论建筑施工企业内部控制存在的问题与对策

曹靖

摘 要：在当前社会背景下，企业发展管理过程中内控制度占据主要地位，高质量的内控工作能够使企业管理水平得到提升，加强企业综合竞争实力，使其在行业竞争之中占据稳固地位。近些年来，我国经济水平显著提升各行业进步迅猛，施工企业面临着全新的发展机遇和挑战。在此同时，施工企业内部管理过程中的问题逐渐显露出来，对其长远发展产生了限制性作用。想要使当前现状得到改善，施工企业管理者就应该找出内控工作过程中存在的不足之处，并提出科学合理的解决策略。据此，本文对施工企业内控存在的问题进行分析，在此基础上提出多样化管理方式方法，希望本文研究工作能够为有关人员部门提供参考和指导。

关键词：建筑施工企业;内部控制;管理对策

施工企业创建科学合理的内部控制体系能够为工程建设质量提供保障，有效降低生产成本，从而使企业整体经济效益得到提升。在此同时，能够对财产物资进行合理的计量、购买、验收。内控工作的开展和落实能够对企业资产安全性进行有效监管，加强经济信息质量，避免各部门及工作人员出现徇私舞弊的情况发生。在此同时，对企业长远发展目标的实现产生促进作用。

一、建筑施工企业内部控制重要性分析

现阶段，我国大部分施工企业在开展内部控制工作过程中存在诸多不足之处，举例来说，内控工作环境差、缺少完善的内控制度、风险防范意识薄弱，内控监管力度不足等。内控制度贯穿于整个施工过程，每个企业所运行管理的方式均存在差异性。高质量内控工作的开展能够起到协调作用，使内控可控矛盾得到改善。只有这样，才能够确保外部施工单位和谐运转，从而达到提高工程质量和效益的目的。施工企业开展内部控制工作能够提高企业经营效益。现阶段，市场竞争愈加激烈，企业管理部门应该对各部门工作特点进行细致分析，合理安排内部控制工作内容，对内部管理系统进行有效调节，找出企业内部隐藏问题，对问题进行具体分析，定期审核检查，对各部门的矛盾进行细致分析，细化使其得到解决，确保各部门之间的工作内容能够合理分工，相互协调。针对施工过程中存在的不足应该及时纠正，以此方式提高部门工作效率和质量，确保工程项目顺利完工，从而达到提高企业经济效益的目的。除此之外，施工企业开展内部控制工作能够降低企业经营风险，在实际发展过程中企业应该掌握发展机遇，提高对经营风险的重视程度。内部系统能够在第一时间内收集有关信息，为管理者提供参考依据。因此，企业应该尽快创建并落实风险预警机制，从而为企业内部信息安全传递提供保障。一些企业未树立正确的风险评估认识。实际上，风险评估机制可以提前向企业进行报警，发出警告信息，使企业风险抵抗能力得到提升。

二、建筑施工企业内部控制主要內容

（一）明确职责权限

施工企业所开展的内部控制工作与企业各项经济业务活动、财务保管人员、审批人员以及经办人员的权限和职责息息相关。通常情况下，上述工作人员权责应相互分离，明确责任，做到彼此制约。施工企业所开展的经济业务与企业各部门及工作人员息息相关，如果企业不相容业务之间不能够有效分离，举例来说，财务保管和会计记录、业务经办和授权审批、稽查和业务经办等，上述职务均不相容。针对不相容职务，做不到相互制约、互相分离，那么企业在实际运行期间极其容易导致部分工作人员出现徇私舞弊的情况发生。

（二）明确业务事项决策程序

施工企业在开展重大经济业务时，举例来说，资产处理、对外投资、调配资金等，上述执行程序以及事项决策均需要以企业内部控制制度为依据来开展，确保工作程序化规范化。在具体执行时需要听取各部门工作人员及管理者的意见，做谨慎的研究和决定，确保执行者和决策者能够相互制约监督，避免权限过于分散或过于集中。

（三）确保资产记录完整性

施工企业在开展内控工作时，应该明确规定由不同人员保管、记录企业的各项资产。举例来说，企业在银行提取大额现金时，须由两人或两人以上领取现金，确保现金安全入库。出纳人员不可对债权债务账目会计档案费用登记等情况进行监管。施工企业在采购保管使用记录大型机械设备时，应该以职责权限为依据做岗位设置，确保记录工作全面且完整，避免出现徇私舞弊的现象。

（四）明确企业财产清查制度

企业想要确保各项财产物资完整，就需要不定期对财产物资做盘点清点。在此同时，应该加强债务债权有关票据现金及银行存款的清查力度。举例来说，施工企业应该不定期的实物盘点施工期间的工程物资，出纳人员应该以月度为单位及时清点库存现金，如果存在差错，应该向上级部门及管理者及时汇报。

