企业全面预算管理体系建设问题研究

张嵘嵘

摘 要：市场经济的发展，推动我国管理会计体系建设进入新发展阶段。全面预算管理是企业达到战略发展目标的重要基础，在企业的生产经营管理过程中，全面预算管理工作占据了重要地位，是引导企业制定决策，提升决策准确性，实现经济利益最大化的关键所在。然而目前许多企业在全面预算管理工作实行的过程中，还存在着较多的问题，如执行力度不强、缺乏预算规划性、体系的缺失等。这些问题的存在都直接影响着企业全面预算管理工作的顺利开展。在大数据时代的影响下，对企业的全面预算管理工作又提出了更高要求，要想充分发挥企业全面预算管理的作用，保证企业的良好发展，就需要企业充分利用大数据技术，建立并完善全面预算管理体系。

关键词：企业会计;预算管理;体系建设

一、概述

随着市场竞争的不断加剧，大多数企业有预算意识及战略部署意识，了解全面预算工作对企业发展的重要性。在企业业务战略中，全面预算管理工作为其重点，通过全面预算管理工作的开展，企业能更为客观地对市场情况进行分析，结合自身情况进行计划并实现对未来的预测。在传统的预算管理模式下，企业无法实现对外部环境变化的分析，在长期发展战略方面缺乏考虑，因而无法合理计划企业的预算情况，无法合理规划企业的未来发展方向。大数据技术的发展下，不少企业已利用大数据技术进行数据的收集、挖掘及分析工作。云计算、人工智能及大数据的发展推动公司迎来数字化与智能化管理变革的浪潮，全面预算管理信息化逐渐成为公司提高价值创造能力和决策支持能力的新趋向。全面预算管理信息化管控框架的分层化与协同化、预算体系与业务系统的深度融合、预算主体的多维化与成效显著等均是未来全面预算管理信息化建设的方向。而企业针对性地建立一套精细化的体系，实现各部门全员、全过程及全方位的参与，将一切生产经营活动纳入其中并采取事前、事中和事后相结合的全程监控，最后加上持续的评价改进机制，才是将公司运转推上良性循环、保障战略规划逐步落实的有效举措。现阶段，我国大多数中大型公司都进行了全面预算管理信息化的建设，但是，部分公司由于前期缺乏前瞻性的信息化战略布局，使得后期陆续建设的系统与软件之间衔接度不高、彼此较为孤立，无法实现数据信息的高效传导，难以实现全面预算管理信息化的预期目标。同时，缺乏完善的信息化体系基础，是造成预算过程管控不力的重要因素之一。因此，借助云计算技术的数据共享、同步以及海量数据的处理分析能力的支持构建全面预算管理信息化框架并进行应用现实意义较大，可有效助益企业降本增效。企业还应根据自身状况设计和构建预算数据分析模型，实时动态监管全面预算管理信息工作的开展，深入挖掘云計算的数据分析处理能力，分析结果及异常数据及时反馈负责人，提高预算问题的解决效率，及时化解风险，降低企业不必要的损耗。

二、企业全面预算管理体系建设的优化策略

预算编制的优化。在企业的预算编制体系中，最为重要的两个部分包括预算目标的设定、预算方案的编制。在企业全面预算管理工作的具体实行过程中，以设定的预算目标为基础开展，设定的预算目标将直接对企业预算工作导向性的准确度造成影响。因此企业应当重视预算目标的设定及预算方案的制定，充分利用大数据技术，利用集成数据功能，结合战略目标及企业的中长期发展规划，重点分析外部市场情况及企业内部发展情况，从而设定更为合理的预算管理目标。同时还应当通过定量或定性分析企业各个生产运营环节的情况，包括生产供应方面、顾客层面、销售渠道方面、市场层面、技术方面、管理方面、员工方面、资源方面及财务方面等，以保证全面预算管理工作的开展能帮助企业逐步实现经营过程中的战略目标，符合战略目标的发展。在企业进行预算方案的制定过程中，企业应当根据从上到下的原则对预算方案进行制定，各部门需要共同协调利用大数据技术对企业种类繁多、数量庞大的数据进行充分分析，整合及优化企业现有的资源信息，分解企业设定的预算目标到每一个关键环节中，使企业的预算目标能得到全面落实。通过利用大数据技术，为企业提供更为完整、准确的信息以及数据，使企业能直观地了解自身各责任中心的情况，从而能为预算编制人员的工作开展提供可靠的指导，提升其信息整合的有效率，使编制的预算方案能全面反映企业的实际情况，能与预算管理目标更为相符。

