，为国有企业的经营决策提供真实有效的数据信息，所以内部控制机制建设需要真实的各类数据为支撑，才能保证其真实性。第四，适应性。国有企业内部控制机制建设能够更好地促进企业的发展，但是其制度的制定要以国有企业实际经营情况和市场经济发展趋势为依据，不断的优化和调整内部控制机制，确保内部控制机制适应企业实际的发展。第五，制衡性。国有企业内部控制机制制定之前需要对企业的治理情况等做全面的分析和总结，并且做好内部控制的责权分配，业务流程管理等工作，保证国有企业在高效经营的情况下各部门可以相互制约，以此规避风险。第六，风险性。随着国有企业不断的改革和发展，其面临的风险要素越来越多，国有企业内部控制机制建设可以帮助国有企业准确和深入地評估风险的要素，并且制定风险防范措施，有效的预防风险，减少国有企业的损失。第七，成本效益性。国有企业内部控制机制建设应该坚持成本控制原则，做好全面成本管理，确保国有企业可以用最小的成本支出获得最大的经济收益，提高企业盈利能力，实现国有企业经营目标。

二、国有企业内部控制机制建设的必要性

随着我国经济体制的变化以及市场经济环境的影响，国有企业构建完善的内部控制机制很有必要，这有利于加强国有企业的管理能力，是国有企业内部各项工作开展的依据，也加强了国有企业对固定资产的保护，还能优化资源分配，减少资金使用不当的问题，避免了国有企业内部违规违纪行为的发生，促进国有企业的改革，增强国有企业面对新经济形势的勇气和决心，实现国有企业科学和可持续的经营目标。

1.国有企业内部控制机制建设有利于保护国有资产的安全

国有企业内部国有资产具有“两多一大”的特点，即国有资产的数量多，种类多，涉及的资金数额较大，而且企业内部对国有资产管理比较松懈，常常出现国有资产浪费或者丢失的现象，这不利于国有资产的科学管理。国有企业利用内部控制机制，可以对国有资产进行规范管理，并且细化国有资产的管理过程，包括国有资产的审批、使用、处置、折旧等流程都做精细化的管理，还要对国有资产定期开展清点和盘查，保证国有资产清单和账目数据准确、真实，可以提升国有企业对国有资产管理的重视，既保护了国有资产，也避免了国有资产使用和处置不当的现象，同时减少腐败等问题的发展，有效地控制了国有资产的使用。

2.国有企业内部控制机制建设有利于提高财务管理质量

财务管理是内部控制管理的重要内容，国有企业完善内部控制机制，对于财务管理以及会计工作来说，不仅可以提升财务基础数据信息的真实性，也能规范财务工作的流程，改变现有财务管理工作方法使用不当的现象，同时为国有企业的经营决策提供有效的财务数据信息。而且国有企业财务数据是开展所有业务的重要依据，完善的财务制度，还有利于成本控制、预算管理工作的开展，对于国有企业投融资等工作都有促进作用。国有企业利用内部控制机制可以有效的监督财务管理工作，对存在的财务问题给予纠正，减少国有企业的损失。

3.国有企业内部控制机制建设可以加强资金管理，提高资金的利用率

新经济形势下国有企业的发展受到市场环境的冲击，很容易出现资金的问题。资金是国有企业经营管理不可缺少的因素，一旦资金链有问题会直接影响国有企业经营的成败。目前国有企业通过内部控制机制建设，加强对资金的管理，规范资金的分配等，确保专项资金使用到位，还能避免乱用资金的现象，发挥资金的作用，提高资金利用率，提升国有企业的管理能力，促进国有企业发展。

4.国有企业内部控制机制建设可以增强国有企业应对风险的能力，提升国有企业的竞争力

市场经济环境下国有企业的运营风险种类越来越多，国有企业利用内部控制机制可以规范各项工作，提高大家的风险意识，并且能够评估国有企业经营管理过程存在的风险，也可以针对风险提出解决的措施，减少国有企业的损失。国有企业内部控制机制建设助力国有企业的发展，提升国有企业解决管理问题的能力，确保国有企业可以不断地发展，不断地应对各种竞争和挑战，实现国有企业的经营目标，获得更多的经济收益。

三、国有企业内部控制机制建设过程存在的问题及原因分析

随着市场经济的发展，国有企业目前的经营管理模式已经不适应新经济形势的变化，国有企业改革势在必行。目前国有企业虽然已经制定了内部控制管理制度，但是由于内部控制机制的内容脱离了国有企业实际的经营发展，导致内部控制设计有缺陷，使得国有企业内部控制管理工作流于形式，会增加国有企业内部管理的问题和风险，诱发国有企业经营的诸多不利因素。

