基于业财融合视角的企业全面预算管理研究

金琳琳

摘要：伴随“互联网+”、“人工智能”时代的到来，传统的全面预算管理模式已经无法满足企业在新形势下的发展，业财融合的发展有利于促进企业财务预算顺利实施，提升企业管理水平，从而更大程度上发挥全面预算管理的指导作用。文章基于业财融合视角分析现阶段我国企业全面预算管理中普遍存在的问题，有针对性地提出全面预算管理的优化措施，以期为企业全面预算管理提供一定借鉴和参考。

关键词：全面预算管理;业财融合;管理会计

一、引言

全面预算管理作为建立现代化企业经营管理的重要手段和方式，通过合理地优化企业资源，充分运用有限资源，为企业创造更大的经济效益。2011年国务院国资委正式公布《关于进一步深化中央企业全面预算管理工作的通知》，强调了全面预算管理对企业生存发展的重要性，并提出中央企业加快推进全面预算管理的具体要求。2018年中共中央印发《关于全面实施预算绩效管理的意见》，指出“要加快建成全方位、全过程、全覆盖的预算绩效管理体系，提高财政资源配置效率和使用效益”。相关政策文件的出台彰显出全面预算管理在企业经营管理中的重要作用和地位。另一方面，國家大力支持管理会计应用，财政部发布《关于全面推进管理会计体系建设的指导意见》，鼓励企业以信息化手段为支撑，实现业财融合，推动管理会计功能的有效发挥。因此，本文基于业财融合视角对企业全面预算管理进行深入探讨，具有重要意义。

二、全面预算管理与业财融合概述

（一）全面预算管理的基本理论

全面预算管理是对企业内部各单位的业务、资金、人员等资源的整合，在预测和决策的基础上，对各项资源进行合理调配，从而为企业创造更大价值的现代化管理方式。全面预算管理作为一种预测工具，通过合理预测企业未来经济活动，优化企业内部资源，实现企业战略目标。科学有效的全面预算管理，能够将不确定事项控制在可控范围内，减少未来不确定事项对企业带来的负面影响，增强企业风险抵御能力，推动企业成长。

全面预算管理是一个闭环的综合性管理体系，由预算目标的制定与分解、预算编制、预算执行与控制、预算分析与调整、预算考核等多个环节组成。每个环节之间相互联系、相辅相成，构成全面预算管理体系。

（二）业财融合基本理论

业财融合是管理会计的重要理念之一，是运用信息技术将业务与财务有机融合，相互促进、相互融通，促进各部门实现信息共享，从而做出决策、控制和监督检查等管理活动，以实现企业价值最大化。业财融合将财务活动前置化，打破了企业“会计孤岛”现象，充分发挥财务对业务的管理、控制和协助作用。

企业实现业财融合的基础是现代化信息技术的支撑，在现代企业管理中，信息技术是业务活动与财务活动之间的桥梁，使业务部门与财务部门之间的资源能够及时有效互通，信息得到实时反馈，从而双方都可以根据情况变化采取有效措施应对。

（三）基于业财融合的全面预算管理

在企业日常经营管理过程中，业务信息与财务信息标准口径不统一，常常会出现预算方案编制与预算方案执行“两层皮”现象，导致企业全面预算管理无法发挥重要作用。业财融合的全面预算管理有助于企业解决上述问题，其将业务流程与财务管理流程充分整合，降低信息壁垒，提高部门协作效率，优化企业管理流程，实现企业战略目标。

基于业财融合的全面预算管理具有以下特点：第一，以企业战略目标为指导。业财融合的全面预算管理以企业战略目标为基础，围绕企业战略目标进行编制、执行、控制及考核。业财融合的全面预算管理工作将企业战略目标逐一分解，将长期战略分解为短期目标，整体战略分解到具体业务及具体责任单位，推动企业逐步实现战略目标。第二，以业务流程为主线，贯彻业务驱动。业财融合的全面预算管理促使财务部门更加深入地了解公司各项业务，看到业务部门的不足与问题，帮助企业改变现有业务，开发更多的增值业务，减少资源浪费，从而为企业创造更大价值。第三，以动态管理为手段。业财融合的全面预算管理通过现代化信息技术实时反馈动态信息，使企业及时掌握经营环境变化带来的影响，做到及时调整预算或业务活动，实现业务与财务深度融合。

