保值增值视角下资产管理与审计协同机制构建

唐博

摘要： 发挥审计专业优势，对相关资产进行科学完整的价值评估、风险识别及绩效评价，既是资产审计达标的客观要求，也是实现资产保值增值目标的关键措施。在全面提升资产监督质效进程中，要围绕资产保值增值目标，加强资产管理与审计协同，通过构建“管资本”的资产管理体制，进而有效监督资产管理过程，优化资产管理结构，全面提升资产管理效能及资本回报水平。通过以资产管理保值增值含义为研究视角，结合资产管理与审计协同机制的构建意义与构建要求，提出资产管理与审计协同机制的具体构建路径。

关键词： 保值增值; 资产管理; 审计; 协同机制; 构建路径

中图分类号： F239.66; F406.4文献标识码： ADOI： 10.3963/j.issn.1671-6477.2022.03.009

保值增值是做好资产管理工作的重要导向，也是全面提升资产管理实效的核心目标。审计作为提升资产管理效能的重要手段，对防范、化解資产管理风险以及提高资金利用效能具有重要的指导作用。在开展资产管理工作时，应充分发挥资产监管与审计监督的协同优势，注重选择资产管理与审计协同的最优频率与最佳时机，构建方法科学、全面覆盖的协同机制，为实现资产保值增值目标提供坚定支撑。

一、 资产管理保值增值的含义解读

保值增值是以保证资产的原有价值为基础、探寻新增加资产价值的活动，其中资产保值是基础前提，资产增值是核心目标，通过制定科学、合理的资产管理计划，实施系统、完善的资产管理方案，进而规范资金应用体系，有效防范、预警资产应用风险，确保相关资本发挥最大效能。

（一） 资产管理保值增值的概念

资产保值增值是在经营期内通过开展生产经营，使资产的考核价值高于原始价值，或者使资产所有者的最终权益大于原始权益。从经济学视角看，资产管理保值增值是在保持原有资本不受损耗的基础上，通过开展经营管理活动，提升原有资产生产能力及使用价值的活动。从本质视角看，保值增值是做好资产监督管理工作，真实反映资产运行状况，维护资产所有者权益的重要评价依据。通过以保值增值为目标开展资产管理活动，将合理、高效配置各项资产，充分缓解资金压力，及时化解资产管理风险，实现资金应用管理的最佳成效[1]。从步骤看，资产保值是基础，通过综合考虑经营期内影响资产变动的市场因素，规避资产贬值及流失风险。资产增值是目标，通过以风险管理与资产利用效率为主线，分析现有资产管理存在的风险因素，建立资产管理风险分析结构模型及资产使用效率评价体系，在充分做好资产管理风险防控工作的基础上，推动各类资产实现最佳利用成效，进而达到资产增值的预期目标。

（二） 资产管理保值增值的评判要求

在资产管理过程中，开展精准、客观的价值评估活动是实现资产保值的基础，也是衡量和评价资产价值增值状况的关键[2]。首先，在推进资产保值管理过程中，需要先对相关资产的价值进行科学、合理的评估。通过做好资产评估，确定资产保值的基础标准，并为后续开展资产管理工作，实现资产增值目标提供科学的决策依据。其次，在资产管理内容方面，要注重融入时代环境，合理构建资产管理评价维度。在新的资产管理环境下，不仅要对流动资产、固定资产进行管理，还要对无形资产进行评价管理。通过对财务收支状况、资金使用及资产的运作状况进行科学管理，处理、分析相应的资产管理信息，全面提升资产管理价值。最后，在开展资产管理价值评价时，要注重融入具体环境，及时识别影响资产管理价值的不确定因素，对资产管理对象进行全面评价，结合模糊区间来修正未来资产增值预期，从而合理评价资产价值的保值、增值情况。

（三） 资产管理保值增值的评判方法

面对新的资产管理环境，为确保实现资产保值增值目标，需要以价值增值为导向，通过合理引入审计模式，科学评价资产利用绩效，准确核算资产价值变化，促进资产管理向新的绩效评价与风险管理兼顾的价值导向转变，进而合理规避资产价值的虚增问题。其一，在对资产管理的增值保值状况进行确认、评价时，主要由资产管理机构依据审计部门出具的年度财务决算报告信息，围绕经营期内影响资产变动的相关因素，以科学、全面的视角来评价资本运营效益及使用状况，最终全面、客观、准确地核实资产保值增值结果[3]。其二，为充分、科学评估资产管理保值增值状况，需要围绕会计准则的相关规定，明确影响资产管理成效的核心因素，并通过建立科学、合理的资产价值评估模型，精准评估资产价值的保值增值状况。其三，在大数据环境下，创新资产管理活动时，面对市场环境日益增加的不确定性和模糊性，要从资产价值的全生命周期出发，重视发挥数据优势，通过构建科学、完善的资产价值评估模型，积极引入数据信息辅助资产管理，对资产价值变化状况进行动态、持续评估，合理评价资产价值变化结果。

