建筑施工企业增值税纳税筹划

康晶晶

市场经济的持续健康发展离不开税收体系的改革，作为税收改革过程中重要部分的增值税，是企业提高经营效益不可或缺的方式。所以，建筑施工企业增强对增值税纳税筹划的重视，能够使自身快速适应税制改革带来的挑战，且以该筹划手段来有效降低税负的压力。基于此，为了强化建筑施工企业的税收管理，提高企业的发展活力，要以增值税税收筹划的方法为基准，分析增值税对建筑施工企业带来的影响，进而提出能够完善建筑施工企业增值税税收的有效路径，以期帮助企业实现健康长远的发展目标。

随着我国一系列增值税改革政策的实施，建筑施工企业的营业税有所增加，而纳税管理环境的变化，也让企业的涉税风险不断加大。与此同时，由于建筑施工企业有自身的特殊性，有部分原材料和人工费无法进行进项税额的抵扣，所以增值税税务可能产生一定的风险，为了帮助企业降低该部分的风险因素，需要采取增值税税收筹划，进而降低企业的增值税税负，为企业的健康长远运行构建一个良好的发展环境。当前，我国建筑施工企业的竞争越来越激烈，在营改增政策的实施下，企业要细化财务管理，通过分析增值税纳税筹划的问题，给出纳税筹划的最新思路，以此来降低建筑施工企业的税收压力，进而增加企业的经济效益，促使社会效益不断提高。

一、增值税税收筹划方法

作為我国税收种类中的重要组成之一的增值税，对于税收改革起着重要的推动作用，增值税是针对销售和提供劳务的单位、个人实现的增值部分所征收的一种税。税收筹划是企业在严格遵守相关法律法规的政策下，对自身涉税的业务进行税务上的筹划，从而降低税务处理过程中的风险和税务压力，从而实现最大经济效益的方式。企业在实行增值税税收筹划时，通常会采用五种方式，第一种方式是通过降低应纳税额来实现筹划目标。由于企业的增值税包括进项税和销项税，且进项税与企业的有关发票抵扣额直接相关，所以进项税的额度越大，企业的税基越小，就能缴纳较低的增值税额。第二种方式是税率减税法，建筑施工企业业务内容多且繁杂，每个业务所使用的税率也不太一样，计税有一般类型也有简易类型，建筑施工企业可以根据业务的实际需要来降低综合税率，从而以科学的税收筹划方式来达到减税的目标。第三种方式是利用当前的税收优惠政策来实施筹划，建筑施工企业合理利用当前的税收优惠政策，来达到减少税负压力的目的。第四种方式是将纳税义务时间进行推迟，因为建筑施工企业所缴纳的增值税税金具备时间价值，所以将纳税义务的时间进行合法推迟，能够让企业获得该资金部分的时间价值。第五种方式是税负转嫁法，顾名思义，即企业通过转移自身的税负到与自身相关的下游客户的方式，来达到税负减轻的目的。

二、建筑施工企业实施增值税带来的变化

（一）减少重复纳税情况

建筑施工企业实施增值税，主要带来的影响之一，即提升企业的整体管理水平，更高效地开展各类生产经营活动。企业通过实行增值税纳税筹划，可以减少企业在经营过程中的资金压力，以较少的成本支出来维持业务开展，但同时又能保障企业的稳定发展。建筑施工企业过去重复纳税的情况时有发生，不少企业因为重复纳税的问题，造成了流动资金的损失，企业的发展能力和动力因此被削弱，企业得到持续且健康发展的前进之路受到阻碍。当前建筑施工企业实施增值税纳税筹划，能够保证财务和税务工作流程更加清晰，依据市场的发展现状和企业的真实情况来不断调整纳税方式，这一纳税行为的变化更加符合我国建筑施工企业的经营发展需求。

（二）规范税务管理工作

建筑施工企业实施增值税管理，一定要严格遵循财务规范，根据规范当中的各项管理条例，做好对建筑施工企业每个项目运行的控制。过去建筑施工企业在进行税务管理时，会出现税款征缴错误的情况，当增值税纳税筹划被企业实施之后，建筑施工企业就有了相关法律法规的指导，能够更加准确高效地处理税务缴纳工作，减少不规范缴税的现象。与此同时，当建筑施工企业实施了增值税纳税筹划，关于增值税专用发票的管理也更加严谨，从而保证增值税纳税筹划的结果符合企业的发展，也体现得更加科学，建筑施工企业的税务管理工作也能在增值税筹划的实施下更加协调稳定。