三、基于业财融合企业全面预算管理存在的问题

（一）员工预算意识薄弱，全员参与程度较低

全面预算管理是在财务预算的基础上延伸和发展起来的，现阶段，在大多数企业中财务部门往往是全面预算管理的牵头主管部门，导致大多数人认为全面预算自然是一种财务活动，应该由财务部门专门负责全面预算的编制和控制。实际上，全面预算管理是一个综合性预算管理体系，包含业务预算、资本预算、筹资预算、财务预算等，具有全面性、全员化的基本特点，并非由财务部门单独确定的。另一方面，员工对全面预算管理缺乏更深层次的理解和认识，存在编制预算纯粹是完成上级下达任务指标的思想，并没有将全面预算管理真正运用到企业的经营管理中，导致预算编制出现形式化现象，不能有效地发挥全面预算管理在企业中的重要作用。

（二）全面预算管理信息化程度不足

近年来，以大数据、5G、云计算为代表的新技术红利日益惠及产业经济的方方面面，为企业优化管理流程、提升管理水平奠定了坚实的基础。因此，企业能否应用信息技术成为提升全面预算管理水平的关键因素。但是，目前多数企业信息化建设仍处于初级阶段，预算数据分散在独立系统中，缺乏有效的整合，仍主要采用人工进行数据的收集、汇总和分析，这种工作方式不仅耗费人力物力成本较多，各责任单位在编制预算时权责不清，而且获取的数据信息滞后，不能实时反映业务活动的动态变化，很大程度上影响了全面预算方案编制的有效性和预算调整的及时性。

（三）预算考核机制不完善

当前，企业设置的预算考核指标往往侧重于结果性指标、财务性指标或定量性指标上，而忽略了过程性指标、定性指标或业务指标，这种考核指标一方面无法实现业务与财务的深入融合，业务行为与财务指标脱节，影响预算考核的效果，阻碍全面预算管理工作的有序实施;另一方面仅将预算考核结果与职工薪酬挂钩，容易造成预算责任单位过度追求预算执行结果而忽视企业规章制度，甚至做出一些舞弊违法行为，影响企业健康发展。此外，企业中还会出现“耗尽预算”的现象，即在预算期临近结束时，企业往往会选择突击花费掉预算剩余额度，因为企业担心预算剩余额度既会影响本年度的考核结果，也会导致企业下一年的预算额度降低。这样不仅造成企业资源大量浪费，也无益于企业收益的增加。

（四）缺乏健全的风险预警机制

健全的风险预警机制能够为企业全面预算管理提供信息支撑和决策依据，有效防范企业面临的财务风险。当前，多数企业缺乏风险预警机制，在项目实施前没有做出全面的风险分析，增加了企业的风险性;而部分企业即使建立了风险预警体系，也仅仅与资金管理系统挂钩，无法识别企业面临的其他重大风险，不能满足全面预算管理的需求，一旦风险发生，将会对企业的正常生产经营产生重大影响。

（五）业财融合应用效果不显著

传统的全面预算管理模式具有一定局限性，而且企业的业财融合程度较低，导致企业财务部门和其他部门之间难以形成有效的信息传递，影响财务部门获取企业经营状况和业务信息及时性与有效性。当前，大部分企业对于业财融合的认识和应用相对较晚，财务人员依然会选择手工或是简单的计算机计算汇总方式开展财务预算工作，影响财务预算编制的工作效率，削弱预算管理在企业中发挥的作用。而对于信息化水平较高的企业来说，虽然在一定程度上提高了企业业财融合度，但是仍存在企业把相关工作全部交给财务部门，或仅是更换了一套预算管理软件的现象，传统的全面预算管理模式并没有得到实质改变，甚至会出现工作量以及全面预算管理人员不断增加的情况，这对于业财融合的实现带来了一定的限制与阻碍。

四、基于业财融合企业全面预算管理优化措施

（一）强化全体员工全面预算管理意识

基于业财融合，强化全体员工全面预算管理意识是企业充分发挥全面预算管理重要作用的关键一步。首先，加强组织领导，做好顶层设计。企业需要成立专门的预算管理机构，由各部门负责人组成，明确预算管理机构职责，确保企业所有部门和员工都参与到全面预算管理中，从而实现各部门各司其职，互相监督、互相协作，企业资源调配灵活。其次，加强财务培训，提升财务人员素质。会计是一种商业语言，财务人员不仅要精通财务专业知识，还要深入研究业务流程，才能充分发挥财务管理职能，从而保证全面预算管理工作能够有效全面地贯彻到企业经营各个环节当中。