二、 保值增值视角下资产管理与审计协同机制的构建意义

引入审计体系，推进资产管理与审计活动有机协同，是确保资产完整性以及实现保值增值目标的关键举措，通过对资产损益、负债状况进行全面审计，构建面向资产管理的全方位监督体系，从而预警防范资产管理、运营过程中的风险隐患，揭示资产管理、经营过程中存在的具体问题，不断优化资产管理结构，持续改善资产管理体系，全面提升资金利用绩效。

（一） 提升专业监督水准是改进资产监管方式的有效尝试

在审计监督全覆盖背景下，推进资产管理与审计监督有机协同，旨在以资产管理规范化、高效化为导向，通过改进资产监管方式，对资产配置、使用效益、运行及投资等状况进行全方位审计，并对资产管理效果进行科学评价，真正促进相关资本实现战略投资与保值增值的理想目标。一方面，在资产保值增值目标指引下，通过构建财务核算、资产管理与审计监督等协同机制，将在优化资产管理结构的基础上，提高审计监督效能，真正发挥好、使用好各类资金[4]。另一方面，充分发挥审计监督的专业优势，对财会核算、财务管理、廉洁从业及重大投资项目进行审计，能够有效判别资产经营状况，预防资产流失，减少或者规避资本运营风险。通过充分利用审计结论，及时防控风险、调整资产管理方法，进而改善资产管理水平，全面提升资产使用效率，实现资产管理体系的根本优化。

（二） 提高风险防范效能是改善风险管理机制的科学尝试

审计是改善资产管理体系，降低资产运行风险的经济监督行为，通过推动资产管理与审计活动的有机协同，形成了资产运营风险的“全链条式”管理模式，为及时、有效化地解相关风险提供了科学保障。第一，在保值增值视角下，通过推动资产管理与审计监管有机协同，创新资产管理审计方式，优化审计监督模式，对财务管理、内部控制管理及风险管理等领域进行重点审计，积极引入财务审计、效益指标审计等多元化的审计模式，形成了权威高效、集中统一和全面覆盖的全新审计机制，使资产管理从传统的事后纠错升级为事前预防、事中监控和事后整改追踪的全过程监督机制，进而激发资产管理活力，化解资产管理风险。第二，通过对资产分配及使用状况进行规范化、系统化监督，合理分配相关资产，构建科学、完善的内部控制体系，不断优化资产管理制度及工作流程，充分发挥审计在防范隐患、差错纠弊和提升管理效能等领域的作用优势，进而化解资产应用风险[5]。第三，在开展资产审计活动时，通过以发现及整改资产管理问题为指引，以预防风险、促进管理为目标，全面、完整研判资产管理现状，构建完善的财务管理制度、会计操作规则和审计监督制度，及时发现资产管理问题，充分揭示财务管理的潜在风险，并提出专业、完整的审计整改建议，推动财务管理问题真正整改到位，真正提升资产管理的审计质量与资本使用效能，较好地实现相关资产保值增值的理想目标。

（三） 探寻资产管理新导向是改良资产管理模式的重要尝试

良好的经营状况是更好发挥资产价值、充分做好资产管理的客观前提，通过引入审计机制，获取科学、完善的审计结论，制定科学、合理的资产管理决策及方案，探索新的资产管理模式，确保实现资产保值增值目标。其一，将资产管理与审计活动相融合，是按照“管资本”为主的全新模式来开展审计工作的重要体现，通过以“审计监督+资产管理”协同框架为基础，积极构建科学、完善的资产管理机制，适度适时开展资产管理工作，对资产管理状况、资产配置及利用效能进行全面监督和合理评估，科学揭示资产管理存在的矛盾及风险，对资产管理工作提出预防与警示，从而完善内部控制机制，切实提高资产管理效能。其二，通过以协同理論为基础，明确保值增值的资产管理目标，构建财务专业监管与审计监督有效结合的协同机制，妥善安排协同时机、协同频次，在合理利用审计资源的同时，满足资产管理的监督需求，减少或规避重复审计，全面提升资产管理监督效能，形成了新的以“管资本”为导向的资产管理模式[6]。其三，通过引入EVA业绩评价机制，设置符合资产管理实际的评价指标，更加真实、客观地反映资产运行状况，促进资产管理绩效实现全面提升。通过引入审计机制对资产管理的内部控制、风险管理及经济管理活动等活动进行全面评估，提出科学、合理的监督方案及评价建议，为资产管理与审计有机协同提供坚实支撑，促进资产管理真正实现理想成效。

