新经济常态背景下城投公司内部控制的有效途径

藏晶晶

摘要：城投公司在新经济常态背景下实现了飞速发展，多个方面都完成了既定的目标并获得了不错的效益，极大推动了所在城市基础设施建设与完善。作为城市建设投资公司重要管理手段的内部控制，一方面，影响着城投公司内部管理秩序，另一方面，也影响着城投公司本身经济效益水平。尽管当前城投公司在新经济常态背景下获得全面发展，但同时也面临全新的内部控制问题，为了让内部控制管理模式更具科学性，跟上城投公司前进的步伐，进一步完善内部控制已经成为城投公司顺利发展的重要条件。

关键词：新经济常态;城投公司;内部控制;问题与策略

城市化建设步伐在新经济发展带动作用下不断加快，日新月异的中小城市建设在快速发展同时也暴露了一些问题和不足，主要是缺乏城市基础设备和公共设施，而相关设施的完善必须建立在城市建设规范化、科学化发展基础上。相比计划经济时期，当前城市投资建设公司发展模式最大的不同在于可以直接面向市场融资，有效解决了我国大部分城市建设资金短缺的问题，促进了城市基础设施完善。但我国城市建设投资公司由于成立时间不长，不具备充足实践经验，若一味地追求发展速度，会在前进过程中遇到阻碍，最大的问题就是公司内部控制情况不佳，内部控制管理不到位，严重时还会导致公司负债不断增多。要想有效解决城市建设投资公司发展所面临的各种问题，一定要从内部管理入手，为公司运营打好基础，还需要完善相关法律法规，助力城投公司提升内部管理水平。

一、提高城投公司内部控制的重要意義

（一）符合新经济常态背景下现代公司管理制度要求

城市建设投资公司在我国社会经济水平全面提升的过程中面临着越来越多的挑战，激烈的市场竞争给城投公司带来压力，只有制定可行的内控策略并有效落实才能将压力化解，从而在市场竞争中占据一席之地。

（二）确保城市建设投资公司财务信息质量

提高城投公司内部控制力度是确保公司财务信息质量的有效途径。据此前相关研究分析可知，有些工作人员为了追求更多的利益而采用违规手段来完成工作任务，这给城投公司正常运行埋下了极大的隐患。要通过强化城投公司内部控制力度来杜绝违规行为的出现，从根本上提升公司财务信息质量，奠定城投公司健康发展的基础。

（三）增强城投公司市场竞争力与经营能力

各大企业在激烈的市场竞争中只有通过不断提升竞争力才能实现更好的发展，城投公司也不例外。我国各大企业在改革开放以来迎来了全新的发展契机，也面临巨大的挑战，所以必须通过强化内部控制来推动企业市场竞争力提升，这不仅有利于企业财务科学管理，保证工作安排有序进行，还能提升公司经营能力与市场竞争力。

二、目前我国城投公司内部控制中存在的主要问题

（一）城投公司内部控制管理意识淡薄

城投公司内部管理普遍存在的问题是内部控制管理意识淡薄，特别是公司管理层对相关项目财务情况和工程建设进程的重视度不够，或者城投公司内负责内部控制工作的人员向上级反馈的问题得不到领导层重视，甚至对这些问题给出了不正确的处理意见，搁置了有关城投建设项目的实效信息，未意识到城投公司内部控制管理问题的重要性。另外有些城投公司本身的内部控制管理制度不健全，存在漏洞，加之有些城投公司领导层容易对内部控制管理事项产生抗拒、抵触的心理，进一步加深了内部控制管理工作开展的难度。

（二）内部控制环境影响了管理的有效性

城投公司开展内部控制管理工作的前提是基于国家法律法规与企业章程来构建合理的公司治理结构，在议事规则进一步明确后形成包含监督、决策、执行在内的职责权限制衡机制，进而让决策更具科学性，提升执行监督的有效性。通常情况下，国有城投公司容易在市场化经营决策环节受到政府部门干扰，由股东会、监事会、董事会、审计委员会等机构组成的内部控制环境难以建立客观、公正、规范的公司议事规则与治理结构，即便拥有对应的管理制度也难以执行到位，没有切实形成科学有效的制衡机制与公平的职责分工。

（三）城投公司内部控制工作执行力有待提升

城投公司大多数内部控制管理工作都会和常规业务相关因素产生矛盾与冲突，内控管理工作的执行力度在这些冲突因素的影响下无法达到既定目标，内部控制管理措施没有落实到位就意味着城投公司原本的内部控制目标无法实现，更无法有效防范建设项目中的安全隐患。加之城投公司自身风险评估体系有待进一步完善，那么处在新经济常态背景下城投公司发展就将面临更多的安全隐患。

