水厂运营成本降低策略分析

[ 摘要 ]从经济角度来看，包含自来水厂、中水厂、污水厂在内的多种形式水厂与社会企业类似，成本产生的源头一般集中在三个方面——人力资源成本、正常运转期间的材料购入等基础成本、相关设备等固定资产的折旧损耗成本。为尽量降低水厂运营成本，提高利润空间，本文提出建立完善的运营成本测算、运营成本核算机制，为水厂提出有效建议;面向水厂全体员工开展成本意识宣传教育活动，深化理念;加强水厂内部财务管理工作水平，落实规模经济发展模式等策略。

[ 关键词 ]水厂;人力资源成本;基础运营成本;固定资产折旧;成本意识

中图分类号：F27

文献标识码：A

DOI：10.3969/j.issn.1672-0407.2022.06.009

水厂包含自来水厂、中水厂、污水厂，通过协同运转，保障现代城市、乡镇、农村地区的给水排水。在新经济时代，水厂的运营必须与其他社会企业一样，着重降低成本，提高利润。若要达到上述目的，首先需要明确水厂运营期间的成本来源。以此为基础，还需明确水厂运行过程中有关成本控制方面存在的问题。综合考虑之下，针对不同水厂的不同工况，制定出完善的降成本、升利润方案。

1    水厂运营成本的源头梳理

1.1  人力资源成本

人工成本是每一个企业运营过程中比较稳定的成本构成，主要是指依照劳动法支付给员工的劳动薪酬以及各种福利。所谓劳动薪酬是指员工按照合同规定、按周、月、年等领取的对应工资，而企业为员工依法缴纳的社会保险、住房公积金、代扣税额、节假日福利等均包含在人工成本之内[1]。以水厂为例，如果水厂的规模较大且面临技术攻关问题，可能需要从外部聘请专业技术人员莅临指导、组织培训，期间产生的成本均应纳入人力资源成本。总体而言，此部分成本是水厂运营期间相对固定、可调整性比较低的成本构成，不能将此部分成本视为可调整对象。但若水厂在一段运营时期内出现重大问题，导致被迫依靠降低员工收入的方式实现成本控制的目的时，在调整比例方面应严格控制，降薪幅度应在15%～20%之间。此外，有些水厂员工的工资构成与常规模式不同，具体如下：常规工资+奖金+其他福利待遇（五险一金、餐补等）。其中，常规工资和其他福利待遇均按月发放和缴纳，唯独奖金在年终单独发放。在此种员工薪资构成模式下，年终发放的奖金总额可能接近每月薪资及福利待遇的总和。在水厂正常经营情况下，此种模式与常规模式一样，在进行员工薪资财报编审过程中，只需按照要求完成对应金额的填写和汇总即可。但在出现经营问题时，个别水厂某一年份的年终奖金会完全停发，直接导致员工收入出现断崖式下跌。此种情况看似降低了水厂成本，但对员工归属感造成的伤害极大，不利于水厂的良性发展。

1.2  水厂常规运营成本

水厂的常规运营成本主要集中在两个方面：其一，水厂建设时的成本投入，包含水厂相关建筑设施的建筑材料、水管、水处理设备等。不同类型的水厂所需的设备在购入成本方面存在一定的差异。其二，水厂建成并投入使用后，维持常规运营所需的费用，包含供水厂设备正常运转所需的能源费用、对各类型水的处理费用（主要是指向自然界水源、污水、中水中加入各类试剂的费用）。此类型成本同样包含相对固定（一般不可调整）的成本和可控制成本。前者是指水厂运行必须消耗的能源、材料对应的费用，如果降低該部分支出，则水厂的运转效率必定会大打折扣，与水厂建设目的相违背。后者是指在正常运转之外，因个别人员不当操作、运行方案设计不合理等因素而导致的额外成本，该部分应作为管控重点。

1.3  设备等固定资产折旧损耗成本

水厂中的设备一般是水厂的固定资产。所有设备都有使用期限，随着使用时间的增加，设备的性能会下降，会在不同程度上影响水厂的运行效率。为了尽量延缓设备的老化速度，需制定详细的检修维护方案。包含但不限于定期更换磨损严重的零部件、聘请第三方单位专业技术人员前来检修、必要时更换新的设备等。此类成本支出同样存在必要性，但可通过合理的管控，达到降低成本的目的[2]。比如，某污水厂的污水处理设备购置成本为300万元，以5年为期限，如果定期维护保养，定期更换磨损零部件，则在5年时间内对应措施产生的额外成本为20万元，5年期满设备性能没有出现明显下滑，依然可以正常应用;若5年内长期维护不当，尽管在维护方面的支出费用仅有5万元，但5年期满已经不堪重负，只能被迫更换，则5年内的总体损失便是300万+5万。比对之下，第一种方案在控制成本方面的效果更佳。