（三）扩大纳税筹划空间

建筑施工企业实施了增值税筹划之后，其内部的税务管理工作不仅会受到影响，与企业经营相关上下游企业都会受到不小的影响。建筑施工企业的经营过程需要与多家企业进行配合，除了上游的业主之外，还有下游的材料供应方等多个相关单位。因为每个行业有自身的特征，所以作为不同的纳税主体，各自经营环节所适合的税收筹划政策也不大相同。但是，以国家当前的法律法规为指导，并且在符合行业要求的情况下进行税务工作，能保证建筑施工企业及其上下游的税务管理工作更加统一，企业也能将税收筹划空间进行扩大，之后再根据每个行业的规定来分类。在分类的过程中，要以建筑施工企业自身的特点为基础，以经营的需求为指导，为企业选择最适合的税务处理办法，帮助建筑施工企业获得更多的经济效益。

三、完善建筑施工企业增值税纳税筹划的有效路径

（一）重视专用发票管理

建筑施工企业财务部门的重要工作之一即对增值税专用发票实施管理，根据当前各企业的发展来看，以往企业的发票管理方式已经不能处理增值税问题了。因此，为了优化增值税纳税筹划，就需要重视增值税发票的管理工作，一方面，企业的财务工作在开展之前，一定要制定与增值税有关的管理制度，这样财务部门能在制度的指导和限制下，不断加强对增值税的监督，促使增值税发票得到有效审核，确保建筑施工企业后续的财务工作能顺利开展。另一方面，除了在内部做好发票管理的责任分配之外，建筑施工企业的资金问题也应该得到专门机构的分析和处理，企业通过聘请第三方审核机构，来实现内部财务和税务的有效管理，让企业财务账目得到全面审计，促使企业税务当中的问题予以顺利解决。建筑施工企业获取增值税专用发票的时间，会影响到可用资金，强化增值税发票管理，就是让进项税快速得到抵扣，保证企业一直拥有合理的可用资金，其流动性顺利得到维持。所以，建筑施工企业还要做好内部团队的培养工作，加强对相关人员的培训，使其在当前企业发展的要求下，利用最有效的技术来处理增值税专用发票的管理工作，以确保增值税的成功抵扣。

（二）优化业务分包环节

建筑施工企业将业务进行分包是常见的经营行为，是通过把承包的工程交由劳务公司进行完成，从而达到工程顺利完成的目的，因此劳务公司的资质，是建筑施工企业工程能否获得效率保证的重要基础。与此同时，建筑施工企业还要从工程内容和法律法规等方面，分析劳务双方的具体关系，让劳务分包过程中产生的进税项额可以满足抵扣的条件，从而达到增值税纳税筹划的目标。具体而言，建筑施工企业的相关负责人要从以下两个方面入手，一方面，建筑施工企业通过处理好分包业务流程环节，来做好进项税抵扣。建筑施工企业要与承担工程项目的主体之间建立起良好的经营关系，比如资金和发票等方面，保证增值税进税项最后能得到抵扣。建筑施工企业在与分包商签订合同时，要将增值税进项税额明确标出。同时，建筑施工企业还要与材料供应商签订采购合同，财务管理人员在处理增值税发票时，要在上方写好建筑施工企业的名称，而企业在签订三方协议时，如果是第三方承担工程款结清的责任，那么建筑施工企业就无需再缴纳增值税。以上业务流程一定要厘清，以保证增值税得到合理筹划。另一方面，建筑施工企业要处理好分包业务的管理工作。建筑施工企业的管理人员不仅要考察分包企业的资质，还要以当前的政策为指导，完善分包结算管理制度，以确保建筑施工企业增值税进项税被顺利抵扣。

