企业税务管理问题及对策研究

张浩英

摘 要：近年來我国税收法律体系不断完善，在财税体制不断改革的背景下，企业的各项税务工作都在税务机关的监管之下。随着税务机关全面推行金税三期系统，依靠大数据监测企业的各项涉税活动，纳税人的各项涉税事项在税务机关的实时掌控之中，企业希望尽可能降低税负，而税务机关希望在合法合规的前提下征收企业的税收，征纳双方存在一定的矛盾，这就要求企业通过优化税务管理工作，合理开展税务筹划，降低企业税务负担。但是目前大部分企业在开展税务管理过程中还存在一定的问题，对此本文针对目前企业税务管理工作存在的问题进行分析，重点探讨了企业税务管理工作改进的措施，希望通过本文的研究提高企业税务管理水平，促使企业获得健康发展。

关键词：企业;税务管理;问题;对策

在当前财税体系不断改革的背景下，税务管理工作的重要性不言而喻，企业需要挖掘税务管理中的问题，并探讨相应的对策，以合理合法降低企业的税务负担。但是由于存在信息不对称的问题，部分企业的税务管理工作还存在一定的盲目性，甚至企业在无意间违反了税收法律法规。因此企业需要针对税务管理工作所存在的问题探讨改进途径，以完善企业税务管理体系。

一、企业税务管理相关理论

随着我国税收法律体系不断完善，企业的税务管理工作在不断发展，国家对企业税务管理工作的要求日益严格，税务机关对企业的监管也越来越严格，在税务机关全面推行金税四期的大背景下，企业的各项涉税活动受到了进一步监控，纳税人的涉税事项在税务机关的实时掌控之中，企业只有通过合理合法的税务管理工作，才能在降低税务成本的同时追求企业价值最大化，有效降低企业的税务负担。企业需要认识到，只有通过合法合理的税务管理工作，才能在降低税务成本同时追求价值最大化，并且避免各项涉税风险。税务管理的动因主要是由于企业与税务机关之间信息不对称。信息不对称理论认为，从事不同职业的人群获取信息的渠道不同，所掌握的信息也不同。掌握信息不足的人可供分析的信息较少，难以产生对自身有利的结果。税务机关和企业的信息不对称，一方面纳税人在日常经营活动中难以获得与自身相关的各类数据信息，而税务机关需要通过相关资料对纳税人的涉税信息进行判断。另一方面，税务机关是权力机关，获取信息的渠道更广泛，专业知识也比纳税人更加全面，对此纳税人需要定期开展培训和学习才能掌握更多的信息。

二、企业税务管理问题

（一）税务人员素养不足，税务管理意识淡薄

在财税体系改革的大背景下，税收法律体系不断完善，企业可以利用的税收优惠政策也越来越多。但是大部分企业没有建立专门的税务管理部门，各项税务管理工作仅由财务部门兼顾，财务人员忙于日常的核算工作，不会主动学习税务制度的要求，也没有针对企业的税务管理要求加以掌握，影响了税务管理工作的有效性。

（二）税务核算不细致，纳税申报不及时

大部分企业缴纳的税种主要包括企业所得税、增值税等税种，企业税务管理的基础是对各项涉税工作进行有效的核算，但是部分企业没有针对涉税工作进行重点管控。例如，若企业同时有销售业务和运输业务，没有对这两种业务分开核算将被税务机关视同混合销售，从高征收增值税，影响了企业的经济效益。另一方面，部分企业的纳税申报工作存在一定的弊端，纳税申报工作没有得到企业财务总监的有效监控，纳税申报不及时、未足额缴税的问题较为常见，影响了企业的信用评级。

（三）以票控税不严，税企沟通不足

随着税务机关征管体系的发展，税务机关对企业的各项涉税工作进行了全面的管控。但是我国很多企业并没有实现以票控税，没有对发票进行有效的管理，甚至没有在抵扣认证期限内对发票在认证系统认证。另一方面，大部分企业在日常工作中忽视了和税务机关之间的沟通，和税务机关存在一定的信息不对称，忽视与税务机关的交流，可能导致企业与税务机关发生争议时企业处于被动地位，甚至会面临税务机关的处罚。