三、 保值增值视角下资产管理与审计协同机制的构建路径

审计是改善资产管理体系的重要监督方式，也是实现资产保值增值目标的首要手段。为充分做好资产管理的审计监督工作，需要以资产管理审计的全面覆盖及重点领域审计为导向，进一步明确资产管理体系的重要审计内容，通过重点做好审计立项、监督协同与结论整改等工作，实现资产管理的有效性、合理性等目标。

（一） 完善协同机构建设，优化协同管理机制

在开展资产管理过程中，通过引入审计监督优势，既全面拓宽了资产管理的发展空间，也为构建协同、高效的资产监督体系提供了科学、合理化建议。第一，应注重完善审计监督机制，指导资产管理机构设置必要的内部审计机构、配备专业的审计力量以及开展内部审计，通过细化和强化审计职责，不断完善内部审计体系，促进资产管理与审计工作的深度协同[7]。第二，审计机构与资产管理部门要通过召开联合督导会议、协商会议等方式，明确审计整改的时间、步骤及推进方案，针对已经发生的问题，要通过开展协同督办活动，化解资产管理存在的问题与不足。第三，在项目协同管理方面，要注重发挥审计部门及资产管理部门协同优势，在明确多方职责的前提下，共同拟定、推进资产管理方案及审计计划，通过充分整合审计人员、财务管理人员等专业力量优势，构建完善、常态化的审计沟通协调机制，合理做好资产管理与审计工作。

（二） 完善协同工作方案，优化协同检查机制

在新的资产管理形势下，要注重科学、合理利用审计资源，通过构建高效协同、全面覆盖的审计机制，积极扩大审计监督范围，提高资产管理使用绩效，促进财务管理向深、向实等领域发展，助力实现资产保值增值目标。首先，要做好资产管理与审计工作的沟通协调工作。审计部门在制定审计计划时，要围绕资产管理活动，倾听资产管理部门意见来制定审计计划。通过重点弄清资产审计监督的内容，制定包含审计分工、审计范围及时间等内容的实施方案，夯实资产管理审计基础。其次，应根据资产管理需求，以相互协助的方式共同协商研究资产保值增值方案[8]。在制定审计计划时，要充分征求资产管理机构意见，详细梳理资产管理信息，通过合理制定审计计划，确保资产实现保值增值的理想成效。最后，为全面提升审计工作质量，需要资产管理部门根据相关审计制度、财会制度，及时向审计机构提供财务决算报表、财务数据和审计报告等信息，确保审计机构能够更精准、全面地参与资产管理全过程，并为实现保值增值目标提供科学、合理的资产管理政策及制度方案。

（三） 完善问题整改体系，优化协同整改机制

积极落实审计整改意见，不仅是被审计对象需要积极承担的职责，也是助推资产管理向更高质量、更优效益发展的关键路径。要通过加强审计监督、资产监管与内部控制协同，构建完整的审计协同机制，充分做好审计结论整改与问题追责问责。其一，审计部门要会同资产管理机构按照资产管理的具体要求，围绕保值增值目标，从资产管理审计过程的协调沟通、落实审计结论整改、完善审计协同保障等多个领域构建资产管理与审计协同机制，进一步促进审计监督与资产管理的深度融合，推动资产管理实现高质量发展。其二，在开展资产管理审计工作时，要针对已发现的审计问题，及时反馈给资产管理部门，并从审计视角提出专业整改建议，助力实现资产管理保值增值目标。审计机关要注重发挥专业优势，通过深化协同工作保障机制，完善内部审计指导工作，健全内部审计制度，规范开展内部审计工作，真正实现资产管理共性问题防治、资产保值增值等多元目标[9]。其三，要充分发挥审计机制优势，结合资产审计结论及整改结果，助力相关机构构建符合实际的资产管理系统，通过开展审计全面覆盖、持续监督，推动资产管理实现规范化、标准化及精细化管理目标。应充分发挥审计监督优势，对资产管理、监督和运营等状况进行评价，通过合理开发、利用闲置资产，积极盘活不良资产，对相关资产进行科学配置，真正实现资产保值增值目标。