（四）城投公司内部控制管理流程待完善

就现阶段城投公司发展情况来说，决策部门未全面掌握公司内部财务状况、融资进度及在建工程情况，存在岗位设置、制度流程和职责分配等方面的问题，是城投公司内部控制流程不完善导致的，拥有科学的内部控制流程是开展后续工作的前提条件。

（五）城投公司内部工作人员综合素质有待提升

当前各地城投公司内部工作人员在专业能力及职业素养水平上呈现出参差不齐的现象，负责内部控制管理工作的人员也存在思想道德或工作能力上的欠缺和不足，作为执行内控管理措施的主体，这种情况必然会影响内控管理手段实施的有效性，进而最终的管理效果，要高度重视工作人员综合素质提升。

三、优化城投公司内部控制管理工作的有效策略

（一）从思想层面强化内部控制管理意识

如上文所述，某些城投公司领导层对公司内部控制管理工作的重视度不够，甚至还会产生抗拒、抵触的心理。城投公司要从思想层面上提高领导层对内部控制管理重要性的认识，从城投公司生存发展和经济效益层面出发，深化领导层对内部管控工作价值的认识。以强化城投公司领导层内部控制管理意识为基础，通过相关培训与宣传活动，促进工作人员积极参与并配合内部控制管理，为城投公司健康发展营造严格、规范的内部控制管理氛围。与此同时，在新经济常态背景下要持续更新知识理论，促使公司领导层和内部控制管理人员全面投入创新发展。

（二）优化城投公司内部控制管理环境

首先，明确城投公司与当地政府部门对应的责任和义务，避免城投公司内部控制管理工作受到相关因素干扰，在优化治理结构的基础上构建规范的现代企业制度，在市场主导作用下进一步完善城投公司内部组织结构。其次，基于责任边界的明确划分，调整城投公司的股权结构，推动政企分离落实到位。再次，优化董事会结构，在城投公司内部构建多部门相互制衡的机制，最大化避免以权谋私、违规乱纪，保护公司资金安全。最后，坚持完善城投公司内部审计制度，以确保审计机构独立性，还要在审计环节中配备高质量的人力资源，一旦有重大人员变动情况出现就要即刻上报董事会。此外，还有一个容易被忽略的重點，就是优化工作人员奖惩机制，比如考核对象为管理层时，要倾向于考虑经济发展的持续性、质量和社会效益等。同时要通过岗位职责的明确划分，有针对性地强化员工业务能力与职业素质，以健全员工培训体系来增强员工危机感和责任感。

（三）进一步健全城投公司内部控制管理体系

现代公司财务控制的两个基础目标是确保财务信息真实性及资金本身的安全性，要切实降低公司负债，谋求发展，城投公司必须健全内部财务体系。具体来说要从两个方面入手：一方面，立足于公司现状和发展需求，在公司内部制定统一的财务管理制度，既要严格遵守相关的法律法规，还要在内容上保持与政策方向的一致性;另一方面，将既定的财务管理制度落实到位。对每个建设项目进行单独预算，严格把关招投标工作，在核对公司资金的同时认真盘点现有的实物资产，不管是领取还是出库都要做好详细记录，最好能确保每个项目都按照同样的标准开展。事前询价是采购工作的必要环节，后续再进行审批、合同细则的审核、最终付款等，在公司内部杜绝会计和出纳共同违规的情况出现。

（四）以突出主业为目的提升投资管理水平与核心竞争力

城投公司往往被视为政府的融资平台，以融资的方式建设城市基础设施设备，从剥离政府融资功能后正式进入转型期。具体的转型环节有三个重点：一是要围绕自身发展规划与战略明确投资方向，在避免盲目投资的基础上保护主业优势，致力于强化主业核心竞争力。通常情况下，每个公司一项主业的占比要高于30%，主业最多为3项，这样才能在保证主业发展的情况下避免企业管理资金和资源被过度分散，导致降低竞争力。二是要围绕客观的筹资可能性与企业当下的资金情况综合考虑并作出投资决策，此前要开展深入的市场调研，根据调研结果制订投资方案并完成可行性分析，进一步确定合理的投资目标、方式、规模、资金需求、风险和收益等，在规定的权限与既定程序中审批投资项目，不可一味地追求扩张规模，否则很容易引发财控风险。三是企业要构建科学的投资项目跟踪管理制度，对投资项目收益情况进行定期分析，动态化关注投资项目经营现状，第一时间发现、分析并处理相关问题。