（三）加强施工合同管理

建筑施工企业签订的施工合同中明确了双方的权力和义务，所以合同的签订，一定要对双方进行审查，并且对施工期限、范围、质量等一系列相关问题作出要求，保证建筑施工企业能从中获得应有的利润。此外，财务管理人员还要做好对施工合同以及发票的管理，确保建筑施工企业能享受到税收政策优惠的同时，降低企业的税负压力。具体而言，建筑施工企业的管理人员要对施工环节进行细致审查，与施工项目的材料供应商之间搭建规范的合同关系，并提出由材料供应商提供增值税的专用发票，而建筑施工企业财务管理人员要做好对该专用发票的管理，让增值税发票上的金额与实际工程情况相一致，严格杜绝虚开发票的行为，同时，管理人员还要认真核对发票上的名称和时间，保证发票的真實性。当增值税专用发票的相关信息得到企业管理人员的核实之后，就要对其进行保存，让发票不要受到损坏或者流失，确保增值税发票一直有留底保存，促使建筑施工企业享受到税收的优惠政策，实现税收的有效筹划。

（四）提升人员专业素养

建筑施工企业纳税筹划工作的质量保证，离不开财务人员的专业能力作为基础，为了将内部人员的综合素质予以提升，企业需要基于当前经营的实际和市场的发展需求，切实做好人员专业素养的提升工作，以实现纳税筹划目的，让建筑施工企业在执行有效纳税行为之下，达到持续性健康发展的战略目标。针对人员专业素养的提升工作，建筑施工企业可以从以下几个方面进行开展，一方面，企业要重视内部的宣传工作，通过会议和宣传的方式，来增强增值税纳税筹划的内部氛围，保证财务人员能意识到纳税筹划对于自身和企业经营的重要意义，从而在自身工作中有效执行筹划，促使各类经营业务更加规范。另一方面，建筑施工企业要完善人员培训的各种方式，让财务人员的专业技能可以得到全面的提升。企业通过讲座和实践等方式，积极培训财务人员的知识和技能，保证内部全体人员都能掌握纳税筹划的基本知识，推动税收筹划的顺利执行。除了学习之外，建筑施工企业还要在培训之外，组织一定的竞赛来考核财务人员对纳税筹划的认识，对于能准确掌握税筹重点的人员给予奖励，从而让所有人员都具备较强的主观能动性来学习筹划工作，进一步提升纳税筹划的效果。由于税收优惠政策会不断更新，建筑施工企业还要保证财务人员的学习能掌握当前的政策，促使企业能充分享受到政策带来的福利，以此降低税收带来的压力。同时，除了税收政策之外，相关经济法也不能忽视，避免财务人员出现错误的纳税筹划行为，并减少该行为对企业带来的负面影响。

（五）做好关联交易管理

所谓关联交易，是指建筑施工企业与关联方之间的交易，该交易存在以下特征，一方面，关联交易可以通过较少的时间和成本投入，来帮助建筑施工企业顺利完成商业谈判，同时该交易还能保证企业签订的合同获得优先执行的权利，合同双方之间的交易效率也能得到保障。另一方面，关联交易的中心是与行政管理密切相关，通过行政力量能达到交易目的，所以交易价格方面会出现不公正的现象，建筑施工企业的税收筹划工作也会受到影响。对于建筑施工企业而言，关联交易就成为其经营过程中的工作难点。针对该难点的处理，建筑施工企业要从交易价格的制定入手予以实施，如果在实际的关联交易中，企业需要缴纳较多的增值税额，可以用协商的方式来提升交易价格，让企业的税收压力得以减轻。建筑施工企业还要建立较为完善的管理体系，让关联交易得到有效的控制，以确保建筑施工企业之中的股东利益不会受到影响。此外，建筑施工企业需要了解市场的情况，并且结合企业的发展实际，将价格管理工作予以强化，做好关联交易价格的披露，保证建筑施工企业合法权益不受损失，最终享受到相关税收优惠政策的福利。

结 语

综上所述，随着市场的发展，建筑施工企业要增强对增值税纳税筹划的重视，才能在激烈的竞争中站稳脚跟。所以有关增值税管理的发票管理、分包环节、合同管理等环节都要完善处理，建筑施工企业才能实现纳税筹划的目的，从而将税务压力予以减轻。而在营改增实施之后，建筑施工企业需要面临税务从营业税到增值税的转变，纳税筹划亟待处理的问题就更多了。因此，建筑施工企业要以当前的外部环境为基础，制定出符合自身经营特点的纳税筹划方案，使其不但可以在营改增等外部政策环境的变化下稳定运营，还能为今后的持续性发展奠定坚实基础，推动整个建筑行业快速前进。