做实做好研究型投资审计的几点思考

◆ 李捷/湖北省审计厅

侯凯审计长多次指出，要开展研究型审计，深入研究政策本意，研究审计对象，做到研究一年，审计两个月。结合湖北实际，笔者认为投资审计要做好六个研究。

一、研究审计转型

2017年，审计署提出投资审计转型发展要求以来，各地都进行了积极有益的探索，从检查情况看，市州一级审计机关转型更快一点，县（市、区）转型稍微慢一点。对怎么转型，大家的困惑比较多。投资审计转型是不是就不搞投资审计了？是不是不搞工程造价审计了？答案是否定的。投资审计转型发展，不是削弱投资审计，而是进一步加强投资审计。“三个转变”是核心，应对投资审计项目进行全过程审计，包括政策执行、资金使用、工程管理、工程造价等。投资审计是指出问题、完善体制机制、促进管理，而不是搞结算审计。工程造价审计是投资审计的重要组成部分，毋庸置疑是必须要做的。要把投资审计转型发展要求的精神实质领悟好、研究好、汇报好，在落实各级党委政府安排部署的前提下，研究解决合法合规、不超越法定权限和职责作投资审计工作的问题，这样审计部门才有为有位。

二、研究形势政策

审计机关首先是政治机关，政治属性决定我们必须把讲政治贯穿工作始终。侯凯审计长讲过，没有脱离业务的政治，更没有脱离政治的业务。政策是跟着政治走的，投资审计要运用政治眼光观察和分析经济社会问题，就必须研究当前投资领域的新形势新要求，把审计项目放到改革发展大局中去思考谋划，与经济发展、改善民生、权力运行和规范管理等相关联。重大建设项目作为投资审计的主责主业，是跟着政策走的。对政策的研究应注重两个方面，一是对政策本身的科学性、合理性和可行性进行研究。对投资领域的社会热点、难点问题和区域性问题，要判断政策的效益、效率及价值，揭示政策越位、政策缺位、政策设计不合理等问题，为政策措施的及时调整完善提供参考和依据。二是研究政策执行情况。研究国家宏观调控对行业的最新政策及新部署新要求，掌握政策制定政治意图、时代背景、目标要求和具体发展任务，重点关注政策执行体制不顺、执行机构之间责任不明、政策执行不力、钻政策空子等问题和短板，从体制机制层面揭示政策执行不到位的原因，促进党中央国务院和省委省政府决策部署落实落地生效。

三、研究审计思路

新修订审计法中，投资审计在保留原有对政府投资和以政府投资为主的建设项目的预算执行和决算进行审计监督的职能基础上，增加了“对其他关系国家利益和公共利益的重大公共工程项目的资金管理使用和建设运营情况，进行审计监督”的职能，投资审计的广度和深度进一步扩大。国家“十四五”规划大量篇幅涉及公共投资和项目建设，确定了102项重大工程和相关政策，这都需要因势利导，深入分析研究审什么、为什么审、怎么审，找到符合当地实际、党委政府最关心的投资审计思路。如突出重点项目和重点资金，围绕党委政府关注的“我为群众办实事”等中心开展投资审计工作，把思路聚焦到深挖问题线索、分析本质原因、提出建设性意见上，服务好地方经济社会发展大局。

四、研究审计计划

要谋全局，看长远，避免心中无数，陷入“打乱仗”、临时应付的被动局面。对本地区本单位投资审计中长期发展要有明确的目标方向，制订好中长期发展规划，明确阶段目标任务，建立项目库。长期以来，投资审计就是审桥、审路、审房……打交道的数来数去就是那些国有平台公司、施工单位，大家都熟悉彼此的套路，工作没有什么激情了。只有加强对建设项目的研究、对审计对象的研究，才能目标明确、有的放矢，制订好审计计划。如有的地方先对一些重点工程用地质雷达等进行扫描，从中发现实际施工与设计之间差别比较大的项目，进入审计项目库，作为制订以后年度审计计划的基础。每年都有新的亮点，能激发更大的审计热情，每年都有新的突破，投资审计才能不断向前发展，向高质量发展。

五、研究目标措施

好的计划，好的思路，关键要有好的落实。针对不同的项目，我们要研究相应的目标，坚持结果导向，制订具体实施路径和措施，针对性要强，要实用、管用。要做实审前调查，调查阶段就尽量全面收集相关数据并进行分析，发现项目内控管理的薄弱环节和风险点，制订出的审计方案重点突出，实行精准打击。同时强化现场管理、过程控制，制定“四个清单”。一是任务清单，应进一步细化方案确定的审计内容，关注重点部门、重点资金、重点领域，对发现的审计疑点列明疑点来源、疑点内容、关注重点。二是责任清单，应明确审计人员、审计小组长、主审、审计组长的工作职责和内容，确保每人都有具体任务，每个审计事项都落实到人。三是时间清单，应将审计现场时间细划为具体时间节点，明确每个节点应达到的审计进度，倒排工期，确保按时完成任务。四是成果清单，应汇总发现的问题，列明单位名称、问题事实、违规金额、法规依据、问题定性、处理意见等要素，确保事实清楚、定性准确，为撰写审计报告奠定基础。要严格执行审计组长负责制，严格把控审计质量。审计小组负责人、主审、业务部门负责人等逐级复核审计任务完成情况，审计取证单及附件资料的完整性和充分性等；审计期间定期召开碰头会，审计组成员逐一汇报审计情况，形成书面小结，主审和审计组长对审计情况进行审核；召开审计业务会议，集中对审计事实证据、定性处理、程序手续、问题反馈等进行全面审核，完成既定目标。

六、研究方式方法

投资审计需求旺盛与人员力量不足的矛盾越来越突出，短期增加人员力量不现实，我们只有在优化组织方式、提高审计质效上下功夫。可以采用以审代训的方式，在提升基层审计人员能力水平的同时有效缓解审计人员力量不足；打破处室界限，统筹调配全局审计资源，组建高效复合型投资审计团队；在源头上做好监督布局，实行“三审融合”、分类分层监督；采用“嵌入式”审计模式，把投资审计嵌入财政等其他专业审计，扩大审计覆盖面，提高审计效能。同时，研究新技术、推进投资大数据审计，是提高审计质效的有效手段。投资审计大数据不仅仅是海量数据条件下多维度的关联分析和挖掘，也包括建筑信息模型（BIM）、无人机拍摄、激光雷达等新技术新方法的运用，更包括工程建设、地理信息系统（GIS）、区块链审计等新技术新方法与大数据的深度融合。按照“以用为本”原则，只要有益于更快更准地发现问题、提高审计效率，就值得探索和研究。要不断总结大数据审计的运用规律，制定好大数据发展的近期目标和长远规划，加强对重点行业、重点领域、重点环节存在问题的系统梳理，研究大数据条件下的审计监督思路，研发数据分析和挖掘模型，健全完善投资审计大数据分析模型体系建设，切实解决好“数据怎么用”“谁来用”的问题。

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（宋永惠 摄影报道）