企业税务筹划的风险及其控制对策研究

摘 要：企业税务筹划在企业财务管理中属于重要工作，也是企业设立财务部门的主要原因之一。因此企业在发展过程中需要将企业税务筹划工作放在企业发展的核心位置，减少企业可能出现税务风险的概率，提高企业经济收益，树立依法纳税的良好企业形象。企业在对税务进行筹划工作时，应当分析税务筹划工作中可能存在的风险，并根据风险采取相对应的解决措施和控制手段，进而形成一套完整、科学的企业税务筹划系统，实时降低企业本身存在的税负。因此，本文概述企业税务筹划的重要意义，分析企业税务筹划中存在哪些风险，以及形成风险的原因，并且提出企业税务筹划风险控制策略，希望对企业的税务筹划提供参考价值。

关键词：企业税务;筹划风险;筹划控制;对策研究

随着经济全球化的步伐加快，21世纪以来人们进入了大数据时代。在大数据时代背景下，人们的生活和工作以及企业的运营都离不开一些智能设备，在企业经济飞速发展的同时，一些企业在管理方面的问题也逐渐显现出来。为了让企業有更好的发展空间，需要企业各个部门在各个方面进行调整，提升企业的税务筹划管理方法和防范对策。对于企业的税务筹划来说，也是如此，由于企业在运行过程中没有做好相关的风险分析，导致企业付出一定的代价，从而让企业在激烈的竞争中处于劣势。

一、企业税务筹划的意义

企业税务筹划通俗来讲就是避税，并且是在科学合理的范围内实施，企业在经营过程中是需要上缴相关税务，并得到相关部门的认可，才可以开展相关的生产活动。而税务筹划中的各项意义其重要程度也不相同，如图1企业税务筹划意义重要程度所示。各种意义存在的价值和内容也不相同，如表1企业税务筹划的意义及重要内容所示。

1.增加企业日常的可支配资金

企业开展税务筹划工作时，能够帮助企业增加日常现金的流量，使企业中可以支配资金变多，企业在发展经营过程中，各项发展项目可以得到更多的资金支持，从而发挥出更大作用与价值，促进企业可持续性发展。因此企业应当根据自身的实际发展需求，结合相关的税法政策，制定符合自身企业的税务筹划方案，充分满足税法政策要求的同时，减少企业税负成本，进而增加企业的资金流。

2.提高企业经济效益

企业在进行税务筹划工作时，能够将企业的纳税时间在合理范围内延长，将企业的经济效益尽可能扩大。企业内部的财务管理人员大多都会对我国相关的税法政策开展较为细致的研究，只要发现企业满足税法政策中的延期纳税要求，那么就会在第一时间为企业申请延期纳税，进而提高企业的经济效益。例如在新冠疫情下，大多数地区实行了税收减免或延期缴税的政策，缓解企业因受到疫情影响的经济压力，从根本上解决企业资金周转问题，从而实现企业的良性运转。

3.为企业提供投资参考

合理的税务筹划工作，能够有效地帮助企业寻找到适合的投资方向，并且还可以为企业的生产经营活动以及企业其他重要决策提供强有力的数据支撑。而税务筹划工作大多数都是在企业纳税前开展，对企业的各项经营活动进行规划，从而在规划中明确企业的发展方向，促进企业的全面发展。

二、企业税务筹划存在的风险

通常情况下，企业税务筹划存在五大风险，分别是财务风险、政策风险、认知风险、市场风险、信誉风险，如图2企业财务筹划五大风险所示。各项风险给企业带来的影响各有不同，其中信誉风险是企业树立良好企业形象的重要影响因素。