（五）明确会计资料复核

企业财务部门应该针对会计账目、凭证报表等各项经济业务设置独立稽查人员，确保会计资料数据信息真实可靠，特别是施工企业施工项目的有关会计资料，应该由专人进行复查核查。

三、建筑施工企业内部控制原则

（一）广泛性

施工企业在开展内控工作时，应该对施工业务类型所具备的多样化特点进行充分考虑，将企业发展现状作为依据，将有关法律法规及规范内容作为先决条件，对企业管理业务流程进行充分的了解，确保经营风险在可控范围之内。具体施工期间，应该以企业自身管理水平为依据，对管理标准进行优化，避免标准过于苛刻达到适得其反的效果。正因如此，企业在制定近期目标时应该与远期发展目标相适应，针对薄弱环节及困难环节适当调整，确保内控系统能够在企业管理过程中得到广泛应用。

（二）协调性

施工企业在对各项活动进行管理经营时，各部门工作人员需要相互的配合协调，避免内部消耗和部门矛盾。这样一来，能够避免施工操作时出现的脱节情况，确保企业管理活动开展所具备的有效性。内控监督管理部门应该履行自身独立性，其他管理部门的权利不可超过内控制度，以此确保内控制度所具备的公平公正性。

（三）抓重点

企业内部管理工作开展包括了所有经营业务及各部门日常工作的各个方面，在具体施工期间为对整体施工质量提供保障，应该抓住重点，对各部门工作业务进行严格审核检查，避免出现高危风险。建筑施工企业存在的问题能够在物资采购以及资金管理等方面得到体现。正因如此，在制定内控管理体系时，应该对重点部分进行细化。

（四）适时性

企业应该对自身长远发展目标进行充分考虑，管理者应该具备前瞻性眼光，在各阶段制定针对性管理方针。内控工作的开展不光能够加强企业管理水平，还能够对其长远发展目标实现产生促进性作用。企业在解决现阶段存在的不足时应该向高层次和长远方向努力内控制度，应该与外部发展环境相适应，统一行业发展脚步，对不和谐因素进行优化，提高对管理薄弱环节的重视程度，提升组织建设力度，从而加强企业综合水平，提高自身竞争力，自如地应对日后可能存在的风险及不足。

（五）内外结合性

内控工作的开展能够体现企业的自律内控工作，能够对企业有关业务的开展进行控制管理。施工企业在发展运行期间面临外部环境压力及内部环境压力。因此，在规避风险的过程中，应该加强外部监管作用。企业监管部门应该对内控制度的落实进行有效监督和管理，确保相关内容的落实。在此同时，企业应该使外部监督和内部控制进行有效结合，通过双重管理提高自身整体运行效益。

四、建筑施工企业内部控制存在的问题

（一）内控工作环境差

企业在运行过程中，其核心内容便是对人的活动进行管理。在特定环境中，人的活动与环境产生互相的作用。环境要素能够对企业发展产生推动作用，是有关要素核心内容。COSO报告中明确提出控制人的作用和重要性。现阶段，我国经济环境改善受到利益的驱使，人们的道德观念及价值观念发生改变。在此背景下，企业道德风险提升奖励制度的完善，以及业绩考核制度的落实使企业管理层理念向多元化方向发展，非常容易追逐眼前利益，对长期利益重视不足。人力资源管理工作不合理导致员工无法参与到企业内控中，降低了其工作积极性及主观能动性。控制人员共同对企业内控环境进行控制，导致内控效果差强人意。

（二）内控制度缺乏完善性

现阶段，我国大多数施工企业没有设置独立的内控机构，内控制度通常是由经理办公室、会计部门、财务部门等部门分散开展进行，因各部门工作人员不能够进行有效的沟通交流，导致制度冲突，缺少可行性。内控制度落实期间，如果出现问题，各部门及工作人员之间相互推卸责任，这一现象十分常见，企业无法明确责任主体，对工作效率及质量的提升产生限制性影响。部分施工企业所制定的内控制渡过于严密，但纸上谈兵，控制工作开展过于形式化，不能够有效分离不相容职务，导致职责模糊，致使部分人员贪污舞弊滥用职权。现阶段，大部分建筑企业缺少完善且科学合理的内控管理体系。同时，不能够以现代行业发展需求为依据明确组织机构，在财务管理过程中分工十分模糊，管理制度缺失，导致资金流失，进而致使企业出现经济损失。

（三）风险防范意识薄弱

我国大部分施工企业认为风险问题的发生是行业竞争导致的必然结果，不能够从内控角度出发对现阶段存在的风险问题进行分析，未树立自身风险防范意。内控工作的开展大多是围绕会计活动以及各项财务活动与风险评估有关的内容较少。企业在开展重大活动或者是做重大项目决策时，缺少民主讨论及科学合理的分析。长此以往，降低风险防范能力，风险防范意识低下。

