做好“加减乘除” 实现“精密智控”

常州市财政局

摘要：加强内控体系建设是实现对风险有效防范和管控的手段。在调查分析传统内控体系存在问题基础上，结合常州住房公积金开发上线数字化内控体系的工作实践，介绍通过制度“加”码、流程“减”负、融合“乘”势、监督“除”障四方面打造数字化内控体系，实现“精密智控”的建设成果。

关键词：数字化;流程固化;规则内嵌;智能提醒;系统融合

中图分类号：F275.1 文献标识码：A

文章编号：1001-9138-（2022）07-0068-04 收稿日期：2022-06-01

2014年1月起施行的《行政事业单位内部控制规范（试行）》（财会〔2012〕21号）明确规定，各级行政事业单位要建立适合本单位实际情况的内部控制体系并组织实施，以实现对风险的有效防范和管控。住房公积金是单位及其在职职工缴存的长期住房储金，是属于社会公众所有的一笔住房公共积累基金，该项资金由地方住房公积金中心统一管理。截至2021年末，常州市住房公积金管理中心（以下简称“市公积金中心”）已累计归集住房公积金1275亿元，归集余额427亿元。有效防控资金风险，确保住房公积金资金安全事关民生福祉，意义重大。市公积金中心率先作为市财政局行政事业单位内部控制规范试点单位，探索完成了以资金内控为主线，融合多系统功能的数字化内控体系建设。

1 做实“三个维度”调查研究，了解传统内控体系现状

为支持内控规范试点单位实施建设，市财政局会同市公积金中心组织开展现场考察学习、邀请知名专家学者授课、召开专家座谈会，并邀请市人社局和常工院等单位专家进行广泛交流、研讨等。主要从内控控制执行导向、具体实施、理论指导三个维度进行深入调研探讨，为市住房公积金中心数字化内控体系建设做好充分准备。通过调研获悉，传统内控体系存在如下薄弱点：

1.1 系统相互独立，形成信息孤岛

行政事业单位目前正在运行的财务核算系统、资产采购系统、资产管理系统等信息系统，在一定程度上已经实现了部分内部控制的功能。但各系统未完成对接和融合，部分数据和信息无法共享，无法实现高效的内部控制，也满足不了监管部门实时获取相关信息的要求。

1.2 财务工作难点，成为内控弱点

预算管理中预算编制不合理，调整没有严格控制，预算追加调整随意无序;预算执行约束力不足，存在无预算执行、超预算支出情况;预算执行进度不合理，决算和评价没有起到事后控制作用。制度执行完全依赖财务人员的职业素养，会计核算仅是事后记账，无法全面反映整个经济事项全部控制过程。

1.3 风险点未内嵌，存在内控漏洞

首先，各项工作操作规程和风险提示都在文件规范中明确，未嵌入信息系统操作环节。出现因对操作标准理解不到位或执行缺乏刚性而审核、办理不规范的现象。其次，内控涉及单位全业务，现有内控信息系统仅涵盖部分重要经济活动，不可避免存在控制盲区。

1.4 授权管理不严，面临使用风险

实施信息化后系统赋权及AB岗临时授权管理不到位，未遵循匹配岗位职责、岗位赋权的“最小化”原则，存在密码、账号未按照岗位分设规则指定专人管理的情况，“规避”了信息系统的内控功能。存在只“用”不“管”现象，未对系统存在的故障、泄密、丢失等风险有效管控。

2 落实“七个到位”总体要求，开发上线数字化内控体系

市公积金中心成立课题专班、建设小组，相关部门和人员相互配合、通力协作、协同并进，认真做好从项目立项到正式上线前的一系列工作，为内控体系上线夯实基础、做足准备。按照预算审定、成立小组、政府采购、流程制度、軟件开发、操作培训、双轨运行“七个到位”总体要求，顺利完成了作为市公积金中心信息系统顶层设计重要组成部分的数字化内控体系的开发。

2.1 启动顶层设计，描绘数字化内控体系新思路

市公积金中心着力推动住房公积金高质量发展，启动了顶层蓝图设计工作。结合数字化内控工作提出了《住房公积金结算模式和机制研究》专题，列为《创新驱动住房公积金高质量发展实施方案》中的9项课题之一。通过信息化建设完善市公积金中心内控体系，实现事前请款申请、事中执行监控、事后财务监督的内控体系常态化监督检查机制。通过召开内控系统建设启动会，明确了数字化内控体系建设的背景、目标、工作步骤以及实施计划，确立数字化内控系统建设必须建立在信息化体系顶层设计基础上理念。

2.2 部门协同配合，梳理岗位制度完成系统开发

一是人事部门对市公积金中心所有部门及岗位职责、权限进行了梳理，其余部门对文件、制度开展全面评估清理。二是内审部门牵头，人事管理、法规管理等部门参与，完成内控操作手册编写和内控操作规程的完善，共同为内控系统开展做好充分准备。三是财务管理、信息管理部门组织用友软件公司完成内控系统17个模块的软件开发，期间信息管理部门主动协助提升内控系统环境，资产管理部门提供了后勤全程保障。四是财务管理部门组织召开内控体系成果汇报，从建设背景、建设目标、课题开展情况、软件特色和流程讲解五方面进行了成果展示。