（五）构建内部控制风险评估体系与内控审批制度

一方面，致力于完善城投公司内部控制风险管理评估体系。就城投公司内部控制工作而言，优化内部控制风险管理评估体系是必要的。城投公司内部控制风险管理评估系统具备多项强大功能，要尽可能将其作用发挥出来，全面综合地评估每一项业务、每一个环节的潜在风险，深入评估结果后客观地提出应对策略，及时应对突发性问题，避免城投公司内部控制工作出现漏洞。另一方面，致力于构建城投公司内部控制审批制度。城投公司要立足于现实情况，按照既定的发展方向建立内部控制审批制度，赋予每位员工应有的权利，提升员工参与并配合内部控制管理工作的积极性，当公司内部员工都投入系统化、程序化工作时，能更加顺畅地进行内部控制的监督审核工作。

（六）提升城投公司财务人员综合素质

财务管理工作是城投公司内部控制管理的关键与核心，高素质专业化的财务人员在很大程度上降低发生财务风险的可能性。财务人员的专业性在现代化风险管理背景下面临着更高的要求与挑战，基于企业内部管理制度的考虑，有必要针对财务会计人员制订培训计划，培养出兼具管理能力和强大业务能力的复合型财务人员，为企业管理层的决策提供真实、有效的数据参考，及时准确地将企业资金管理情况上报给公司管理者，从而做出正确的经营决策。最后，企业还要高度重视会计人员风险管理能力和风险控制意识的提升，紧跟时代发展步伐是有效控制财务风险的基础和关键。

（七）优化城投公司内部控制管理监督体系

城投公司要进一步完善内部控制监督体系，在一定范围内简化人员结构，在多方人员共同组成监督队伍的同时尽可能与公司内部员工职责分离，避免后期出现主观性的合谋行为。监督体制的优化要以强化独立性为主要目的，让监督权利和义务得到进一步的明确。监督方式的制订要充分考虑当下实际情况，关键在于判断是否具有可行性。监督队伍人员组成包括国家机关、政府部门、公司职员、债券公司法人及相关金融机构等。值得注意的是在审计环节要做到内外部审计高度融合，同时做好全程性跟踪审计。普通工程的内部审计完成后，可交由审计公司处理后续审计内容，重点项目可以移交政府部门的审计单位负责。

（八）加强各个风险职能部门间的交流合作关系

城投公司的业务开展涉及资金配置、融资渠道、工程建设和经营板块等内容，每个领域的内容都有业务量大、投资金额高、范围广的特点。对于这些领域中的潜在性风险，公司可以在内部成立审计委员会、风险控制委员会和投资决策委员会等，助力内部控制工作质量的提升和完善。要更好地促进城投公司发展，成立的各个委员会不能陷入跟风虚设或应付检查的形式主义中，一定要加强各个风险职能部门之间的交流合作关系，以问题为导向进行查漏补缺，及时将内部控制管理中的问题上报给公司领导层，推动公司走上良性、健康的发展道路。

（九）建立城投公司内部控制管理问责制度

问责制度是一种有效性高和应用最为普遍的内控管理方式。实行城投公司内部控制管理问责制度，首先，要确保问责制度的科学性与合理性，这样才能在实际应用中充分发挥其作用，将考核评价体制与问责制度紧密连接在一起，实行问责制度时要严格考核评价相关人员，将现存的问题责任落实到人。其次，构建问责制度后的执行工作，制度执行到位与否很大程度上影响其作用的发挥，以及该制度对内部控制有效性的体现。城投公司内部控制有效性与以下方面有紧密关系：一是在优化内部控制环境的基础上顺利实施是内控工作基础;二是致力于健全财务体系与风险管理制度是最大化避免运营风险发生的重要保障;三是问责制度与监督体系一同反映了其他相关措施的执行情况，也能推动相关措施落实，从而彻底杜绝违法违规行为。

四、结语

总而言之，城投公司不断改进和强化内部控制工作从侧面反映出当下社会发展对城投公司越来越高的要求。构建并持续完善企业内部控制管理，不论是国家相关法律法规、政策制度的执行，还是会计信息真实、完整、有效的保证及会计行为的规范，都是必要保障。公司内部控制体系离不开可靠的制度保障，因此城投公司一定要关注内部管理体系的完善，基于公司发展实际情况落实相关政策。

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（作者单位：乌鲁木齐银行股份有限公司）