企业应收账款模式创新思路探究

罗靓

摘要：应收账款是社会信用体系组成的重要一环，企业只有加强应收账款管理，形成集事前管理、事中管理、事后管理为一体的管理体系，才能保障企业的健康发展，确保经济市场的稳定性。然而，我国企业虽发展迅速，但普遍存有一定的应收账款总量较高问题，呆、坏账现象严重。对此，如何进一步创新企业应收账款管理模式，帮助企业完善应收账款管理制度，已经成为现代企业市场发展所面临的关键问题。在此基础上，以某中型企业为例展开对于现代企业应收账款管理模式的研究，深入剖析应收账款制度的重要性，在结合企业实际发展需求基础上探索应收账款模式的创新思路，以期能够为我国企业提供指导，推动经济市场的繁荣发展。

关键词：应收账款;模式创新;管理思路

进入市场经济时代后，我国企业所面临的机遇与挑战显著增多，企业为了保证自身市场竞争力，提高利润空间，不得不采取多种手段扩大销售，而其中赊销便是企业经营措施的常见表现形式。但是，賒销会导致企业出现应收账款，而一旦企业无法针对应收账款进行及时的管理控制，则势必会产生坏账或呆账问题。因此，正视应收账款问题，通过构建完善的应收账款管理模式以帮助企业消除发展风险，既是现代企业扩大利润、提升核心市场竞争力的关键基础，又是确保我国经济市场稳定性的重要前提。

一、企业应收账款的产生原因

在高度发达商业信用背景下，企业多采用赊销方式以提供客户服务，其目的在于拓展市场空间，扩大经营利润。然而，应注意的是，赊销并非企业的经营目标，而是完成经营目标的一种手段，这意味着因赊销所致的应收账款必须按时得到解决方可确保企业的发展利益。在此基础上，若企业经营不当，容易使应收账款出现坏账问题，继而给企业带来较大的资金压力，使企业面临重大损失风险。

此外，应收账款的出现与激烈的市场竞争具有必然联系，即企业加强核心市场竞争力是导致应收账款出现的主要原因。通过应收账款，企业能够不断提升产品质量，扩大利润空间，在为企业提供一定便利的同时帮助客户进行融资，继而吸引更多的潜在客户，保证自身的市场竞争力。同时，对于企业来说，利润额与现金流是企业发展的关键，而若企业的利润均体现在应收账款里，则相当于企业没有现金流，进而会增大企业的发展风险，造成企业的衰亡。因此，应收账款管理是现代企业的关键要务，直接关系到现代企业的发展质量。

二、应收账款对现代企业的影响

（一）有利影响

1. 有助于增加销售

从市场角度出发，由于我国市场已经基本从卖方市场转变为买方市场，导致企业间的竞争愈发激烈，企业为了生存发展，赊销成为扩大利润的一种常见手段。其中，通过向客户出售商品和服务，与客户形成信用交易关系，能够最大限度满足客户需求，不仅较以往更加容易吸引客户，同时也能够帮助企业扩大市场空间，提高销售利润。

2. 有助于减少存货

对于大多数企业来说，存货意味着仓储费用、保险费用和资源损耗，是企业成本问题的主要来源。而借助赊销手段，虽使得存货转为应收账款，但却成功解决了存货成本问题，有助于帮助企业规避不必要成本，发挥企业的市场竞争优势。

（二）不利影响

1. 增加企业管理成本

应收账款是企业对外赊销商品或提供劳务等经营活动形成的债权，而在应收账款回收过程中，企业不仅需要投入大量的人力物力，增加自身的发展成本，同时还将面临一定的发展风险。其中，从实际来看，应收账款一般会增加企业的管理成本和机会成本。一方面，企业应收账款的管理成本包括客户信用调查耗费、应收账款核算费用、应收账款催收时的邮费、诉讼费、差旅费等，而当应收账款无法收回时，则会产生坏账损失，造成不可避免的成本损耗;另一方面，企业应收账款的机会成本指的是因应收账款占有企业流动资金所致的投资损失，而当应收账款拖欠时间越长或金额越大时，应收账款的机会成本往往会越多，最终超过企业承受界限，造成企业的衰亡。

2. 造成企业经营成果失真

我国企业会计准则规定，企业收入与费用核算依照权责发生制进行核算。而在企业以赊销等手段进行信用销售时，多通过发出商品来确定收入，即应收账款的增加代表着利润的增加。但是，由于应收账款的回收很大程度上取决于客户的经营状况，因此应收账款的增加对于企业来说实则只不过是账面利润，并没有实质性的现金流入，继而便可能导致坏账问题。此外，信用销售意味着账面数据成为决定企业利润的主要因素，而一些企业为了提高市场吸引力，往往故意夸大经营成果，通过虚开发票等手段增加应收账款，这不仅导致企业的会计信用降低，同时也将扰乱整个经济市场，给客户及其他企业的利益造成损害。

