内部控制视角下行政事业单位资产管理优化措施

张淑燕

摘要：从改革开放至今，国民经济发展突飞猛进，尤其十八大以来，在科学发展观以及“四个全面”战略布局深入落实的背景下，行政事业单位也有了良好发展态势。行政事业单位在社会发展中发挥着重要的服务作用，其自身具有一定的公益性性质，而在新的社会形势下，行政事业单位要想实现持续性的发展，充分地发挥出其自身的服务效用，就需要重视资产管理工作。但实际上很多行政事业单位在资产管理工作中，仍旧有问题亟需解决，对此，本文以内部控制为视角，探索并提出行政事业单位资产管理优化的有效措施，以便更好地促进行政事业单位在新形势下实现稳定、高效的发展。

关键词：内部控制视角下;行政事业单位;资产管理;优化措施

随着21世纪的到来，人类社会也正式迈入了新的发展阶段，在新的社会发展情况下，社会经济的发展速度也逐渐加快，与此同时行政事业单位的资产规模也随之加大，但不容忽视的是，很多行政事业单位在资产管理方面，依旧有较多的问题，导致资产管理的效果不佳[1]。要想提高行政事业单位资产管理的水平和效率，就需要建立在内部控制的基础上，对行政事业单位资产管理工作加强分析和研究，就其中的问题提出合理的优化对策，进而不断地提升行政事业单位资产管理的水平，从而更好地促进我国现代行政事业单位的良性发展。

一、相关概述界定

（一）内部控制

在行政事业单位的资产管理工作中，内部控制可以实现行政事业单位资产的优化和配置，并借助有效的策略，对资产的安全性及完整性进行管理和控制，同时采取有效的措施进行資产管理，如资产的获取、盘点、利用及保护等等，其根本目的就是保证内部控制体系可以充分的彰显出实际的效能。内部控制在行政事业单位的发展中十分关键，是资产实现有效管理的基础和前提，所以必须要高度重视内部控制，发挥出其对行政事业单位的促进作用。

（二）资产管理

所谓资产管理工作，具体来说指的是资产管理的工作人员，从管理合同的有关内容出发，加强客户资产的运作。而行政事业单位内部的资产管理，是为了发挥出资产的效用而设置和实施的管理方法，且这种管理方式具有灵活性、多元性的特点。

二、内部控制在行政事业单位资产管理中应用的背景

如今在改革开放力度不断加大的情况下，政府对行政事业单位的发展也更加重视，为保证行政事业单位具有一定的市场竞争力，行政事业单位的发展规模也随之壮大，产品质量也有了明显的提升，在这样的情况下，行政事业单位的资金也在大幅增长[2]。但随着资金的快速增长，行政事业单位在资产管理方面的问题也越发突出，如资产闲置、浪费等问题。要想对这些问题进行有效解决，政府也逐渐加强对行政事业单位资产管理的重视，并组建管理控制体系，如此一来行政事业单位的内部控制管理水平也大大提升。尽管行政事业单位内部控制体系的发展有一定的起色，但总的来说仍旧不够完善，在内部控制方面还存在控制力度不足、控制效果差等问题。

三、行政事业单位资产内部控制管理的重要性

（一）提高资产管理的水平和层次

随着内部控制工作的有序开展，资产管理在行政事业单位中的地位和角色也愈发的重要，同时资产管理体系也慢慢成形，内部控制环境和氛围也朝着良好的方向发展。而对行政事业单位的资产管理，采取风险识别、评估等方法，可以及时发现资产管理中的问题，并采取合理的改进措施，完善资产管理方案，以便全面的提升行政事业单位资产管理的水平，同时资产的实际功能和作用也得以充分发挥，也就能够更好地满足大众的预期需求，更利于行政事业单位服务作用的发挥[3]。