1.财务风险

目前我国的大多数企业为了提高企业的生产经营效率，满足企业日常经营活动的开展，都会采用科学合理的方法，将企业现有的资金进行分配，或者是向银行贷款来维持企业生产经营活动。这两种方法都会让企业的资金有所提高，在杠杆作用下，企业的收益一旦得到提高，那么企业生产效益也会相应增加，并且企业也必须要承担相应的财务风险。因此在税务筹划过程中，为了降低企业的财务风险，应当对企业各项债务成本进行分析，对企业的自身存在的财务风险进行分析。企业在生产经营过程中，应当根据自身的实际发展情况，对自己的资本结构进行合理安排，防止出现债务过多的现象。

2.政策风险

政策风险是指企业在进行税务筹划工作时与相关税务、税法政策有所冲突，主要体现在企业的领导者在对企业做出相关决策时，没有结合我国相关的税法政策，从而导致做出的决策不符合相关规定，而这种错误的认知会导致企业的税务筹划工作在开展过程中不具备科学合理性，甚至还会违反相关的法律，是非常不利于企业的发展。

3.认知风险

认知风险与政策风险存在一定的关联性，但认知风险主要是指，企业对税务筹划中的各项工作认知上存在不足，企业相关财务人员在进行税务筹划时，会对其工作过于夸大或不够重视，导致企业内部的工作人员对于税务筹划工作的认知不够清楚，而税务筹划本身在企业中发挥的作用较为特殊，具有很强的针对性与辅助性，是企业经营活动中的一个环节而已。

4.市场风险

企业税务筹划中的市场风险是指企业在开展日常经营活动时，各项财务工作的实施需要结合当下市场的整体情况来进行，然而市场整体环境中存在很多不稳定因素，所以市场存在很多的变化。在这样的情况下，假如市场资金的供求出现不平衡的情况，在一定程度上会影响企业的经营活动与资金的筹集等。所以企业在开展税务筹划工作时，应当对市场的变化进行合理的预判，充分了解当前的市场情况是什么样的，从而完成税务筹划方案的制作，使其具有很强的科学性质。

5.信誉风险

在我国税法政策中，为我国各种类型的企业都留有一定的可操作性空间，但受到众多不确定因素的影响，我国当下的税务政策与税务规定与实际的执行存在一定差异。比如税务筹划与风险规避之间的划分界限十分模糊，企业在进行税务筹划时很难满足相关规定，并且制定出的企业税务筹划方案存在很多漏洞，从而在实际的税务实施过程中，企业需要承担一定的风险，进而很难体现出税务筹划的作用与价值。假如当地税务部门对当地企业实施各项税务筹划的核查行动，并将企业的不良纳税行为进行通报，那么会对企业的信誉带来严重的负面影响，使企业很难在社会中发展下去。

三、企业税务筹划风险成因

通常情况下，企业税务筹划风险存在的主要原因有四种，分别是税务筹划方案不够合理、风险预警机制不够完善、税务筹划人员的综合素质不足、其他原因。如图3企业税务筹划分析原因所示。其中主要的影响因素是税务筹划人员的综合素质和能力不足。

1.税务筹划方案不合理

税务筹划方案的制作是企业税务筹划工作的基础，伴随着税务制度的不断发展和改革，税务筹划工作对企业发展的影响力也在不断地增加，企业内部的管理者需要重视企业的税务筹划工作，并明确税务筹划工作的实施。唯有正确认识企业税务筹划工作，根据企业的实际发展情况，对目前的税务政策开展较为详细的研究和学习，进而制作出完善的税务筹划方案，充分发挥税务筹划工作的作用，利用相关税务优惠政策，提高企业的经济效益。但部分企业在执行税务筹划工作时，对相关的税务政策的理解较为片面，也没有开展细致的税务政策研究，从而制定的税务筹划方案较为随意，与税法政策的结合度较低，致使后期在开展税务筹划工作时存在很多风险。

2.风险预警机制不完善

部分企业在实际的税务筹划工作中，对于税务筹划当中存在的风险不够重视，导致相关的风险预警机制不够完善，企业的税务筹划缺乏良好的操作能力。当企业在面对发生的风险问题时，由于没有完善的风险预警机制，从而不具备相应的风险应对能力，必定会影响到税务筹划工作的质量。