预算执行的优化。在预算审批方面，可通过大数据技术对其进行规范。在企业开展预算审批工作的过程中，可通过充分利用大数据技术，实现对审批流程标准化及规范化的有效提升。这主要表现在以下几个方面：第一，预算授权审批。在企业开展预算审批授权工作的过程中，通过大数据技术的应用，能对审批过程中潜在风险进行预测，从而实现企业审批过程风险的降低，减少风险带给企业的影响。且在大数据背景下，能更清楚地进行责任划分，使预算审批责任可追责到个人，能有效促进预算审批效率的提升;第二，通过利用大数据技术来开展预算授权审批工作，能减少人工审批的失误，减少越权审批、重复审批的情况出现;第三，通过大数据技术的应用，能简化审批流程，也能实现审批流程的透明化，企业相关人员可通过大数据的应用实现对审批流程及进度的实时查询，了解审批工作开展的具体情况。在预算控制及预算分析方面。预算控制工作的开展为执行预算的工作环节中最为核心的部分之一，该项工作的开展会对预算执行的效果造成影响。通过充分利用大数据技术，企业不仅能从事后阶段实行工作，还可以做到事前、事中、事后的三个阶段落实全面预算管理及预算控制的目标，有助于促进企业预算控制分析工作质量的有效提升，能全过程地开展预算控制工作，提升预算控制工作有效性。

预算分析的优化。在绩效考核方面，个人、部门以及整体预算完成情况均是绩效考核的主要方向，是系统在规定时间段内对预算实际数值与预先设定数值间对比的快速分析结果，关系到个人收入与企业下一会计年度指标。在获利能力分析方面，公司预算完成情况会从侧面展现公司发展状况与市场地位，明确公司盈利强弱势业务或产品。以制造业为例，获利能力分析需要从部门、人员、时间、区域、客户、渠道及产品等多维度定义销售额，以满足多样性业务不同判定标准的需求，快速获取各维度盈利以及与其他同行业企业差距、优势等信息，从而整体把握企业获利详细情况，利于管理层提出更具前瞻性和大局观的预算决策。云计算模式下还需增添预算分析软件或平台，并将预算分析结果以图表等直观明了的方式进行展示。此外，云计算下的全面预算管理信息化在具体应用过程中还需要企业提供一定的工具和信息技术保障，以确保预算管理各项流程可有序顺利开展。在企业选择云计算工具时，企业可根据自身情况引进或创建云平台，其中，阿里云是颇受企业信赖且服务质量较高的混合云，比较适用于企业的引入。企业可自行选择外部购入或开发软件，并将其嵌入云平台之上，来实施本地化的预算实际使用功能。同时，云计算的应用势必会拉高企业信息技术水平，联网操作也将增大数据安全保障需求，加之软件终端的融入、系统工具的使用、云平台的使用及二次开发等需要，均需企业配置符合要求的计算机硬件设备以及足够的信息技术维护人员辅助工作的进行。全面预算管理信息化框架构建与应用势必会提高预算管理的精细化水平，同时以信息化思维重塑公司管理，借助云计算、云会计及大数据等信息化技术的应用实现预算管理各个环节的数据实时上传与获取。

三、 结语

总之，企业应充分利用大数据技术，对传统全面预算管理模式进行改革，提升全面预算工作的完整性、有效性及科学性，为企业的可持续发展提供重要保障。企业在考量全面预算管理信息化成效时，不仅需要总体把控整个公司的情况，还应逐渐细化至部门及个人，将全面预算管理贯彻落实到公司的各个部门，应站在企业战略目标实现角度以成本、工时和产量等总体性财务指标为主要考核方向，降低和避免单一定额预算指标考核的片面性。个人收入绩效水平的考核以自身职责范围为出发点，在明确计量单耗、工时及作业量基础上，将个人在部门预算完成的成果也纳入考核体系，紧密联系个人与企业集体利益，共同为企业发展助益。此外，预算考核评价指标体系还应引入非财务指标以及信息化软件、模型利用程度指标，前者可扩大考核范围进行多维度、全方位的考量评测，提高考核结果的全面性和科学性，后者则是借由考核机制助推相应软件和模型的深度使用，调动职工参与的积极性

参考文献：

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[2]陈恩祈.全面预算管理体系优化研究——以ZD石油技术股份有限公司为例[J].广西质量监督导报，2020，（1）：108-109.