（二）促进行政事业单位的持续发展

行政事业单位在发展过程中，资产占有决定的地位和作用，是行政事业单位社会职责发挥的重要基础，不断地加强对资产内部管理的力度，同时构建完善的内部控制体系和方法，可以加强对资产购入、使用等环节的控制与掌握，以便不断的实现资产管理的规范化，促进资产管理工作效率的提升，保证行政事业单位可以实现持续发展。

（三）满足时代及社会发展要求

现如今随着新形势的到来，治理结构也越来越完善，同时治理能力也大大的提升。资产在行政事业单位发展中不可忽视，发挥出着不可替代的作用，只有不断的完善和提高资产管理的标准，保证内部控制体系能够与时代发展要求接轨，并进行动态化的改进和优化，这样才能提升资产管理的效率和质量，才能让资产成为行政事业单位发展的重要助力，以便发挥出行政事业单位对社会发展的服务及促进作用。

（四）防范贪污腐败行为

一般来说，行政事业单位的资产管理工作中，是容易出现资产流失、资产风险等问题的重要环节，只有不断加强行政事业单位的资产管理，才能避免资产的流失、浪费，才能提高资产利用效率[4]。从内部控制角度出发，对行政事业单位的资产进行有效的管理，可以为行政事业单位的资产管理营造良好的生态环境，不仅提高了资产管理的效率，也能有效预防贪污腐败行为的发生。

（五）实现效益最大化

行政事业单位的资产管理工作，需要根据相关的法律法规进行，能够对行政事业单位的资产进行有效的约束、限制，不仅可以预防出现资产滥用的问题，而且资产管理也更加的规范，对于促进行政事业单位内部效益的最大化发展有重要作用。从内部控制的有关要求出发，严禁避免出现资金滥用等行为，这样一来对于节约行政事业单位内部的成本开销也有很大的帮助，有利于提高行政事业单位的效益。

四、内部控制视角下行政事业单位资产管理方面的要求

为保证可以与时代发展要求相符，我国的行政事业单位纷纷加强资产管理的优化和创新，尽管确实取得一定的成果，但是也有不足存在，常见的问题有资产闲置率高、内部监督不足等等，都给资产管理的效果带来了不良影响。而应用内部控制体系后，一些新的资产管理模式也随之应运而生，新资产管理模式的应用，使得各个部门以及上下级的联动性大大增强，有利于全面的实施内部控制以及资产管理工作。而从整体的角度来看，基于内部控制视角，行政事业单位在资产管理中，需要对以下的要求进行明确：第一，明确工作态度。行政事业单位在资产管理工作中，需保证所有人员及时创新管理观念，不断更新组织架构，避免出现贪污或者徇私舞弊等情况;第二，不断提升工作人员综合素质。全面的加强对资产管理人员的培训力度，不断提高资产管理人员的专业水平和能力，促进预算编制的合理性发展，加强重大经济活动实施的监督与管理，以便最大限度地保证资产的安全性以及完整性;第三，创新和优化资产管理技术。如今现代信息技术在各个领域都得到了广泛应用，所以行政事业单位在资产管理方面，也需要与现代信息技术进行融合，发挥出现代技术的优势，加强资产运作动向和使用效果的全面跟踪，并加强资产风险预警，有效对风险源进行识别，从而减少资产风险的发生率[5]。而且现代技术的应用，还能不断的实现数据的传输和共享，并对资产使用情况进行全面的公开，以便保证资产管理工作的公开公正透明。68177E82-F437-4F90-B56D-0C8C8DB7BFE9

五、内部控制视角下行政事业单位资产管理的现状

（一）缺少资产运营理念

行政事业单位中大多以国有资产为主，而国有资产本身属于无偿性资产，所以并不会对行政事业单位的发展带来资金方面的压力，也正因为如此，导致部分领导忽视了资产管理工作，并未积极实施和出台精细化的资产管理方法，导致资产闲置问题以及浪费问题严重。另外也有部分行政事业单位缺少资产运营理念，一直在使用传统的资产管理方式，给资产的优化配置带来了严重影响，甚至还会造成资产的流失。比如以保障性住房管理为例，根据有关的规定，需要利用后期运营管理来赢得一定的经济收益，并将赢得的经济收益用于住房的开发以及维护上。但从实际情况来看，部分的行政事业单位仅仅被移动办理共有产权手续，并未注重加强保障性住房的分配，导致住房资源长期闲置，资源利用率受到很大影响。