（二）加强全面预算管理信息化体系建设

在大数据时代，信息技术是主要生产力，信息化管理水平决定着企业的治理水平。信息化是基于业财融合全面预算管理的重要支撑，企业应该加强信息化建设，打造一个科学规范的信息管理系统，努力消除财务信息孤岛，实现业财深度融合。首先，分步打造财务共享服务中心，使得全面预算管理从目标设定到考核评价全过程均有数据可依，提高預算管理效率;其次，利用大数据技术对大量数据进行多维度分析，比如同行业数据比对、历史预算信息比较等，为预算编制提供科学依据，提升预算编制效率;最后，利用信息化平台进行精细化全面预算管理，增强对业务变化的反应敏感度，及时掌握预算执行情况，保障预算目标顺利实现。

（三）优化预算考核机制

企业通过优化预算考核机制，充分发挥预算考核的激励作用，促进企业全面预算管理有效实施。第一，应更加注重对预算执行过程的控制。利用大数据技术，实时掌握每个责任单位的预算实际执行情况，对每个责任单位在预算执行过程中所做的各项工作均进行详细记录，形成预算执行情况报告;第二，建立多维度的预算考核指标。企业可引入预算执行过程作为考核指标之一，在预算考核中将预算执行结果与预算执行过程结合起来进行综合评价，建立全面高效的全面预算考核机制;第三，考核对象全员化，考核指标具体化。企业应将全体员工纳入预算考核范围内，同时将预算考核指标层层分解至各基层单位、各部门，考核期结束后根据各考核主体的指标完成情况进行相应的考核兑现，让所有员工真实感受到自己是与考核有关的，这样有利于充分调动全体员工的积极性。

（四）建立完善的风险预警机制

在业财融合的全面预算管理建设过程中，企业需要建立一套更加合理完善的风险预警体系，才能提升企业全面预算管理的核心质量，有效防范财务风险。在建立风险预警体系过程中，一方面，企业应当根据当前的发展目标和模式对风险进行分类管理，全面分析企业面临的潜在风险;另一方面，企业可以利用大数据技术，使风险预警系统与全面预算管理系统充分有效融合，提高部门之间的信息传递效率，保障企业全面预算管理的有效实施，提升企业财务风险的防御能力，从而促进企业持续健康稳定发展。

（五）强化业财融合应用效果

为了确保基于业财融合的全面预算管理工作能够充分发挥其应有的效果，企业应摒弃传统的管理方式，建立一套高效的全面预算管理制度，并且不断完善相关部门的软硬件体系，确保企业的财务部门和其他部门能够有效实现财务信息的对接和共享，使财务信息和业务系统能够有效融合，进而避免出现信息获取和信息共享滞后的情况。在实际的改革过程中，企业需提高业财融合的落实效率，利用高效的财务共享系统渗透到企业业务工作的各个部门，确保信息技术能够有效减少财务人员的工作量，让企业的业务和财务体系实现快速融合，深化企业财务管理体系改革，从而为业财融合的实现和应用打好坚实的基础，进一步提升企业全面预算管理水平。

五、结语

伴随我国市场经济不断发展，企业竞争愈发加剧，市场环境复杂多变，现代企业愈发重视管理会计对企业可持续发展的重要作用。业财融合作为管理会计的重要理念之一，将业财融合嵌入到企业全面预算管理中，能够进一步提高企业管理水平，提升企业运营效率。本文基于业财融合视角，分析了目前我国企业全面预算管理普遍存在的问题，主要包括：员工预算意识薄弱、全员参与程度较低、信息化程度不足以及预算考核机制不完善等问题。针对以上问题，提出行之有效的建议：第一，强化员工预算管理意识;第二，加强企业信息化体系建设;第三，优化预算考核机制;第四，建立完善的风险预警机制;第五，强化应用效果。希望本文的研究能为企业全面预算管理工作提供一定借鉴和参考，促进企业持续健康稳定发展。

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【作者单位：河北港口集团国际（香港）有限公司】