2    有效降低水厂运营成本的策略分析

2.1  建立完善的运营成本测算、运营成本核算机制，为水厂提出有效建议

明确水厂成本来源之后，水厂财务部门还应制定完善的“运营成本测算-运营成本监核”机制，为水厂降低运营成本提供合理建议。比如某水厂的成本测算监核管控流程如下。

2.1.1  X供水工程是某市重点市政工程之一，由该市给排水公司负责兴建运营，在2008年～2014年共计7年的时间内，累计投入10亿元用于前期建设。2014年全线建成之日统计数据如下：在该市共计完成供水工程建设7350处，以万人为单位的自来水供应水厂共计33家，供5000～10000人用水的水厂共计105家，还有另外80多家小型配套水厂。自2014年建成并投入使用之后，在5年时间内，大部分水厂长期处于亏损状态，仅部分水厂在2016年的财报中显示盈利。

2.1.2  对该市X供水工程从规划设计阶段开始到多个水厂投入运营之后的整体成本支出情况进行综合测算之后，得出如下结论：首先，整个X供水工程的总体投入较高，此为核心成本。其次，由于我国自来水价格处于相对稳定的状态，多年几乎没有上涨（即使偶尔上涨幅度也非常有限），因此，在直接收入方面连年处于无增长甚至是负增长状态（近年来，由于环保理念逐渐深入人心，很多民众在日常生活中非常注意节约水资源，如收集洗漱、拖地产生的废水用于冲马桶，加之很多人都养成了随手关闭水龙头等良好习惯，使得水资源的消耗量明显降低）。最后，水厂固定资产的增加速度低于流动资产的增加速度——水厂用于购置非处理水设备的成本支出过高与水厂降低成本支出的理念并不契合。

综上所述，对X供水工程的总体评论为：该市给排水公司的整体财务安排合理性存疑，固定资产增长效率较低，营收方面的收入长期保持无增长或负增长态势。上述因素可在一定程度上证明给排水公司在运营方面缺乏整体规划，投入产出比计算及控制水平较低。

2.1.3  进一步对该给排水公司运营期间的成本产出进行分析后发现：给排水公司下属多家水厂在日常运转过程中能源消耗对应费用在总运营成本中的占比最大，达到40%左右，以电费为主。向各种水池内投放的各类药剂对应成本次之，约占20%左右。设备日常维护对应成本排名第三位，约占15%左右。此外，人力资源支出、综合管理成本分列四到五位，均为8%，其他所有成本总计占比9%。根据上述数据进行分析后得出结论：其一，该给排水公司下属水厂的综合运营成本中能耗占比过高。应重点对（能源）投入产出比进行计算，加强该方面的财务控制力度。其二，管理成本与人力资源支出近乎一致，表明该给排水公司的管理效率相对低下，有相当数量的企业资金在不经意间通过多种方式流失，表明该公司在与下属水厂对接等工作中存在重大疏漏。

上文所述流程即为对水厂运行期间成本生成占比进行测算、核算，根据最终结果制定应对方案的全过程。在直观数据面前，水厂及给排水公司的高层管理人员应予以重视，在全面复盘水厂运行过程后，找出能够节约成本之处，最终达到科学降低成本、提高利润空间的目的。

2.2  面向水厂全体员工开展成本意识宣传教育活动，深化理念

上文提到，在水厂成本构成诸多因素中，管理成本可能与综合人力资源成本支出近乎一致，水厂及给排水公司的大量资金最终只能记在“管理费用”之中。此种情况对水厂的综合管理百害而无一利。若要杜绝，必须面向水厂全体员工开展成本意识宣传教育活动，对下列理念进行逻辑层面的解读：其一，成本意识的经济性。降低成本意味着利润空间增大，如果水厂每年的结余金额达到一定的规模，其中的一部分会以奖金的形式发放给全体员工，这是每一名水厂员工都希望看到的事。从间接逻辑关系角度来看，属于“将企业的钱合理合法地转化为自己的钱”，且能够促进水厂长期处于正常发展的轨道上，可形成多赢局面。其二，水厂日常运营节约成本的氛围必须自上而下形成，无法经由相反路径实现。只有给排水公司及下属水厂的高层领导人员首先注重成本节约、注重高效率管理、注重对每一笔资金去向的追踪调查，才能真正做到节约成本，减少大量非必要的管理成本及其他成本支出。