3.税务人员综合素质不足

税务人员是税务筹划工作的执行者，是影响税务筹划质量的关键因素。由于税务筹划工作是一个较为复杂的工作，其中涉及到的内容也较多，所以对于税务人员的专业能力有较高的要求，不仅需要熟练掌握相关的税务操作，还要具备足够的专业理论知识，同时对我国的税法政策有一定的了解。在大部分企业当中，企业的税务筹划人员大多数都是由企业财务人员担任，该人员自身具备的财务知识也能满足财务工作的需要，但是在税务方面的知识和处理能力就相对较弱，企业的财务工作比较有局限性，而税务筹划需要结合国家颁布的各项税务政法来执行，所以对于相关税务政法的分析存在很强的主观性，不能很好地根据企业实际的税务和财务情况，进行较为客观的分析，从而造成企业出现较多税务筹划风险情况，当企业想要进行税务筹划时，会增加投入成本，聘请专业人才或机构完成此项工作，这样对企业的发展来说明显是弊大于利。

4.政策方面

企业的税务筹划是根据政府的相关税收政策决定的，而对于政府政策的制定，主要是由一个国家的经济水平决定，同时还会受到社会、文化、历史、风俗等因素的影响。政府政策的变动有可能导致企业的税务筹划失败，达不到企业的预期收益。因此，为了保证企业在税务筹划方面的风险降低，必须要对国家的相关政策及活动进行跟踪、分析和预测，确保在第一时间知道政府的相关动态。

5.税务行政执法偏差

企业的税务筹划是为了帮助企业可以在一定条件下得到最大的收益，而不是增加企业的收益风险。对于大多数企业来说，相关的税务筹划人员会对多种纳税方案进行最优化，从而选择一种最合理的理财活动。虽然税务筹划和偷税漏税有着本质的不同，但是，对于税务筹划与偷税漏税的界定，还取决于政府的税务行政部门的确定。在确定过程中，税务行政部门在执法上如果出现倾斜，就会增加企业税务筹划的风险。

6.税务筹划存在着征税、纳税双方的认定的差异

从某一方面来说，税务筹划应该具有合法性，纳税是企业需要根据法律的相关要求进行税务筹划。但是，税务筹划是纳税企业的个人生产经营活动，所采用的税务筹划方案不受政府部门的影响，政府部门也不得干预。因此，对于企业采用的税务筹划方案与具体的实施方案是否成功，是否符合要求，最终还要税务机关对其的判定。如果选择的方案不符合税法精神，那么税收机关就会认为企业意图逃避缴税，这就造成企业在税务筹划上的风险。

7.企业活动的变化

企业的税收贯穿于企业生产经营的全过程，而任何的税务筹划方案都是在一段时间、一定的法律制约下，按照一定的企业生产经营活动为载体制定的。企业的税务筹划过程在实际上是依赖着企业的经营活动，一旦企业的相关活动发生变化，那么企业的税务筹划方案也会跟着变化，如企业增值税纳入筹划（图4）。

四、企业税务筹划风险控制策略

企业税务筹划风险控制策略，是企业税务筹划工作的重要控制手段。而企业税务筹划风险控制策略可以从以下几个方面着手，如表2企业税务筹划风险控制策略所示。

五、结束语

综上所述，企业税务筹划工作对于企业的经营发展来说，有着很强的辅助作用与实用价值，是企业不可缺少的一項工作。企业在开展财务工作时应当将企业税务筹划放在首位，根据企业的实际经营和发展情况，分析企业在税务筹划工作中有可能出现的风险，然后根据分析出的风险，采取相对应的实施策略有效规避风险，并制定完善的风险预警制度，提前预知风险对企业的影响，对税务筹划方案做出相应调整。进一步提高企业的经济效益，使企业更好地适应社会市场环境，促进企业的可持续性发展。

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作者简介：丛帆（1982.08- ），女，汉族，山东省巨野县人，本科，会计师，研究方向：财务管理、税务管理