3. 增加企业资金运营风险

对于企业来说，企业资金伴随企业经营周期而存在，通过循环周转以支撑企业的各项活动，可以说，企业资金链的稳定性直接关系到企业的发展质量，是企业生存的决定性因素。然而，在赊销等手段施行下，企业虽然扩大了销售，增加了账面利润，但由于应收账款会导致企业资金沉淀，使得企业所面临的资金运营风险显著增大，最终给企业带来发展影响。同时，当应收账款过大超过企业承受界限时，企业的资金流入会远小于资金流出，这势必会导致企业资金链断裂，使企业无法进行正常的生产经营。

三、企业应收账款存在的问题

目前，企业应收账款存在的最大问题在于应收账期过长，以小中型企业为例，很多企业为了吸引客户，往往盲目采用赊销手段，导致应收账款收回完全由客户决定，企业丧失了应收账款管理的主动权，既容易因客户因素增加企业资金风险，又使得应收账款管理的难度大大增加，容易出现企业经营失真的问题。在此背景下，应收账期起算之后客户超出合同约定账期付款的现象愈发普遍，且由于应收账款收回所需的手续较为复杂，导致客户有意拖延的现象也较为常见，最终增加了企业单方的收账成本，容易产生坏账或呆账问题，导致企业面临发展困境。

四、企业应收账款管理模式分析

对于小中型企业来说，应收账款是企业营销手段所致的必然产物，其不可避免，只能通过应收账款管理来消除风险。对此，深入分析企业应收账款管理模式，明确应收账款管理的要点，继而为后续提出应收账款模式的创新策略提供帮助。

（一）应收账款管理的目标

应收账款由赊销产生，因此，应收账款管理的目标在于合理利用赊销手段，将赊销扩大销售、减少存货的价值充分进行发挥，同时，通过应收账款管理，降低应收账款的资金占用，保障企业资金链稳定性，规避不必要的企业资金风险，继而在信用交易稳定开展的同时实现收入与利润的最大化。

其中，应收账款管理的目标可如图1所示。

（二）应收账款管理的内容

1. 控制应收账款额度

上述指出，当应收账款超出企业承受限度时，企业的资金流入会低于资金流出，使得企业资金鏈出现风险，给企业的发展带来影响，因此，控制应收账款额度是应收账款管理的首要任务。其中，企业应结合自身的资金周转情况、应收账款规模、外部竞争情况来正确制定赊销方案，不仅应根据实际情况确定合理的赊销额度，还应基于不同客户采取不同的赊销分配比例，其目的在于规避客户欠债问题，保障企业赊销额度的合理分配。同时，在赊销过程中，应认真对客户的自身情况进行评估，了解客户的信用等级，评估赊销活动的风险，继而合理选择赊销对象，确保赊销的科学进行。

2. 控制应收账款期限

除针对应收账款额度进行管理外，控制应收账款期限同样是企业开展应收账款管理的重要内容。其中，所谓应收账款期限，指的是企业提供货物至客户付清货款的时间，而之所以客户不能立刻支付货款，是因为其需要借助销售货物来实现融资，因此，应收账款的收回很大程度上取决于客户的货物经销能力，当客户能够在应收账款期限内成功销售货物时，一般便可以按时付清货款，避免企业出现坏账损失。在此基础上，应收账款管理强调对应收账款期限进行控制，既要避免应收账款账期过长增加企业的收账风险，又要给予客户一定的融资时间，实现双方的共赢。

3. 应收账款追回管理

通过调查，几乎所有的小中型企业均会面临货款拖欠问题，而当货款拖欠超过企业应收账款期限时，很多企业往往采用放缓追账以维持客户关系，争取客户的信任，然而，伴随着应收账款拖欠时间的增加，企业的收账风险也会明显加剧，最终容易演变成坏账或呆账问题。因此，需开展科学的应收账款追回管理工作以确保拖欠货款的及时追回，最大限度消除企业的收账风险。

（三）应收账款管理的流程

应收账款管理的流程如图2所示。其中，在第一阶段，建立应收账款管理档案，以信息技术为支撑分析不同类型应收账款的特征;在第二阶段，针对不同应收账款项目进行风险评估，查找逾期账款，围绕其制定应收账款追回管理计划;在第三阶段，分析逾期账款的产生原因，制定催收方案，委派专门的催收人员;在第四阶段，处理坏账，建立坏账管理制度，重新规划赊销方案，规避相同事件。

（四）常见应收账款管理模式研究

1.双链条全过程模式

双链条全过程模式以销售流程为主导，通过构建两条信用风险控制链以实现对于赊销风险的全方位调控，具体如表1所示。其中，该模式需要企业具有相对独立的信用管理部门，且对于应收账款管理人员的素质要求较高。

2.“3+1”信用管理模式

“3+1”信用管理模式以信用交易为核心，是一种针对赊销前期、中期、后期进行管理的风险评估模式。其中，“3”指的是三个时期的控制机制，即赊销前期的信用调查与评估机制、赊销中期的债券保障机制和赊销后期的应收账款收回管理机制。“1”指的是独立的信用管理部门，这是保障信用管理工作顺利开展的关键所在。