（二）缺乏风险管理意识

大多数行政事业单位在资产管理方面也存在着风险管理意识缺少的问题。这一问题主要体现在，行政事业单位在运营和发展中忽视了实际情况，并没有制定合理的风险管理机制，有关的工作人员缺乏风险管理意识，如此一来在经济活动期间，一直以活动目标和责任主体等内容为重点，并未重视风险评估以及应急预案，无法为经济活动的实施提供重要保障。一旦出现突发情况，行政事业单位必然会蒙受较大的经济损失。

（三）资产监督表面化严重

资产监督表面化严重，实际上就是行政事业单位内部控制力不足的基本表现，这个问题直接影响了单位自身公共服务职能的履行。通常来说，行政事业单位在行使公共服务职能期间，可能需要出借资产，但是我国的有关法律明确规定，行政事业单位不得将固定资产进行出售或非法占有，要严禁避免出现违规出租等问题。如果各方责任并未明确，财务部门或者内部审计部门等，都缺乏对资产采购和取用的有效监督与管理，导致资产贬值问题频繁发生，直接影响了资产的清查和评估，资产自身的价值也自然难以发挥。

（四）缺乏完善的控制机制

我国部分的行政事业单位，在发展期间，并未具备完善的内部控制机制。众所周知，行政事业单位的内部控制模式，需要以企业内部控制模式为主，但由于内部控制模式中，有很多不可行的操作行为存在，导致内部管理模式在资产管理期间极其容易出现问题。而且行政事业单位的资产管理控制机制也存在较多问题，直接影响了资产管理部门的控制能力[6]。另外，在资产管理制度方面也有一定的不足，缺乏明确的资产管理目的，以至于导致资产资源浪费情况十分严重。

（五）缺少健全的信息系统

有一部分行政事业单位在资产管理期间，仅仅重视会计信息系统，认为该系统也可以对资产进行管理，无需使用资产管理系统。这样一来就会导致资产管理处于闲置状态，行政事业单位自身的服务工作质量和效率，也必然会受到很大影响。

六、内部控制视角下行政事业单位资产管理的优化措施

（一）做好资产运营管理工作

基于内部控制视角，行政事业单位在加强资产管理期间，应树立良好的资产运营管理意识，同时不断地提高工作人员的思想认识，保证工作人员能够积极落实自身的本职工作，并采取有效措施加强资产管理，提高资产管理的科学性。依旧以保障性住房管理为例，只有做好租金收取工作，保证租金能够足额回收的情况下，将其运用在住房维护或物业管理等工作中，来不断地实现公共服务供给的优化。如果存在恶意拖欠資金等问题，需要取消对象的保障权限，并重新分配住房，如此才能提高资产管理质量和效率。除此之外，由于资产管理所涉及的工作内容比较多，在实际工作中，还需要加强风险识别，全方位保障资产的安全性与完整性。

（二）不断强化风险管理意识

树立风险管理理念，强化风险管理意识，对于提高行政事业单位资产管理水平有重要意义。在实施内部控制期间，风险评估十分重要，而且与资产管理有直接影响。在具体的工作中，行政事业单位的工作人员需要加强风险管理的重视，全面落实风险预警，以单位的实际运营情况入手，加强潜在风险的科学分析，并梳理当前发展和未来的经济活动，做好现有资金资产的审核，将其纳入风险预警体系，并作为重点内容[7]。同时建立完善的风险预警模型，并将日常的业务活动合理融入模型内，保证在实施活动前能够启动风险预警模式。最后还需要加强业务活动的监督和评价，形成阶段性评价报告，保证管理人员可以掌握业务活动的具体情况，以便能够及时处理业务活动中的风险问题，将风险的影响降到最低。

