融入模拟创业过程的财务管理课程实践教学探析

范振楠

（宁夏大学新华学院，宁夏银川 750021）

财务管理是财务管理专业的专业必修课，以筹资、投资、营运、分配四项财务活动为主，辅以预测、决策、预算、控制、分析五个环节，形成了比较成熟的理论教学体系。但由于企业财务数据等属于商业秘密，大部分企业不愿接纳学生实习，再加之学校实训条件有限，导致实践教学一直是财务管理课程建设的薄弱环节。传统财务管理的实践教学环节其教学形式主要以课堂上的案例分析为主，要求学生用所学的理论方法，将数据代入公式计算出标准答案。这种实践教学方式下学生无法体会企业真实的财务管理工作环境、工作过程和岗位技能要求，学生只是被动的接受，缺乏主动的理解，对财务管理知识何时用、如何用以及怎么用等留有疑惑。造成所学脱离企业实际，创新意识和能力受到抑制，降低了学生自觉主动运用财务管理知识解决企业实际问题的能力，授课效果大打折扣。学生即使完成了课程学习，也无法顺利撰写商业计划书财务分析部分，毕业后对企业财务管理工作的胜任较困难。

现如今毕业生就业压力与日俱增，创业已然成为就业的一种新选择。“双创”教育已成为高校必修课，在校大学生积极参加各级各类创新创业比赛，有的项目已进入创业实践。但是在撰写商业计划书时，学生对于财务分析部分的撰写能力较差。财务分析部分如资金需要量的预测，筹资方案的制定，投资项目的决策评价，营运资金的管理以及利润的分配等无不贯穿财务管理的各项知识点。但学生在面对创业项目或创立企业时不知道该如何入手运用财务管理知识展开财务分析。究其原因，学生财务管理知识的实际应用能力较薄弱。

一、财务管理课程实践教学与创业过程结合的必然性

从创业的角度来看，财务管理其实存在于创业的各阶段，两者密不可分。如创办一家新企业需要具备基本的财务管理价值观念、风险报酬观念等，需掌握项目投融资决策评价方法等，从而才能够对创业企业以及投资项目进行具体评价。从财务管理课程内容角度看，其与创新创业内容相匹配。如创办企业需要预测启动资金，与财务管理课程的筹资管理、投资管理等内容相匹配（如图1）。制定利润计划与财务管理课程的营运资金管理、利润分配计划、财务预算等内容相匹配，判断企业能否生存发展与财务管理课程的财务分析等内容匹配。因此，将创业教育与财务管理课程实践教学相结合，在模拟创业过程的基础上，构建财务管理课程实践教学体系。将创业实践融入财务管理课程，调动学生积极性，提高学生实践应用能力和创新创业能力。实现以创业教育促专业教育的目的，并为培养“双创”思维的财务管理应用型人才开辟新途径。

图1 财务管理课程与创新创业内容的匹配

二、财务管理课程实践教学体系融入模拟创业过程的路径构建

如图2所示，首先,要深入企业调研，了解企业设立的与财务管理相关的岗位、相应工作任务及技能要求、具体工作过程等。调研实际在企业经营中，财务管理不是单一岗位，而是由首席财务官、财务总监、财务经理、预算专员、风控主管、财务分析经理等多个岗位组合而成的综合体。他们分别执行不同的财务管理工作，相应要求具备不同的知识技能。同时，还需调研创立新企业的具体过程，需要具备的知识技能。通过这两部分的调研资料的整理，思考如何将创业过程与财务管理课程结合，创业过程的步骤环节与财务管理活动是否有匹配之处，财务管理课程所需掌握的理论知识和实践应用能力是否与创业过程所需的知识技能有重合部分。通过分析研究将财务管理与创业相融合，并为实践教学当中的模拟创业过程做准备。

图2 基于模拟创业的财务管理课程实践教学体系构建路径

其次，在模拟创业过程的基础上，确定财务管理实践教学环节的教学目标。通过融合创新创业教育的财务管理实践教学的开展，使学生熟悉企业财务管理工作环境、工作的一般流程、财务管理岗位的主要工作任务及其知识技能要求，不同岗位间业务的衔接关系以及内部控制要求，强化学生财务管理知识的实践应用能力。培养具有扎实理论基础，具备创业能力，能够胜任企业财务管理工作的应用型人才。

最后，基于模拟企业创业过程，设计财务管理课程的实践教学内容（见表1）。根据企业财务管理岗位工作任务及知识技能要求，结合企业的创业过程，设计模块化的实践教学内容。每六名学生一组，组建成一个创业团队，每名学生分别扮演企业财务管理不同角色。在模拟企业创业过程中，根据财务管理岗位工作任务，运用所学财务管理知识展开财务活动、处理财务关系，并解决企业创业过程中的实际财务管理问题。