（四） 完善信息分享机制，优化协同互动机制

为实现资产管理与审计协同互动的理想目标，需要以审计制度、资产管理要求为基础，构建完善、畅通的信息分享机制，通过有效传递和及时反馈审计信息，优化资产管理与审计协同互动机制，尽可能降低、消除审计信息不对称的现实问题。一是要积极推进资产管理及审计信息沟通工作，通过及时通报资产管理及审计监督领域的新政策与新要求，共同分析、定期交流资产管理及审计监督过程中存在的热点及难点问题，协同开展资产监管重大课题研究，真正实现资产保值增值目标[10]。二是要积极引入科技强审、数字化管理平台，扩大审计监督的覆盖范围。完整的数据信息是做好资产管理的核心要素，对创新资产管理审计体系具有重要意义。要充分依托智慧数据平台，大力排查资产管理的问题线索，及时收集资产管理数据，全面提升资产审计效能。三是要注重构建完善的信息沟通与共享机制，通过对审计整改结果、资产监督管理结果进行分享，定期沟通资产管理信息，实现资产管理工作的全面覆盖与持续监督。审计机构在完成审计工作后，要围绕资产管理工作的实际需求，及时与财务管理部门开展沟通、协调工作，通过共同商议审计整改要求，及时反馈审计结果，实现资产监管与审计整改的有机融合。

四、 保值增值视角下资产管理与审计协同机制的应用策略

在资产保值增值目标指引下，为更好化解资产体系的脆弱性风险，促进资产管理实现健康发展，需要依据资产管理内容，合理制定资产管理规范，引入专业机构，构建智能化、系统化的资产管理审计系统，充分发挥审计在问题预警、风险防范等领域的应用优势，通过突破传统资产管理框架，以新的“协同式”资产监管体系，全面提升资产管理效能。

（一） 完善制度支持是探索驱动资产管理与审计协同的制度方案

内容完善、导向明确的制度体系是确保资产管理与审计监督高效协同的关键，也是服务资产管理实现增值目标的现实准则。在保值增值目标指引下，应围绕资产管理与审计协同需求，出台科学、完整的制度方案。其一，由主管部门或指导机构出台资产监管与审计监督协同办法，统筹资产管理审计工作。通过以审计监督与资产监管的职能互补优势为前提，制定職责分工明确、协同步骤清晰的审计方案，共同推动资产审计顺利开展[11]。其二，要针对资产管理工作实际，推动资产管理审计会商工作制度化、系统化。通过设置牵头机构，建立联席会议制度，构建包含信息通报、问题移送和交办结果反馈的协同工作机制，确保资产管理审计向规范化方向发展。通过明确审计工作重点，合理安排审计计划，形成更加有效、更具针对性的审计监督机制，切实提高资产管理审计效能。其三，聚焦实际，不断完善、发展符合资产管理要求的规章制度，减少或者规避资产管理与审计协同的制度冲突及空白区域，全面提升审计管理审计效能。要合理设置资产管理审计机构，统筹资产管理与审计监督协同工作，通过实时更新服务资产管理与审计协同的制度方案，加强资产管理审计活动规律的科学研究，充分履行审计监督的职能优势。

（二） 创新协同理念是探索助力资产管理与审计协同的全新模式

为强化审计监督与资产管理的协同优势，需要充分发挥审计结论优势，揭示资产管理存在的负面行为，通过将审计结论与问题整改有机融合，督促资产管理机构及时整改、落实审计问题，进一步优化资产管理体系。首先，要围绕资产管理保值增值目标，积极创新审计监管机制。资产管理是利用资产实现更大价值的协作活动，为实现最佳资产管理目标，需要以审计全覆盖为基础，全面加强资产管理与审计协同，通过引入制度科学、全面覆盖的资产监管机制，严格把控资产利用过程，完善资金使用效率评估机制，进而提升资产管理效能[12]。其次，要注重提高审计在促进资产管理保值增值领域的实际效能，通过构建强有力的协同机制，高效发现、识别资产管理问题，充分利用审计结论，督促资产管理机构加快问题整改进度，促进资产管理实现保值增值目标。要推动资产管理审计从传统审计向绩效审计转型发展，在全面、彻查资产管理存在问题的基础上，采取必要的问责及处罚举措，全面提升资产管理审计效能，持续促进资产保值增值。最后，要推动审计机构与资产监管力量展开深度协作，形成资产审计监督的长效机制。通过对资产管理重点领域及关键环节问题进行深度解析，并以更深层级、更广维度提出审计整改建议。要在充分保障审计独立性的前提下，针对审计过程中发现的问题、线索进行跟踪研究，通过做好财务管理部门与审计监督的衔接工作，积极完善会商论证机制，及时化解资产管理与审计协同分歧，真正实现资产管理保值增值目标。