（三）规范管理部门的组织结构，明确职责权限

很多行政事业单位的资产管理部门存在组织结构落后的问题，鉴于此单位自身需要加强改革和创新，促进部门组织结构的合理化、规划化发展。首先，行政事业单位可以借鉴和分析国内外的行政事业资产管理部门所使用的组织结构，对其中的有价值部分进行借鉴，同时，结合自身单位的发展特征和需求对组织结构进行优化;其次，以组织架构为基础，明确落实每一个基层人员的职责权限，并全面应用制度化管理模式，为后期追责机制以及激励机制的实施提供便利。

（四）完善和优化内部控制体系

第一，行政事业单位应该加强资产管理预算控制工作的完善和优化。资产管理工作中的重要手段就是预算控制工作，预算控制工作可以促使资产管理工作更加的规范，并实现资产预算;第二，不断改良内部收支工作。行政事业单位应合理区分收入部门以及支出部门，避免在资产管理期间出现徇私舞弊或贪污等情况;第三，加强资产管理采购控制。资产管理部门需将各部门所需资料进行全面收集，同时进行资产采购，在资产采购期间，保证采购的公平性以及透明性，如此才能提高采购的工作效率。同时，行政事业单位还应该积极加强信息应用系统的合理应用，以便对常规数据进行合理处理，及时做好资产存量统计，提高数据统计的真实性和准确性。

（五）全面的落实审计监督责任68177E82-F437-4F90-B56D-0C8C8DB7BFE9

如今的新的社会发展形势下，行政事业单位在内部控制工作中，必须要高度重视资产的监督和管理工作，这样才能避免出现资产浪费和流失问题，才能真正地发挥出行政事业单位的社会服务职能。在实际的操作中，需要明确落实有关部门的监督职责，全面落实审计监督工作，来不断地提高资产管理的水平。在具体操作中，需要加强部门监督管理制度的完善，同时明确管理主体的职责，对内部工作人员的工作内容进行优化，注重资产管理的透明度。此外，还应该做好管理信息系统的建设工作，加强各个部门之间的信息对接与共享，以便为资产管理工作提供良好的支持。除此之外，行政事业单位有必要实现审计监督结果与员工薪酬待遇的结合，同时建立合理的绩效考评机制以及奖惩机制，来调动工作人员参加资产管理的主动性和积极性，保证资产管理工作能够有效地进行。

七、结束语

综上所述，随着经济新常态的到来，行政事业单位的发展速度也越来越快，与此同时，行政事业单位中的资产管理工作也引起了高度重视和关注。资产管理是行政事业單位服务职能发挥的物质基础，只有做好资产管理工作，才能保证行政事业单位可以健康运行和发展。基于内部控制视角加强资产管理，是提高行政事业单位资产管理水平的重要路径，不仅能够帮助行政事业单位突破资产管理方面的问题，也能让行政事业单位在新的社会背景下实现长足发展。

参考文献：

[1]张真真.内部控制视角下行政事业单位资产管理优化策略分析[J].纳税，2021，15 （31）：169-170.

[2]汪小青.内部控制视角下的行政事业单位预算绩效管理思考[J].投资与合作，2021 （10）：63-64.

[3]白树鹏.内部控制视角下对行政事业单位预算绩效管理的思考[J]营销界，2021 （29）：160-161.

[4]程晓玲.内部控制视角下行政事业单位资产管理优化策略分析[J].行政事业资产与财务，2021 （12）：8-9.

[5]张群.内部控制视角下行政事业单位国有资产管理研究[J].商讯，2021 （13）：183-184.

[6]周炫.内部控制视角下行政事业单位财务管理信息化建设研究[J].财经界，2021 （12）：84-85.

[7]王俊懿，周灵燕.内部控制视角下对行政事业单位企业投资管理的思考[J].中国乡镇企业会计，2020 （11）：184-185.68177E82-F437-4F90-B56D-0C8C8DB7BFE9