（一）项目一：财务管理基础的实践教学内容设计

让学生六人一组组建创业团队，教师为学生讲授企业的组织形式，让创业团队根据行业及市场分析等选择合适的企业组织形式创建模拟创业企业，并在整个财务管理课程的教学中贯穿该模拟创业企业。让每个创业小组思考在创业过程中会面临哪些问题，从而教师引出财务管理的概念、财务活动、财务关系，财务管理的目标、财务管理的环境、货币时间价值、投资风险与报酬等内容。让每个创业小组画出各自模拟创业企业的财务活动图，包括制定的具体财务管理目标，财务活动内容，每项活动中要处理的财务关系，面临的财务环境等。

（二）项目二：财务预算实践教学内容设计

在学生系统掌握企业财务预算的编制程序、预算方法后，让每组创业团队运用合理的财务预算方法对模拟创业企业进行预算，并编制相关的财务报表。从而为财务分析模块提供分析数据，也为接下来开展的各项财务活动带来了决策的依据。

（三）项目三：筹资管理实践教学内容设计

通过教师对筹资管理基本理论知识的讲解，使学生掌握可以通过哪些筹资渠道、方式进行筹资，通过资金需要量的预测方法计算企业需要筹集资金的数量，筹资成本计算、资本结构的合理安排等。让每组创业团队为自己的模拟创业企业制定一个筹资方案，根据最佳资本结构决策的方法和思路，计算模拟创业企业所需资金数量，资金的筹措渠道和方式，并计算资本成本。

（四）项目四：投资管理实践教学内容设计

教师可采用问题导入的方法，提问学生如何判断你们的模拟创业企业是否值得投资？学生讨论各抒己见后引出投资决策评价的必要性和重要性，并且要以现金流量数据作为投资决策评价的基础，进而展开项目投资决策评价方法的讲授。每组创业小组根据项目二预算得到的模拟创业企业相关财务报表数据，选择恰当的项目评价方法进行计算、分析和决策，判断模拟创业企业是否值得投资，投资项目多个方案之间进行决策帮助企业选择可行的投资方案。

（五）项目五：营运资金管理实践教学内容设计

学生掌握了营运资金概念，相关流动资产管理内容的基础上，让每组创业团队运用所学知识对模拟创业企业的现金、应收账款和存货进行科学管理。如确定模拟创业企业的最佳现金持有数量，现金多出的部分进行投资，低于最佳现金持有量的部分通过筹资进行补足；制定应收账款信用政策，如针对给予客户不同信用期限的方案进行决策；计算存货的经济订货批量，再订货点和保险储备等。并进行现金、应收账款和存货的日常管理控制。

（六）项目六：利润分配管理实践教学内容设计

每组创业团队讨论制定模拟创业企业盈利后的利润分配方案，如是否发行优先股股票，是否向股东分配股利，分配出去多少留下来多少。并制定股利分配政策的内容，具体包括股利政策的选择，所选择政策的优缺点，每股股利的确定，股利分配的相关时间等。在政策制定过程中还需考虑影响模拟创业企业股利分配的影响因素，以及影响因素对于本模拟创业企业股利政策的具体影响。

（七）项目七：财务分析实践教学内容设计

学生掌握了财务分析的方法后，每组创业团队运用财务指标和分析方法，结合项目二财务预算中编制的预计资产负债表、预计利润表和预计现金流量表相关财务数据，以及其他相关信息，对企业进行分析评价。并及时发现企业经营中存在的问题，并提出改进建议。

三、结束语

如前所述，创业过程与财务管理课程实践教学环节相融合构建的财务管理实践教学体系，将企业创业过程融入财务管理课程的实践环节。不仅为学生营造一个更加真实的企业财务管理工作情景，学生对财务管理岗位的设置、分工协作过程、工作任务以及知识技能要求等都有了更加深刻的理解，而且可以充分发挥学生的创新创业能力以及理论知识的实际应用能力，对培养财务管理专业应用型人才发挥了重要作用。但这种实践教学方式对授课教师的要求更高，不仅财务管理理论知识要过硬，还要熟悉创业过程，具备一定的创业管理、市场营销等相关学科知识，并能及时给予学生指导。同时模拟创业对学生也有一定的挑战性，如果前期一些项目模块做得不细致完善，后续模块的展开较困难。如项目二财务预算模块对模拟创业企业财务报表的编制如果出现问题，后续的项目四投资管理、项目七财务分析模块就可能会得出不同的结果等，进而影响进一步的财务管理决策。所以还需加强师资队伍建设，更好地促进实践教学的开展。