（四）内部监管力度不足

现阶段，部分施工企业没有落实内部监督管理制度，即便是部分企业建立并落实了监督制度，但不能够将其具备的作用充分发挥出来。除此之外，内部会计制度监管体系不够完善，各岗位、各部门及工作人员之间不能够有效协调，各司其职，致使无法及时有效的交流传递会计信息，对工作的正常完成产生负面影响。在此同时，对内部审计工作的开展产生限制性作用。

五、建筑施工企业内部控制策略分析

（一）完善内控体系

施工企业只有确保自身治理结构科学合理，才能够在根源上对内控工作的顺利开展提供保障，避免内控工作过于形式化施工。企业应该以建筑行业特点为依据，想要使内部财务控制目标得以实现，就应该确保内部控制体系的完善性。首先，有效分离不相容职务;其次，以会计制度有关规定为依据开展会计核算工作;最后，提升财务印鉴管理力度，由专人管理，本人或授权人对个人用章进行保管。在此同时，加强财务监管力度，禁止由一人管理款项支付所需全部印章。

（二）落实内部会计委派制度

施工企业应该向施工项目委派专门的财务人员对财务工作进行监督管理。首先，财务部门工作人员应该独立工作，避免受其他部门带来的干扰和影响;其次，项目财务人员应该负责公司及项目部门对公司利益进行维护。同时，应该对项目部财务工作内容进行監督管理;最后，明确财务人员报告责任，定期报告一般事项，及时报告重大事项。为了加强监督管理资金使用及支出的力度，应该落实资金使用及费用支出联合签字制度，针对大流量资金支出，应该由项目经理及财务主管部门联合签字之后生效。这样一来，不仅能够使财务信息安全性得到提升，还能够将财务监督管理所具备的重要性充分发挥出来。

（三）落实风险预警制度

风险管理是指识别风险并对其进行控制、衡量，以最低成本降低风险对活动进行管理。风险管理全程由四个环节组成，分别是风险识别、风险估计与评价风险管理对策及实施和反馈。风险识别指的是在风险识别时，管理者应该回答如下问题：项目中存在的风险因素？风险因素所具备的风险后果？如果夸大风险、缩小风险、忽视风险会导致的损失。风险估计和评价指的是在识别风险之后，应该对风险损失进行评价、估计。举例来说，应该将所掌控的数据资料作为依据，对损失严重程度及发生概率进行统计，明确风险因素对项目带来的影响程度。风险管理对策指的是在识别评价估计风险之后，以具体情况为依据，采取针对性对策降低风险，从而达到增加收益，减少损失的目的。实施和反馈是最后环节，管理人员应该对信息反馈以及管理协调机制进行充分地利用，对调整方案措施进行不断地总结，确保有关计划的科学合理性及有效性。预警系统指的是对特定对象可能发生的危险或面临的危险情况预先告知。在此基础上，采取针对性措施降低风险。风险预警系统的落实能够预测预报运营中所存在的危机，不论是对经营者或是所有者来说，均有着非常重要的作用。企业落实风险预警系统能够具备预期报警作用从而形成良性循环。因此，工作人员应该充分了解其机制，将此作为基础开展系统设计工作对系统构成进行分析。风险预警的基础机制包括风险预警控制信息收集及风险预警控制组织机制，由风险责任、风险处理及风险分析三大过程组成。

（四）全程控制施工项目

首先，控制进度。以合同要求为依据制定施工进度计划，分解成月计划及周计划，确保计划的全面贯彻和落实，情况必要时需要针对性调整计划，确保项目能够按时完成;其次，质量控制。以质量目标为依据编制质量控制计划并全面落实，以设计图纸及施工质量验收标准及有关规范内容为依据，严格控制施工质量，实行质量交接检、互检、自检制度及材料检测制度，为工程质量及材料质量安全性提供保障;再次，控制安全。将“安全第一”作为施工原则，创建并落实安全保障制度及安全生产责任体系，制定施工安全目标，确保施工计划安全实施，控制施工过程中的不安全的行为及影响因素，杜绝重大事故发生;最后，控制环境。创建并落实环境因素评价评估程序，有效地识别评价工程项目交付、施工、回访以及办公区域内存在及潜在的环境影响因素，明确环境因素，创建清单，在环境管理体系创建实施时应该对有关影响因素进行充分考虑，做到精准识别与评价，及时对管理体系进行更新。

六、结束语

施工企业项目投资高风险高，内部控制工作的开展应该有效结合外部管理，确保内控有序性，以此增加企业经营利润，规避风险。在当前市场经济背景下，施工企业面临着全新的機遇和挑战，想要抓住机遇就需要对发展战略进行调整，满足市场发展需求。只有这样，才能够在行业竞争之中脱颖而出，内控制度的创建和落实能够帮助企业提高自身竞争力，完善自我能力，确保可持续发展目标的实现。

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