财务共享服务中心模式下某建筑施工企业财务管理创新研究

许博

摘 要：随着建筑施工企业规模不断扩大，企业决策者对财务信息的准确性和及时性提出更高要求。由于传统的以核算为主的财务管理模式存在信息传递效率和质量“双低”等问题，已不再满足企业高效决策和高质量发展要求。财务共享服务中心作为企业的会计信息集中处理中心和财务大数据中心，提升了信息处理工作效率和质量。本文结合某建筑施工企业财务管理现状和存在问题，深入剖析原因，提出财务共享服务中心模式下财务管理创新措施，以期改善企业财务管理效果。

关键词：财务共享;财务管理;财务创新

一、引言

为了提高财务信息化建设和相关财务数据信息传递的及时性、准确性，某建筑施工企业建立了财务共享服务中心，将所有独立核算单位的会计核算账套均纳入财务共享平臺管理，进行线上提单、审核、复核、生成记账凭证，集中办理资金支付。从一定程度上提到了提高财务工作效率，提升信息传递效率和质量，对财务管理水平的提升起到了一定的促进作用，但企业财务管理水平并未得到明显提高，对企业经营决策的支撑力度不足。本文在结合某建筑施工企业的实际情况，基于财务共享服务中心模式，对推进财务管理创新提出相关改进措施。

二、相关概念

（一）财务共享服务中心

财务共享服务中心（简称FSSC）是通过一体化的企业信息平台建设，将分散的管理模式集中起来，实现财务管理流程和财务组织架构再造，把会计核算等基础职能分离出来，释放更多的财务人员参与企业生产经营，有利于推进实施业财融合。

（二）财务共享服务中心的特点

一是业务集中处理，降低人力成本。财务共享服务中心将所属单位的会计核算业务、资金支付业务、税务管理等纳入集中管理，减轻了基层财务人员的工作量，较好的释放人力资源，从一定程度上减少了从业人员数量，降低了人力成本。二是实现了会计核算标准化、流程化。财务共享服务中心针对企业的各类经济活动，制定了标准统一的会计科目体系、会计核算规则，固化了会计核算过程中的各项流程，规范了会计核算工作，同时进一步推动企业财务管理活动规范化。三是促进提高基层财务管理水平。由于财务共享服务中心将基础会计核算等业务纳入集中管理，基层财务人员能够有更多的精力放在如何提高财务管理工作当中，更有效的贯彻落实企业的各项财务制度。四是财务信息的传递更加及时有效。财务共享服务中心可以随时查询和掌握企业的各项财务数据，并且能够提供预测数据，为企业决策层提供的财务信息更加及时、准确、有效，提高了企业决策效率和效果。

三、某建筑施工企业财务管理现状

某建筑施工企业坚持“稳健型、创新型、价值型”财务管理理念，主动探索、积极推进财务职能转型，建立了“战略财务、业务财务、共享财务”模式。战略财务具备战略引领、资源配置、顶层设计、高端资源对接能力;业务财务全面参与本单位经济活动，深化业财融合，加强事前预算、事中控制能力;共享财务依托财务共享平台，提升会计基础作业、数据加工和数据支持能力。

近年来，随着企业规模不断扩大，对财务管理工作提出更高要求。经过几年的研发与创新，财务共享服务平台系统不断升级至3.0版本，分版块升级了合同管理、税务管理、票据管理、应付管理、报账系统等。财务共享服务中心基于企业财务大数据，加强了财务数据分析、预警通报及预警分析，从一定程度上发挥了较好的财务管理支持作用，对企业基础财务管理工作的进一步提升发挥了良好的促进作用，强化了企业财务管理各项制度的落实效果。

但企业财务管理工作仍然存在财务基础业务有待提高、财务信息仍然存在滞后性、财务管理没有深入到经济业务、财务分析质量不高的问题，迫切需要有效的财务管理创新理念改善当前企业财务管理工作现状。

四、某建筑施工企业财务管理存在问题及原因分析

（一）财务管理的存在问题

1.财务基础业务有待提高

一是从财务共享服务中心会计核算平台的单据驳回率来看，2020年度单据驳回率为7.18%，2021年1-3季度单据驳回率为10.27%;从预警单占比来看，2020年度预警单占比0.2%，2021年1-3季度预警单占比0.62%。单据驳回率和预警单占比均呈现上升趋势，说明企业整体业务提单水平呈下降趋势。二是从查询所属单位的会计科目余额表中能够发现，很多单位存在经济业务处理不及时，会计科目使用不正确，月末账务结转不及时等问题，财务基础业务工作还需进一步改善和提高。

2.财务信息仍然存在滞后性

一是普遍存在的问题就是业务部门单据提交不及时，成本费用入账不及时，会计核算明显滞后于业务的发生，导致财务共享服务中心查询提取的财务信息不完整，不能反映企业整体财务状况，大大降低了财务信息的时效性和有用性。二是会计核算属于“事后核算”，财务信息属于“历史信息”，前瞻性不足。企业经营决策是面向未来的，需要具有有价值的参考信息帮助决策，如此看来，目前的财务信息还无法达到这种要求。