（四）业税融合不足，纳税筹划不够

大部分企业的管理层并非企业的财务部门出生，过于注重生产、销售等一线业务工作，对企业的税务管理工不够重视。同时，财务人员并非企业的生产部门出身，没有参与到企业的各项业务流程中，导致企业的业财融合工作还存在较大的弊端，业务部门与财务部门之间存在信息不对称的现象。另一方面，企业没有充分运用税收优惠政策对企业业务工作中的各项环节进行筹划，再加上企业相关人员对税收政策法规的了解不够，导致企业的税务负担过重。

（五）激励机制不完善，未建立税务风险防控系统

大部分企业的管理层实行年薪制，以企业效益考核人员业绩，没有建立企业管理层和股东之间的利益共同体，导致管理层在日常经营过程中为了短期利益的实现，可能产生短视效应的行为。另一方面，大部分企业没有针对税务管理的要求，建立税务风险防控体系，没有针对税务法律法规的更新完善内部控制体系，可能会导致企业在无意间陷入税务困境。

三、企业税务管理改进

（一）提高人员素养，增强税务管理意识

第一，加强对涉税人员法律法规培训。近年来我国税收法律体制不断改革，税收法律法规不断变化，要求企业的涉税人员对税务机关的要求进行全面掌控。因此企业可以定期邀请税务方面的专家进入企业开展税务知识的培训，帮助企业的涉税人员了解税务工作的要求，掌握最新的税收优惠政策与产业政策，并了解税收征管办法。同时企业可以设立奖励机制，鼓励企业内部的涉税人员主动学习并考取相关职业证书。

第二，提高企业全体成员的税务管理意识，加强管理层的重视程度。大部分企业的领导层为生产销售等一线部门出身，过于重视生产、销售等一项工作，没有形成有效的税务管理意识，甚至部分企业的管理者认为税务管理仅是申报纳税、缴税，没有认识到税务管理和企业的税务工作信息相关。对此企业的管理层要加强对税务管理工作的重视，将税务管理和生产管理同步重视。

第三，重视企业税务管理的文化。企业文化影响着企业员工的具体行为，企业管理层需要重视企业文化，通过企业文化形成对全体员工的管理机制，让全体成员了解到税务管理工作的重要性，并将税务管理机制融入到企业员工具体的工作中，形成对员工潜移默化的影响，指导员工的思维方式和工作行为。企业的税务管理文化作为企业文化的重要组成部分，其实需要构建良好的税务管理文化，首先需要加强对企业内部相关人员税收法规的教育，让全体员工认识到哪些行为可能违背税务管理的要求而产生风险，并做好税法的宣传工作，让全体成员在工作过程中形成诚实守信、依法纳税的工作意识，从而在企业内部培育良好的税务管理风气。其次，企业要分析税务管理工作的风险点与重点，加强对重点环节的税务管理培训工作。税务管理工作与税务风险防范涉及到企业内部的全体员工，企业需要对内部全体员工进行培训与管理，防范可能存在的税务风险。最后企业需要强说税务管理的水平，使税务管理和企业员工的薪酬制度、人事制度相结合。对于企业内部的各项重大投资工作进行严谨的事前论证与集体决策，避免部分管理层为了追求短期内的业绩盲目开展税务工作导致涉税风险的问题。

（二）细化税务核算，按期足额申报缴税

企业要规范税务核算工作，严格按照企业的经济事项真实情况细化核算流程，按照涉税事项所涉及的税种、税率、税额进行纳税申报，并将涉税管理的全流程编写成手册，明确税务核算工作的要求。企业的会计核算人员应按照税务管理手册落实核算工作，并针对税务核算的过程不断优化。同时，企业需要按企业的各项业务情况及时足额纳税，避免被诉机关追收滞纳金乃至影响企业信用评分的问题产生。鉴于目前大部分企业纳税申报仅由财务经理审核的问题，本文认为在企业纳税申报表填写完毕之后，应该由财务总监审核纳税事项是否被真实、完整地记录，并审核是否合理使用各项税收优惠政策，以促使纳税申报工作更具有科学性。