2.3 组织操作培训，讲解系统提高试运行效率

首先，财务管理部门组织开展财务内控系统操作培训，从运行方案、经费申请报销标准、财务内控系统三方面进行了讲解。为按照系统项目建设实施计划安排的试运行做好准备，有效提高试运行的效率。接着，原财务核算系统和内控系统双轨运行，各部门共计提出系统完善建议30余条，修改到位后，内控系统顺利通过验收。

2.4 精准审慎实施，打赢内控系统上线攻坚战

财务管理部门组织召开专门会议，要求所属分支机构提前完成经费结账工作，并理清数据为系统迁移做准备。会后，对历史挂账和“累计盈余”科目进行了彻底清理。在对各经费核算部门经费账目进行分析匹配的基础上，将经费账目进行了并账，并于年末将期初数据导入新系统，完成经费系统“结旧建新”工作，同时在内控系统的指标管理中设置各部门经费预算指标和成本支出指标的数据，为系统正式运行做好充分准备。

3 做好“加减乘除”小文章，实现守护资金安全大课题

数字化内控体系的建设是市公积金中心对住房公积金行业内控管理模式的勇敢尝试。市公积金中心以资金内控为主线，借助数字化手段实施流程固化、规则内嵌、线上审批、系统融合四大举措，“查准”“管好”“控住”“防牢”资金风险，实现资金监督日常化、常态化、持续化，做到资金全覆盖、无缝隙监管，确保住房公积金资金安全。

3.1 制度“加”码，规则匹配智能提醒“查准”规程风险保安全

市公积金中心先后整理完善了146项政策制度，按照ISO9001质量管理體系标准构建风险制度管理平台。通过从单位和业务层面全面梳理政策制度对应的操作规程，明确关键环节和风险点，确定部门和岗位职责，形成市公积金中心内控操作手册和规程，确保经济活动的所有关键环节都纳入内控流程，运行规则和风险点都嵌入内控系统并设置提醒。通过系统操作控制或自动提醒实现由“人控”走向“数控”。

3.2 流程“减”负，线上审批提高效率“管好”审核风险护安全

市公积金中心开展公积金业务线上集中审批模式，通过改变部门权责架构和办理流程，取消了70%提取业务和100%贷款业务的人工复审环节，审批效率倍增。依托市公积金中心内控系统，将单据信息化地呈现在电脑和手机中，把岗位职能、业务流程等管控元素融入单据，所有审批环节全程网上流转，实现待办事项及资金动账提醒，做到由“现场签字”到“远程审批”，有效避免线下面签审批时间长、审批不严等问题。

3.3 融合“乘”势，关联整合相互制衡“控住”操作风险维安全

市公积金中心推进财务系统与现有预算、采购、合同、资产等系统的一体化，建立集预算管理、会计核算、资产管理、报销审批等功能于一体的综合内控信息系统，形成“立项—预算—采购—合同—验收—付款—资产”的闭环管理。同时整合使用中的稽核审计系统、电子稽查工具、监测整改系统、监管服务平台，形成以电子稽查工具和监管服务平台发现问题为切入点，监测整改、稽核审计系统为抓手，对风险管理进行穿透式核查的内控信息系统。借助“控审一体”的内控信息系统，实现“精密智控”。

3.4 监督“除”障，依托数据提升管理“防牢”监管风险守安全

依托数据化，数据在内控系统统一归集、统一存储、统一调用、统一分析，自动形成可实时查看的各类台账。业务数据化，数据紧贴业务，按照预设规则实时分析，从决策视角为市住房公积金管委会领导、市公积金中心领导呈现业务全貌和管理重点，实现透过数据看业务、把握业务做决策。内控系统通过设置查询端口，充分发挥纪检监察、财政和审计的监督职能。做到监督与日常管理同步，与资金流向、流程和使用结果同步。通过线上审批痕迹化，实现监督由“短期管理”到“终生追责”;通过实时查询，实现监督由“定期检查”到“动态监控”的模式转变。

通过开展数字化内控体系建设，市公积金中心成功构建了以资金流为主线，打通预算、合同、采购、收支、资产全过程5个环节，涵盖单位、业务层面的数字化内控体系，实现了由“人控”向“数控”，实现“精密智控”的蜕变，风险防控能力和内部管理水平得到了有效提升，并被市财政局评定为常州市级行政事业单位内控体系模板。市公积金中心将进一步提升内控数字化管理水平，向财务管理精细化、流程操作规范化、管控手段工具化、作业监督集中化、价值分析多维化的内控体系建设方向迈进，努力打造住房公积金行业内控建设新标杆。

参考文献：

1.刘雅娟 陈冲 丁宁.加强数字内控体系建设 提升医院运营安全保障水平.财务与会计.2021.16

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4.蔡晓慧.基层行政事业单位内部控制体系建设——以T市H区房管局为例.会计之友.2018.13