1.国有企业内部控制机制建设不完善

国有企业内部控制机制建设的过程中缺少对客观数据信息的分析和总结，尤其是对国有企业实际的生产经营情况掌握不全面，导致国有企业内部控制基础数据与实际存在很大的误差，这会影响和限制国有企业内部控制机制建设。而且国有企业缺少健康的内部控制机制建设环境，内部控制意识弱，尤其是企业的管理者对内部控制机制建设重要性认识不到位，这会造成国有企业内部其他部门和人员对内部控制机制建设的忽视，内部控制机制建设组织结构不完善，工作职责不清晰，大家对自我的要求低，实际开展工作的时候常常是做表面文章，忽视对整体结构的把握。而且国有企业内部控制的工作流程不规范，造成资金管理不严，预算编制方法单一，会计账目不清等，国有企业的内部控制执行力弱，执行效果不明显，随着时间的推移，很容易给国有企业的经营带来更多的损失，严重情况影响国有企业的改革发展。

2.国有企业内部控制人员的专业能力弱

国有企业内部控制人员的专业性直接影响内部控制工作的效果，由于国有企业经营范围大，内部控制管理涉及的内容比较复杂，而且一般国有企业内部的工作都比较稳定，长期安逸环境下的内部控制人员工作缺少积极性和进取心，工作中压力小，对待工作比较散漫，从员工自身上来说，对内部控制不重视，直接影响员工的工作质量。国有企业对内部控制人员的管理不严，主要是缺少学习和培训的机会，国有企业没有制定健全的员工内部培训方案，所以内部控制人员接受新知识的机会少，加上学习缺乏主动性，内部控制人员的专业知识水平会逐渐落后企业发展的需要，影响内部控制工作的质量。企业对内部控制人员的激励措施少，员工对待工作缺少热情和责任心，而且内部控制人员的职业规划不明确，大家对自身工作能力认识不全面，影响其价值的发挥。

3.对内部控制的监管不力

国有企业内部控制机制完善以后需要监管体系来监督，可以及时发现内部控制机制中不妥当的现象，便于国有企业更加完善内部控制机制建设。但是目前国有企业内部控制的监督效果不理想，主要是内部监管体系不完善，监管人员的工作职责不明确，监管人员的工作受限，常常遇到的问题不能真实的反映出来，监管的时候比较片面，不能及时给管理者反馈监管的信息，导致国有企业管理者对内部控制工作的管理掌握不准确。国有企业内部控制监管人员的工作缺少责任感，主观思维占据客观理性，很容易在监管的工程中出现做假数据的现象，不能对内控进行科学的评估，内部审计的作用也发挥不出来，影响内部控制管理的效果，也造成国有企业面临更多的经营问题。

4.国有企业内部的信息化水平低

国有企业内部控制机制建設对国有企业现在和未来的发展都起到积极的作用，为此应该顺应时代的变化，注重信息技术在内部控制机制建设中的应用，但是目前国有企业内部控制信息水平低，出现这个现象的主要原因是信息系统建设和管理的问题。国有企业内部各部门之间缺乏有效的沟通，数据信息传递不及时，导致内部控制信息系统的基础数据存在误差。同时国有企业对于内部控制信息系统建设的投入少，信息系统基础设备更新比较慢，造成使用过程速度慢，系统常常不能正常工作，影响工作速度。国有企业内部控制信息系统建设不完整，信息模块划分不到位，会存在数据收集不到位的现象，而且内部控制信息系统与其他信息系统之间缺乏有效的对接，数据共享不及时，影响内部控制建设。

5.内部控制缺少风险意识

随着国有企业不断地改革以及调整内部结构，内部控制机制建设过程中面临的风险种类越来越多，但是国有企业对风险要素的评估不准确，也只能是识别表面的风险影响因素，对于深层次的风险要素评估不出来，这会增加内部控制的风险。同时企业因为对内部控制机制建设意识弱，内部控制人员不注重风险防范工作开展，很多风险不能被及时地防范，国有企业经营存在诸多阻力。国有企业内部控制风险预警机制建设不完整，风险也缺少防范措施，企业遇到风险的时候不能及时的应对，给企业带来更多的损失，严重情况下不利于国有企业的正常生产经营。

