建筑企业资金管理问题与控制对策研究

摘要：为分析建筑企业资金管理中银行账户管理不规范、资金使用率低等问题，结合国内外文献研究成果，对A建筑企业资金管理情况展开深入分析。在分析的基础上，提出完善银行账户与结算管理、对资金预算控制及货币资金管理等诸多内容进行管理的建议，以期为建筑企业资金管理工作的有序开展提供可靠对策，推动建筑企业资金管理水平的提高。

关键词：建筑企业;资金管理;控制对策

0 引言

随着经济的快速发展，各行业面临的竞争压力普遍较大。对建筑企业而言，新形势下想要在激烈的市场竞争环境中占据有利位置，实现稳定、可持续发展，就要保证自身各方面能力得到提升，对符合要求的管理体系进行完善和优化，尤其是要加强对资金管理的重视。在建筑企业日常运营和发展过程中，涉及的业务流程相对烦琐，资金管理自然成为财务管理的重中之重，贯穿企业经营尤其是工程项目建设全过程。建筑企业工程项目从前期招投标到合同签订，再到最终竣工结算，整个流程的资金运作周期普遍较长。由此，保证资金管理工作在实践中有序开展，促使资金流动能够得到有效管控，有利于实现对工程项目建设成本支出的控制，促使建筑企业自身经济效益稳定增长。

1 文献述评

Qu Huanbo和Li Chunyang[1]在内部控制基本要素研究中明确提出，如果企业在开展一系列风险评估及控制活动时，其自身控制力度严重不足，同时审计部门与其他部门之间无法建立良好的沟通和交流关系，内部监督管理过于薄弱，那么与其相对应的财务信息质量很难得到有效保障，对企业资金管理也会造成不良影响。Kabuye和Bugambiro[2]在乌干达以问卷等方式对建筑企业内部资金管理控制、资本运营管理现状展开深入调研，并对二者在企业财务业绩方面的贡献进行分析。分析结果显示，二者对企业内部管理和控制的效果、运营成本预算的编制都具有实质性意义。

李洋宇[3]明确提出，对现代化企业而言，在建筑企业发展过程中，要加强和重视自身财务管理工作，更为重要的是要结合自身实际情况，对企业目前面临的诸多问题展开深入分析，这样才能对内部资金管理和控制制度进行不断完善和优化。方莹[4]结合建筑企业内部资金管理和控制情况，对权限划分不够清楚、风险意识缺乏等相关问题进行分析，为建筑企业的资金管理提供可靠参考意见。

2 研究方法

本文主要利用文献研究法、定性法及案例分析法展开深入分析。

文献研究法主要指在针对主题进行研究之前，通过对相关文献的查阅，对资料库进行及时更新，从中获取相关资料及数据，为研究提供可靠理论依据。

定性分析方法指对现有诸多内容进行分析和判断，以便对事物的本质进行真实、有效的反馈，同时从中总结其发展规律[5]。本文通过对定性分析方法的合理利用，收集并整合A建筑企业资金管理情况，将其作为分析资金管理存在的问题的重要参考依据。

案例分析方法，顾名思义就是将日常工作中遇到的诸多问题作为分析对象，根据实际情况的不同，提出针对性的解决对策。本文以A建筑企业为分析对象，对其资金管理中存在的诸多问题进行客观分析，查找和确定导致这些问题的原因，以便提出针对性的解决对策。

3 案例描述

3.1 A建筑企业基本概况

经过长期发展，A建筑企业从过去只有几十人的施工队伍逐渐发展为资产过亿元的企业。A建筑企业涉及的业务领域相对较广，包括建筑、建材、不同类型基础设施等。目前，A建筑企业已累计实现产值390亿元，对我国经济建设和发展做出了贡献。除此之外，A建筑企业还为社会提供诸多就业岗位，其内部资金管理也在不断改革和创新，逐渐朝着科学化、现代化方向转变和发展。

3.2 资金管理现存问题

3.2.1 银行账户管理不够规范

分析A建筑企业日常运营和发展现状发现，公司项目周期普遍较长，涉及的地域范围较广。分/子公司流入的工程预付款等基本直接保留在各自对应账户中，各部门及单位以多头开户为主，导致集团内部现有账户数量较多且其银行存款账户管理流程较混乱，经常出现违反公司银行账户管理规定等情况[6]。目前，A建筑企业总部账面账户有22个，而银行已经开立结算的账户清单显示有38个。还需要注意的是，其他项目或分/子公司的账户使用情况并未真正进入对应账单，同时也无相关记录。结合目前实际情况展开深入分析发现，A建筑企业在资金管理过程中，由于银行账户管理不够规范，现有诸多管理条例很难落到实处，存在银行存款日记账未定期与银行对账单进行仔细核对的问题。

3.2.2 资金使用效率低

对建筑企业来说，通常情况下会将施工生产主体作为其主要组成部分。对A建筑企业而言，其自身具有跨区域及多元化特点，各工程项目分散性强，各项目在整个施工过程中的管理相对独立，以保证项目建设的有效推进。A建筑企业通常会在施工现场使用临时结算账户进行资金管理，这样一来势必出现开设多个临时资金账户的情况，进一步强化了项目资金收支核算的独立性，使企业无法实现内部资金的集中管理，当然也很难实现对现有资金的统一、有效调配和利用[7]。在此情况下，A建筑企业内部各账户之间诸多合同信息无法得到及时、有效汇总，加之企业投资范畴相对较宽，各工程项目处于相对分散状态，很难第一时间对现有资金进行科学、合理安排，导致资金的整体使用效率很难得到提升，资金管理工作无法在实践中得到有效推进。A建筑企业决策人员尤其是项目经理的资金管控意识相对薄弱，掌握的相关知识也较片面，导致过于看重施工进度及对施工质量的管理和控制，从而忽视对风险的管控。总的来说，A建筑企业分/子公司资金过于分散，缺少统一、有效的计划作为支持，长此以往，势必导致内部资金出现大量闲置，而部分分/子公司却需要使用贷款等情况。