3.全过程应收账款管理模式

全过程应收账款管理模式围绕赊销前、赊销中、赊销后三个阶段进行风险管控与评估，且更加注重赊销过程中的风险管理，具有较强的可操作性。首先，在赊销前，对客户信用进行管理评估，采集客户信息，形成客户信用评估报告;其次，在赊销中，对赊销风险进行管理评估，形成信用评估模型，帮助企业进行决策制定;最后，在赊销后，对赊销货款进行回收管理，实现全面的监督控制。

（五）企业应收账款管理实例

为深入研究企业应收账款管理的不足，以某中小型制造企业为例展开研究。其中，该企业的应收账款管理台账如表2所示。

通过对该企业应收账款管理台账进行分析，发现应收账款损失主要分为六个部分，即库存损失、账期损失、运输损失、寄送损失、起算损失和超期损失，因此，在实际开展企业应收账款管理工作时，也应深入把握六大管理要素，不断创新管理思路，确保管理的完整性，继而最大化消除管理风险，规避坏账问题。

五、企业应收账款模式的创新思路

（一）应收账款的事前管理

1. 建立客户资信评估管理制度

针对应收账款事前管理阶段，应建立客户资信评估管理制度，通过加强对于客户的信用管理以形成信用档案，确保赊销额度的合理分配。首先，客户评估应由专门的部门和人员负责，且应形成完善的评估流程，而针对涉及客户信息的评估档案，应妥善予以保管，确保保密性和完整性;其次，客户评估应涉及客户的基础资料、经营特征、业务状况和交易情况，尤其是应仔细分析客户的销售活动现状，了解客户的经销能力，确保客户能够按期交付货款;最后，应在了解客户基础上制定企业的信用政策，该工作一般由财务部门和业务部门共同完成。

2. 建立赊销审批责任管理制度

在企业发展过程中，赊销作为一种营销手段而存在，一般由业务部门负责，这就导致赊销往往以企业利润为主要决定因素，缺乏科学性和严谨性。在此基础上，应逐步建立赊销审批责任管理制度，明确赊销活动的具体责任主体，继而不断完善赊销业务流程，确保赊销活动的谨慎开展。

3. 建立业务合同审批管理制度

在确定赊销业务后，双方签订合同，规定货款的回收期限，而在具体操作时，应充分遵守国家《合同法》规定，明确延期付款的具体违约责任，在参照市场惯例基础上给予企业一定的利益保障，最终从根本上规避坏账问题。

（二）应收账款的事中管理

1. 建立客户信息追踪管理制度

针对应收账款事中管理阶段，由业务部门和财务部门共同负责，通过建立客户信息追踪管理机制以实现对于客户信息的实时监控，从根本上规避坏账风险，保障企业利益。其中，定期对客户进行访问，了解客户的经营情况，查看客户的货款筹集状况，及时对客户的异常现象进行分析，视情况向企业提交坏账申请，避免企业利益受损。

2. 建立应收账款回收结算制度

企业应及时核对应收账款的回收与结算情况，建立全方位的应收账款回收结算制度，定期针对应收账款周转率、平均收款期、坏账损失率、应收账款周转天数等指标进行分析，形成账款档案，最终一方面方便企业及时调整决策，另一方面帮助企业建立完善的客户信用政策。

3. 建立应收账款风险防范制度

企业应在结合法律、法规基础上建立应收账款风险防范制度，通过及时转移风险以规避应收账款所致的负面影响，减少应收账款的资金占用，保障企业发展利益。例如，可将应收账款转化为应收票据，依托银行贴现或背书转让等手段确保应收账款的流动性。

4. 建立应收账款交接管理制度

一般來说，应收账款管理应由专人负责，且应涉及应收账款的整个过程，而当企业出现人员调动或离职时，应做好针对应收账款的交接管理工作，及时转移责任，确保应收账款的全过程追踪。

（三）应收账款的事后管理

1. 建立事后评估分析管理制度

在应收账款回收完毕后，建立事后评估与分析管理制度，重新对客户的信用等级进行评定，进一步完善客户信用档案，确保信用政策与客户的匹配性。同时，对于坏账进行妥善处理，最大化消除坏账给企业带来的发展影响，吸取教训，及时解除对企业不利的合作关系，保障企业的发展效益。

2. 建立业务人员培训管理制度

上述提到，无论是哪种应收账款管理制度，其对于业务人员的素质要求均相对较高，不仅需要业务人员具有较高的责任意识和专业能力，同时还要求业务人员能够妥善应对各种客户。因此，应建立针对业务人员的培训管理制度，不断提高其专业素养，保障应收账款管理的科学开展。

六、结语

综上，企业的信用风险存在于经营活动之中，赊销虽能够给企业带来直观的经济利润，但也势必会增加企业的发展风险。因此，企业应合理应对应收账款，不断创新应收账款管理模式，建立集事前、事中、事后为一体的管理制度，最终有效规避坏账问题，保障企业的健康持续发展。

（作者单位：珠海红塔仁恒包装股份有限公司）