四、国有企业内部控制机制建设问题的解决对策

1.完善国有企业内部控制机制

国有企业内部控制工作的开展需要有完善的管理机制，以便作为内部控制管理工作的依据，也有利于提升国有企业的管理水平。为此国有企业顺应时代的发展需要，国有企业依据自身的经营情况，针对内部控制机制建设首先要树立内部控制意识，为内部控制机制建设营造良好的工作环境。企业管理者带头重视内部控制机制建设工作，并且完善国有企业的治理结构，规范内部控制的组织架构，确保各部门以及工作人员责任分工明确，便于在国有企业内部形成职责清晰，纪律严明的工作环境。国有企业还要注重对内部控制机制建设工作的宣传，加深大家对内部控制的认识，以便积极配合完善内部控制机制。国有企业要规范内部控制工作流程，细化工作内容，在实际操作中强化内部控制制度的执行力，按照步骤推进内部控制建设，确保国有企业的内部控制机制建设有章可循，有法可依，违法必究，促进国有企业建设完整的内部控制机制。

2.培养专业的内部控制人员，提高综合能力

国有企业内部控制工作的开展需要坚持以人为本的原则，注重发挥人才的优势，确保国有企业内部控制工作的质量。国有企业首先要提高内部控制人员的工作意识，树立正确的内部控制意识，从思想上首先提高对内部控制工作的重视。然后国有企业健全内部控制人员的培训和学习方案，按照要求为员工的学习营造良好的学习氛围，并且扩展知识结构，注重理论与实践的学习方式结合，确保内部控制人员学习到的理论知识可以应用到工作实践中，国有企业还要丰富员工的知识，培养综合性的人才，不仅会基础的财务知识，还要学习管理、经济、金融、法律等方面的知识，以便更好地应用到实际工作中。国有企业对内部控制人员进行职业规划培训，让大家清晰自己的工作价值，还要发挥绩效考核和激励措施的作用，调动员工工作的积极性，激发工作创新力，确保为国有企业内部控制机制建设留住更多的人才。

3.健全内部监管体系

国有企业内部控制机制建设的过程中会遇到诸多的问题，需要监管部门发挥作用，监督内部控制机制建设的全过程，以便及时地将监管的结果以及内部控制机制建设过程中遇到的问题反馈给企业的管理者，完善内部控制机制。国有企业明确监管人员的职责，保证监管人员的工作独立性，还要对监管人员开展培训，树立正确的价值观和人生观，学习法律知识，避免监管人员因为个人私利走向歧途。國有企业规范内部控制监管工作流程，保证监管工作的全面性，对监管工作也要制定评价机制，企业还要对监管部门进行审查，通过权利的制约以及部门相互牵制的方式保证内部控制监督工作的质量，为企业内部控制建设提供真实的监督报告，确保国有企业构建完善的内部控制机制。

4.提升国有企业内部控制的信息化

国有企业内部控制机制建设需要顺应时代的发展变化，注重信息技术的应用，所以国有企业要加强各部门之间的沟通，确保内部控制信息系统数据完整，也有利于信息系统数据共享工作的开展。国有企业增加对信息系统的投入，定期更新信息基础设备，为内部控制信息化奠定基础。国有企业完善内部控制信息系统建设，注重信息系统模块的划分和使用，确保内部控制原始数据真实。国有企业内部控制信息系统的安全性要得到重视，派专人负责，还要对内部控制人员开展培训，培养系统的使用方法，还要叮嘱保密原则，避免国有企业内部控制信息泄露问题的发生。定期对信息系统进行更新和升级，做好使用权限的划分，建立使用台账，以便国有企业可以保护好内部的数据，提高内控的管理水平。

5.国有企业健全内部控制的风险管理机制

国有企业内部控制机制建设需要注重风险的防范，有利于减少国有企业的损失。为此国有企业应该建立内部控制的风险评估机制，准确地评估影响内部控制工作的风险要素，以便对内部控制机制建设作出客观的评价，查找风险出现的原因，并针对风险制定解决对策。同时国有企业内部要树立风险意识，派专人负责，还要制定风险预警机制，确保国有企业可以预警到存在的内部控制风险，及时对风险防范。国有企业完善风险防范措施，对经营管理活动等各个层面建立风险管理机制，从源头加强风险控制。国有企业要对风险进行动态的管理，有利于国有企业了解自身存在风险的基础上，将风险控制在可控的范围内。

五、结束语

新市场环境下，国有企业的发展肩负着更多的使命和责任，国有企业一直都是国家建设的主力军，也是社会主义市场经济的主体，国有企业的发展对我们的经济有重要的影响，为了国有企业持续保持主导的地位，国有企业需要注重建设内部控制机制，以便提高国有企业的管理能力，促进国有企业尽早实现经营管理目标。虽然目前国有企业内部控制机制建设存在问题，需要结合国有企业实际经营情况，侧重工作的分析，采取措施，完善内部控制管理机制，加强内部监管以及信息技术的应用，培养专业的内部控制人才等，以便国有企业开展多元化的内部管理结构，提高内部控制管理效果，增强国有企业的竞争力和战斗力。

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