（三） 整合协同要素是整合助力资产管理与审计协同的优势资源

在保值增值目标指引下，通过整合多元要素，积极引入审计活动，推动审计全面覆盖，既有助于全方位监管资产的具体利用过程，也通过整合审计、财务等多元化的监管力量，实现资产管理保值增值的理想目标。第一，聚焦资产管理问题难题，全面整合审计、监管资源。要依托资产监管与审计监督在监督方式、监督范围等领域的互补优势，充分聚焦资产管理的突出问题与现实难题，构建信息共享、结论共用及整改协同追踪的资产管理协同监督机制，严格督促资产管理向规范化、标准化方向延伸。第二，聚焦资产管理目标，及时查清查明资产管理的问题信息。要围绕资产管理保值增值目标，充分做好资金绩效评估、资产管理等领域的审计工作，通过提高资产管理审计工作的针对性与精准度，及时查清资产管理存在的问题及佐证信息，全面提升资产管理效能。第三，引入智慧审计手段，创新资产管理审计方法。以智慧手段为支撑，搭建审计机构与资产管理“线上+线下”一体融合的审计协同平台，通过发挥智慧技术优势，充分收集资产管理数据信息，科学列示资产管理审计事项及风险点，提高审计协同效能。

（四） 明确协同目标是构建完善的资产管理与审计协同的成果应用体系

引入审计力量，创新资产管理工作，旨在发挥审计监督与资产监管的协同优势，确保实现资产管理信息内容的真实性、结论的可靠性等目标。为此，在推动资产管理与审计监督协同进程中，要重视做好审计结论的应用工作，通过将审计结论与资产管理体系优化相融合，真正实现资产管理审计达标的理想目标。一方面，聚焦资产管理目标，完善审计结论应用与资产管理问题整改体系。要引导资产管理部门与审计监督机构在职责范围内，合理应用审计结论，并将审计结论整改状况统一纳入资产管理体系，形成高度协同的资产管理与审计协同机制。另一方面，要全面分享审计成果，及时调整资产管理模式。审计机构要严格监督资产管理的常见风险及重大风险领域，根据资产管理对象的真实情况，出具专业度强、可信度高的审计结论[13]。资产管理机构需要有效利用审计监督与资产监管的结果，针对资产管理实践存在的突出问题，展开必要的专项审计，并对其审计结果整改情况进行持续追踪。

審计作为监督的重要部分，在资产管理活动中，具有风险识别、问题监督与问题追责等优势。在促进资产保值增值目标指引下，为更好发挥审计监督、资产管理等优势，实现资产管理与审计监督有机协同目标，需要以保值增值为核心，以资产管理与审计监督有机协同为框架，通过凝聚合力，构建业务协同、合力监督的资产审计监管模式，共同推动资产管理向高质量方向发展。

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（责任编辑文格）

Coordination Mechanism Construction between Asset

Management and Audit from the Perspective of

Value Preservation and Appreciation

TANG Bo

（Office of Asset Management，Wuhan University of Technology，Wuhan 430070，Hubei，China）

Abstract：Giving full play to the professional advantages of audit and carrying out scientific and complete value evaluation，risk identification and performance evaluation of relevant assets is not only the objective requirement of reaching the standard of asset audit，but also the key measure to achieve the goal of maintaining and increasing the value of assets.In the process of comprehensively improving the quality and efficiency of asset supervision，we should focus on the goal of maintaining and increasing the value of assets，strengthen the coordination of asset management and audit，and effectively supervise the asset management process，optimize the asset management structure，and comprehensively improve the asset management efficiency and capital return level by constructing the asset management system of “managing capital”.From the perspective of the meaning of maintaining and increasing the value of asset management，combined with the significance and requirements of the construction of asset management and audit coordination mechanism，this paper puts forward the specific construction path of asset management and audit coordination mechanism.

Key words：value preservation and appreciation; asset management; audit; coordination mechanism; path building