2.3  加强水厂内部财务管理工作水平，引入全面预算管理等机制

给排水公司及水厂自上而下形成成本意识仅仅是第一步，还需加强内部财务管控工作水平，目的在于使每一笔资金的调拨、使用、剩余资金去向等均处于被管控状态，避免资金因不明原因消失[3]。为实现上述目的，给排水公司及水厂应引入全面预算管理机制，对水厂日常运转过程中每一笔资金支出进行追踪，务必做到每一笔花费都有迹可循。具体而言：其一，由水厂财务部门、管理部门、技术部门各选出2名工作人员，组建全面预算管理工作组，对水厂领导直接负责，负责追踪资金的去向。其二，水厂设备维护部门、添加剂采购部门、市场营销部门等均应按照月度、季度、年度上报所需资金及对应资料。财务部门根据资料完成对应时限的成本支出预算编制。其三，全面预算管理工作组根据预算编制报告，每间隔一段时间便需核对各个部门的资金应用情况，如是否按照预算规划完成材料的采购，采购价格是否符合预算报告内对应条款的允许范围内（如某种水处理添加剂的预算价格范围为1000元/吨，上下浮动价格差在50元/吨左右，则从理论上来看，实际采购价格只需控制在1050元/吨以下即可）。但在实际采购过程中，如果仅仅以价格上限作为标准，也会导致资金管控漏洞。比如某些添加剂材料采购人员可能在低价期间完成采购，但通过非法方式更改购买凭证，上报价格为最高价格，赚取其中的差价。为避免出现此种情况，全面预算管理工作组的成员必须对材料市场售价进行深入了解，且应要求采购人员在上报有关凭证时，还需清晰标注每一种材料具体的采购时间、采购数量，与工作组调查到的信息相互对照，确保水厂资金合理使用。

2.4  落实规模经济发展模式，提升水厂的利润空间

在实际工作中还发现一种情况，给排水企业如果建设众多的小型水厂，则会大量分散资源及成本[4]。如果改为筹建数个大规模水厂，使对应区域形成较大的供水规模，则有助于落实规模经济发展模式。在此种情况下，给排水企业的资金会被集中使用，且数个大型水厂之间的资金消耗情况可多方对照，有助于提高成本管控效率，提升利润空间。但此种设想的局限性在于，对技术层面提出了更高的要求，若技术不到位，反而会受到较大的损失。在技术方面应该一分为二地看待：其一，水处理技术方面。无论是自来水厂、中水处理厂，还是污水处理厂，均应注重高效率和技术创新。水厂可定期派遣技术人员前往国内外技术先进地区参观学习，掌握先进的水处理技术，改进本厂的处理工艺。比如通过购入新的净水设备、搭建新的材料添加模式等方法，提高水处理效率，提高成本管控水平。其二，注重信息化建设。可建立用户用水信息系统，引导用户在APP端完成自主缴费、登记，令与用户对接的过程实现自动智能化升级。在此基础上，给排水公司对应的人工需求会降低，相应的成本支出自然会减少。

3   结论

决定水厂成本高低的因素分为外部（经济）环境因素以及内部运转效率。在可持续发展理念指导下，无论是自来水厂、中水厂，还是污水处理厂，均应首先明确绿色发展思想。以此为基础，在做好本职工作的同时，还应从市场经济角度出发，在内部建立完善的成本管控机制，形成独立且专业技术力量强劲的财务制度，大幅度提升财务进出控制。当水厂内部的非必要损耗切实降低，整体运转保持流畅状态，水厂的运营成本必定达到理想状态。

参考文献

[1]沈孝辉，蒋永伟，郭方峥，等. 洋口港临港工业区污水厂改造工程设计及运行效果分析[J]. 净水技术，2021，40（12）：132-138.

[2]岳疆陶. 呼延水厂供水工程成本控制改進研究[D]. 西安：西安理工大学，2021.

[3]刘云，王槟强. 污水厂深度处理投资控制及运营成本影响因素分析[J]. 城市建设理论研究（电子版），2019， （28）：13-14.

[4]刘桂英. 关于城市污水处理企业运营成本控制的思考[J]. 当代会计，2019，（03）： 87-88.

[5]盛凯. N污水厂污泥沥浸干化技术处理项目运行成本控制的研究[D].杭州：浙江工业大学，2018.

[ 作者简介 ]王丽，女，内蒙古赤峰人，锡林浩特市给排水有限责任公司，高级会计师，本科，研究方向：成本核算。