3.财务管理没有深入到经济业务

一是财务与业务没有相互融合。企业高度重视业财融合，鼓励业财相互融合，财务人员在具体工作中也会主动去了解经济业务实质，但由于存在专业知识受限，对业务部门的相关数据解读很困难，与业务部门之间无法形成有效的业务交流。各业务部门平时慢于自身工作，对财务的认识也仅仅局限于报账方面，没有时间或没有意愿主动了解基本财务知识和财务工作，因此，在向财务部门传递业务数据时可能出现一些问题，比如：对业主计量的数据要区分含税与不含税金额。二是财务与业务部门的数据信息系统没有相互融合。企业财务部门使用财务共享平台开展会计核算、预算控制等相关工作，物资设备部门、经济管理部门分别使用各自的信息系统处理相关业务数据，各部门之间的信息系统无法实现数据相互解析与传递，数据的交流方式仅限于EXCEL表格，很容易出现财务部门掌握的数据与相关业务部门的数据存在口径不一，数据金额不一致等问题。

4.财务分析质量不高

一是企业的财务分析主要围绕财务指标和数据，将财务数据分类列示，分析经济效益年度指标的完成情况，财务状况指标的趋势变动情况，但很大篇幅也仅局限于“就数论数、就数比数”，财务分析的内容不深、不透。二是从财务角度分析公司整体存在问题的能力不足，要么是发现不了问题，要么是发现问题仅限于表面现象，无法深入剖析原因，也无法提出具有很高决策参考价值的财务建议。

（二）财务管理存在问题的原因分析

1.业务部门不重视会计核算平台提单质量和及时性

业务部门认为在财务共享服务中心核算平台提单工作是配合财务或按财务要求来做的，单据被驳回或被预警对业务部门的日常工作以及业绩考核没有影响，不愿意花时间去研究如何保证提交单据的质量和及时性问题。因此，财务共享服务中心核算平台对于单据驳回和预警事项并不能发挥规范业务的作用。

2.全面预算体系没有有效嵌入财务共享服务平台

企业每年都会制定和下发全面预算指标，年末对各项指标的完成情况进行考核，但这些指标没有结合“经济业务”的开展全过程进行有效嵌入财务共享服务中心，财务共享服务中心无法掌握经济业务开展情况，无法实现资金预测、费用预测、效益预测等具有前瞻性的分析，导致提供的财务信息无法摆脱“历史信息”的局面。

3.财务与业务的相互融合不到位

一是没有业财融合制度保障。企业高度重视制度建设，对财务管理制度以及相关业务部门的制度进行全面梳理，并结合企业实际情况进行了更新。也提出了“业财融合”理念，但是没有制定相关的配套制度，部门之间依然是各管一摊，各干各的，年终考核也是分别对部门进行考核。没有业财融合相关制度保障，财务与业务无法实现相互高度融合，财务管理就无法深入到业务管理层面。二是没有打通财务与业务部门信息系统的数据相互传递渠道。企业很重视信息化建设，每年都会设置经费预算用于信息系统的维护与升级，财务部门以及各业务部门都使用各自的信息系统，但部门间的数据无法相解析和传递，无法实现共享互通。企业财务管理工作效果的提升，财务部门需要及时掌握各项经济业务数据，而各信息系统之间的壁垒显然已经构成了很大阻碍。

4.财务部门掌握企业整体信息不够全面

由于财务分析的信息支撑仅限于财务部门掌握的会计核算数据、财务报表数据，不甚了解企业经济业务开展情况以及企业发展面临的瓶颈与阻碍，没有办法站在财务指标角度深入挖掘企业发展存在的问题，不能有效解析存在问题的原因，无法提出改善企业财务状况的有效财务建议。因此，掌握信息不全是财务分析质量不高的主要原因。

五、财务共享服务中心模式下某建筑施工企业财务管理创新措施

（一）发挥财务共享服务中心监督和纠偏作用

一是强化财务共享服务中心内部监督作用。监督所属核算单位对集团公司制度办法的落实，加强对合同协议的合规性和规范性审核，监督合同执行全过程，对不合规事项进行过程纠偏。强化问题预警机制，适当提高预警层级，督促所属核算单位建立预警问题清单并监督整改效果，逐步建立问题整改长效机制。二是对所有核算单位进行分级管理，即ABC分级管理。将问题较少、整改成效好的单位纳入A级管理，将问题较多、整改成效低的单位纳入C级管理，其他单位纳入B级管理。根据ABC等级划分，在财务共享服务中心核算平台设置单据审核优先级，优先处理A级单位的单据。在对所属核算单位分割财务共享服务中心费用时，适当减少A级单位付费比例，适当增加C级单位付费比例，以促进集团公司整体提高业务水平，发挥财务共享服务中心的纠偏功能。