（三）以票控税管理，提升税企沟通力度

随着金税三期全面落地，税务机关实现了以票控税，这就要求企业加强对发票的管理，按照税务机关的要求以及以票控税的流程，设计完善的发票管理制度，按照业务的实际需求管控增值税发票，并按实际用途开票，严格保管发票联、记账联、抵扣联，对于开错或重开的发票妥善保管，避免虚开发票或接受不正规发票的问题。对于业务人员提交审核的发票需要认真审核发票的真实性，对于虚假发票需要退回并追究责任，避免马虎入账导致后期被税务机关问责的问题。另一方面，税务机关与企业之间存在一定的信息不对称，税务机关具有一定的自由裁量权，这就要求企业在日常工作中加强与税务机关的沟通，改变被动应对税务机关检查的局势，主动配合税务机关的工作，针对纳税争议事项提出自身的见解，对于合法合理的税务管理活动据理力争，对于不符合规定的活动严格按照税务机关的要求予以改进，并积极听取专管员的改进建议，针对税务工作不断优化。最后，企业要对税务筹划方案与税务机关进行详细的沟通，针对税务筹划方案中存在争议的事项在取得税务机关的认可之后方可开展，避免税务机关对纳税方案不认可导致被处罚的后果。

（四）完善纳税筹划，提升业税融合程度

第一，提高对企业所得税的税务筹划力度。首先，企业可以利用高新技术企业资格开展税务筹划，若企业筹备一家新的子公司，可以将企业的高新技术分离到子公司，成立高新技术企业的子公司享受15%所得税税率的优惠。同时初创期的高新技术企业成果转化率不高，初期一般处于亏损状态，需要长期的经营才能实现盈利。2018年1月1日开始高新技术企业利润补亏期限延长为10年，以此企业针对自身的研发工作可以转移到高新技术企业，已获得足够的税收优化。其次，充分利用闲置资金投资节税。大部分企业的闲置资金主要用于投资银行存款，银行存款的利息较低，对此本文认为企业可以充分将闲置资金用于国家重点扶持的公共基础设施项目，投资所获得的收益适用“三免三减半”的税收优惠政策，享受足够的所得税优惠。再次，企业在采购固定资产时，應尽可能选择国家目录规定的环保、安全生产专用设备，按照设备投资额的10%抵减所得税应纳税额，从而为企业取得节税效应。最后，费用的税务筹划。在业务招待费税务筹划方面，业务招待费主要是企业在招待外部供应商、专家、客户等方面支出的费用。例如，企业在招待客户时除了安排客户的餐饮、住宿之外，还会赠送一部分的礼品，但是礼品金额较大可能会使业务招待费超出扣除限额，因此企业应该开展税务筹划，在赠送礼品过程中，将礼品换为委托加工的礼品，并在礼品上注明企业的品牌宣传语，从而将业务招待费转化为宣传费，减轻企业的税务负担。在研发费用的税务筹划方面，近年来国家对研发费用的税收优惠力度在不断加大，对研发工作越来越重视，越来越多企业认识到了研发工作的重要性。企业需要加强对研发工作的投入，才能促使企业产品实现正常的更新、换代，并提高企业的竞争力。因此企业有必要加强对研发费用的投入，加强研发不仅能够促使企业提高竞争力，还能够实现加计扣除的目标。在筹划的过程中要注重研发工作的投入产出比，不能一味增加研发费用，应该以企业利润最大化为原则考虑恰当的研发费用投入金额。

第二，要加强增值税的税务筹划。随着全面营改增工作的落地，增加了增值税进项税额抵扣认证的情形，增值税税率也在不断下调，这就要求企业向全体员工宣传增值税税务筹划工作的重要性。例如对采购部门而言，若企业为一般纳税人，应尽可能向一般纳税人采购商品，除非小规模纳税人具有价格与质量方面的优势才与其合作，并且要求小规模纳税人向税务机关申请代开增值税专用发票。其次，企业若经营不同的业务需要分开核算，例如企业同时经营销售业务和运输业务，需要将销售业务和运输业务分开核算，如未分开核算将被税务机关从高征收增值税税率。