（二）全面预算体系嵌入财务共享服务平台

一是将全面预算进行细化分解至经济业务层面、合同执行层面，深入嵌入到财务共享服务平台，在日常提单业务中匹配相关全面预算管控指标，实现了全面预算的系统控制、刚性控制。二是通过财务共享服务平台控制，严格落实“无预算不开支，无预算不投资”原则，超预算、预算外支出必须履行报批程序，同时强化执行预算分析制度，及时发现预算执行偏差，深入推进绩效考核目标与预算目标全面挂钩，优化考核体系，切实发挥全面预算的管控作用。三是财务共享服务中心通过查询已发生的财务信息，以及尚未发生的预算信息，能够对资金开支、费用开支、收入等方面进行合理分析与预测，有效解决了财务信息仅包含“历史信息”的问题，进一步提高了企业经营决策相关财务信息的有效性。

（三）完善制度推进业财融合

一是顶层设计，建立业财融合制度。要确立组织体系，制定实施方案、实施细则，明确业务融合工作计划、相关职责和工作流程，从企业顶层提供业财融合工作制度保障和组织保障。二是各层级要抓好具体工作落实。做好制度宣讲，业财融合工作培训，具体实施过程中的检验与纠偏，确保业财融合工作切实有效开展。三是打造财务共享服务平台为业财融合信息中心。结合业财融合工作需要，对财务共享服务平台进行升级改造，实现相关业务部门的数据信息能够从财务共享服务平台查询与提取，真正实现财务数据与业务数据的共享互通。四是随着业财融合的逐步深入，需要重新对财务共享服务中心进行职能定位，由原来的会计核算平台逐渐转变为集团公司大数据中心，财务信息分析与预测中心，职能涵盖会计核算、财经制度培训、预算管控、实时预警及监督整改、监督内控制度执行、账表一体化自动生成报表等，为公司提供更有价值的服务。

（四）利用技术手段打通信息系统壁垒

财务共享服务中心系统与各业务部门信息系统的互联互通是打通信息壁垒的关键。一是以财务共享服务中心为核心，利用技术手段与相关业务部门的信息系统建立数据转换端口，实现信息系统之间的数据能够实时交互与共享。二是建立业务录入工作标准和工作流程。充分结合财务共享服务中心核算要求，對同一业务流程和具体操作进行梳理和规范，确保数据录入口径统一、计量单位一致。业务部门要将业务信息和财务基本信息同时录入，通过信息系统之间的数据转换端口实时传递至财务共享服务平台。财务部门能够在财务共享服务平台查询到包含业务信息的综合财务信息，有利于了解经济业务开展情况，预测未来情况，同时能够提高财务分析质量。

（五）提升财务人员综合能力

通过组织开展相关培训，让财务人员深刻理解财务管理理念和企业财务制度，有效落实在具体工作当中。财务人员要改变以往对财务管理工作的认识，要能够结合具体经济业务，在深入了解业务实质的情况下做好核算、分析、预测等工作，提升财务管理工作效果，为企业创效作出财务贡献。财务人员要充分掌握业财融合工作的具体内容，能够参与到相关业务部门的实际工作当中，为业务部门的工作开展提供合理化参考建议。财务人员要能够准确解读相关业务部门提供的经济业务数据，能够解析经济活动实质，掌握企业整体经济运行质量，充分发挥财务人员的专业能力，进一步提高企业财务状况分析能力。

（六）提升财务状况分析质量

一是建立健全各层级财务分析体系，实现项目部月度分析、工程公司季度分析的最低频次要求，注重成本分析的实用性和可操作性，确保数据真实准确。二是实现了业财融合下的财务信息涵盖了财务数据与业务数据，要将两者结合在一起进行综合判断与分析，改变以往“就数论数、就数比数”的罗列财务数据式情况描述。三是财务状况分析要结合实际经济业务的开展情况对财务数据进行还原，用财务数据直观描述经济业务，进一步分析财务状况和业务开展情况，查找问题、剖析具体原因并提出可行性改进措施，促进经济业务提高创效能力，为企业战略决策层提供合理化建议。

六、結论

本文结合某建筑施工企业财务管理存在“财务基础业务质量有待提高、财务信息存在滞后性、财务管理没有深入到经济业务、财务分析质量不高”的四个主要问题，深入剖析原因，提出了具体的财务管理创新六大措施，即：通过“发挥财务共享服务中心的监督与纠偏作用，将全面预算体系嵌入财务共享服务平台、完善制度推进业财融合、利用技术手段打通信息系统壁垒、提升财务人员综合能力、提升财务状况分析质量”，打造财务共享服务中心为企业的大数据中心、业财融合信息中心，使财务信息包含经济业务信息，进一步提高企业整体财务管理水平和财务分析质量，为企业经营决策提供有价值的财务建议，助力于企业高质量发展。

参考文献：

[1]于鸿健，张乃方.财务共享平台下业财融合模式研究[J].合作经济与科技，2020（12）156-158.

[2]姜丽华.企业有效开展业财融合机制的路径探究[J].中国市场，2021（5）：96-97.