（五）完善激励机制

企业要完善管理层的监督激励机制，大部分企业的管理层考核方式仅为短期经济效益为考核指标，导致管理层在管理过程中过于注重短期经济效益的提升，甚至会为提升短期经济效益而偷税漏税，为企业的发展埋下巨大隐患。这就要求企业建立管理层与股东之间的利益共同体，可以向管理层发放期权激励或限制性股票激励，以提高企业管理层的稳定性和积极性，促使管理层主动为企业的长期利益考虑。

（六）健全税务风控体系

第一，改进税务风险内部控制体系。企业要健全自身的内部控制体系，明确税务管理的核算、审批、复核等流程，确保不相融的职务分离，并通过内部控制工作提高企业对税务风险的管控能力，做好自查与整改工作，针对税务风险中的问题进行及时分析，不断完善企业税务风险管理的有效性，杜绝违法的税务行为产生。同时，企业要明确税务管理责任，针对涉税人员的工作责任加以明确并落实奖惩机制，例如对于帮助企业节税的人员应予以节税额一定比例的奖励，对于因为个人疏忽导致企业受到税务机关惩罚的人员应予以一定的处罚，提高全体成员参与税务管理工作的积极性。

第二，制定有效的信息沟通机制。税务信息的沟通对于税务风险的防范至关重要，信息来源于企业的内外部，企业要通过内部信息与外部信息的高效沟通，构建有效的税务风险沟通体系。首先，加强企业内部的信息沟通。随着企业发展规模的壮大，企业的分子公司在增多，企業需要思考如何将各类信息在企业内部实现共享，在企业内部建立信息共享平台，促使企业各部门实现通力协作，有效防范各类税务风险，针对企业内部的各类信息进行及时有效的反馈。其次，加强与外部信息沟通。企业需要注重与供应商、投资人、客户等方面外部信息的沟通，并在与外部相关主体沟通的过程中收集意见，提高双方的信任关系，避免由于沟通不足产生的税务风险。

第三，针对企业的各项税务风险进行评估，并制定合理的应对策略。首先，企业要针对涉税活动各环节可能存在的风险进行全面评估。在金税四期的背景下，税务机关对企业的税务管理要求进一步提高，企业的税务风险管理难度在加大，企业需要分析各涉税环节，实现对风险的判断。首先，对企业所得税风险进行分析。在收入和成本风险方面，企业需要判断是否存在已实现销售却长期挂账而推迟纳税的行为;是否存在自产的产品发放给员工或赠送却未按销售处理的行为。在成本方面，主要分析企业是否存在职责成本的直接人工、直接材料等费用不准确或不符合规定的问题。在销售费用方面，企业需要判断对于代垫的运杂费等费用是否列入销售费用中而导致超范围列支销售费用问题;判断企业的广告费和业务宣传费是否超过了标准。在管理费用方面，判断企业员工的教育经费等费用是扣除是否在范围内。在固定资产折旧的税务风险方面，分析企业固定资产折旧年限、方法是否符合税法的规定，避免违反税法规定被税务机关认定为偷税漏税的问题。其次，对增值税的税务风险进行分析。企业增值税的税务风险主要分析企业在销售产品的过程中，是否存在售价明显偏低且无正当理由。对于企业兼营应税项目和免税项目的，没有将不能抵扣的进项税额转出等问题。同时在发票管理方面，税务机关对发票的管理极为严格，企业要分析发票开具过程中填写的项目是否不规范;发票的购买方与付款人是否存在不一致的问题。

四、结语

近年来企业之间的竞争日趋激烈，企业要实现进一步发展就必须要提高自身的管理水平。税务管理作为企业管理的重要组成部分，企业要加强对自身税务管理工作的研究，针对税务管理工作中的缺陷予以优化，促使企业的税务管理工作不断完善。

参考文献：

[1]娄小意.企业税务管理存在的风险及对策[J].纳税，2020（08）.

[2]杨燕.企业税务管理中存在的问题及其优化策略[J].商讯，2020（1）.