3.2.3 监督管理力度不足

A建筑企业在运营和发展过程中，对各分/子公司的管理仍然采用传统方式。各分/子公司主要通过财务报表等方式将运营和发展情况反馈给总部。通常情况下，分/子公司向总部汇总的财务报表在一定程度上存在掩饰自身实际运行情况的现象，无法保证其提供的财务信息的真实性和准确性[8]。

A建筑企业对自身现金流向的掌握及控制的脱节情况相对严重，特别是对下属分/子公司的资金管理不甚理想。目前，A建筑企业对分/子公司采用事后审计的方式进行管理。这种方式过于形式化，缺少有针对性的监督管理。长此以往，资金管理水平将无法得到有效提升。部分分/子公司在整个项目预算管理过程中缺少有效管控措施，对项目经理职责的划分不够具体，无法将资金管理工作真正有效地落到实处，给资金管理造成一系列不良影响。在实践中，资金监督管理工作无法落到实处，导致流动资金与预算资金之间缺少统一性和合理性，资金整体使用率普遍较低，且很可能引发超预算等情况。在整个项目规划和建设过程中，如果企业无法提前做好一系列预算管理，那么就需要在项目施工过程中对其进行适当调整和优化。企业对项目经理缺少制度要求或监督管理工作未落到实处，很容易出现权责划分不清等情况，使项目经理权限相对较大，无法实现对项目具体执行情况和资金的有效监督和管理，从而影响企业整体资金的周转效果。

4 对策建议

4.1 完善银行账户与结算管理

通常情况下，A建筑企业在对其银行账户进行管理的过程中将结算中心作为主体，以保证对内部资金的集中管理。而对账户信息进行全方位掌握，对账户数量进行合理管控，对账户使用情况进行实时监管，可保障账户日常工作得到规范化管理，也可对资金风险起到良好的防范效果，在保证账户安全的基础上，促进资金整体利用率的有效提升。因此，建议A建筑企业结合企业结算中心提出的一系列要求，对自身银行账户展开有针对性的分类管理，根据各账户的性质及用途等差异，将其分为常备银行结算账户和专项银行账户2种[9]。常备银行结算账户是指各单位针对日常转账结算等业务开设的账户，而专项银行账户是指各单位为满足融资等经营管理中的个性化需求，严格按照现有要求及法律法规等开设的账户。需要注意的一点是，专项银行账户在使用时必须按照相关规定进行操作，不能用于日常结算，否则会给资金管理带来不良影响。

4.2 资金集中管理

结合目前A建筑企业资金管理现状展开深入分析发现，其资金管理通常情况下直接由企业财务部门负责。随着企业的快速发展，其资金管理的个性化要求不断增长，这就要求将信息化技术科学、合理地运用到资金管理中。例如，构建信息化管理平台，结合资金管理的特点及其提出的一系列新要求，保证资金可以实现集中管理和高效利用。另外，还要对现有组织结构进行优化，保证资金管理流程能够有效推进。

4.3 加强资金监督管理力度

结合A建筑企业的资金管理现状，要保证资金管理工作在实施过程中实现动态化管理，就需要保证各部门之间建立良好的合作关系，并对现有监管体系进行完善和优化，从根本上实现对各环节资金风险的有效规避。因此，要成立专门的资金监管部门，充分发挥其在资金风险管控方面的职能作用，其中最重要的是加强对合同风险的管控力度，设置专业岗位，提升管理人员的资金风险意识;还要定期做好一系列风险预警，实现对各环节资金风险的有效规避。除此之外，A建筑企业在日常运营和发展过程中，要严格按照预算管理的要求有效推进资金管理，打破传统管理模式的局限。例如，在工程项目建设过程中，对现有资金审批流程进行完善和优化，提前做好资金调拨及使用等规划，尽可能避免各类风险，为资金使用的安全性和可靠性提供保障。

4.4 强化应收账款管理

建筑工程项目在规划和建设时，要对符合要求的专项档案管理部门进行科学、合理的构建和落实，保证资金使用情况能够被有效地追踪和管理。首先，要对工程项目资金的具体回收项目和数量等进行确定，并根据现有条件科学、合理地编制资金回收计划，安排专人负责实施，保证资金回收工作的有效推进。其次，要对整个资金回收流程及相关考核体系进行更深刻的认识和了解，针对考核中涉及的应收账款管理及清缴体系等进行完善和优化，保证该体系能够在实践中得到有效落实。最后，企业管理部门要与资金管理部门建立良好的协作关系，促使应收账款回收工作得到有效开展，从根源上尽可能避免账款拖欠等情况。相关账款回收部门及回收人员需要保证账款回收工作真正有效落到实处，包括应收款回收及工程进度款回收等，加强对预算执行的管理力度，保证账款回收的及时性和有效性。

4.5 拓宽融资渠道

A建筑企业要根据市场情况，顺应时代发展要求，结合自身现状，积极转变现有融资方式，对融资渠道进行拓展。多数建筑企业在融资时仍较多通过银行信贷渠道，这一方面要求企业自身要保持相对良好的信用记录;另一方面要求企业加强与银行之间的业务联系，尽可能避免受诸多客观因素影响而导致信贷业务中断，如此才能促进企业信贷额度提升，尽可能满足企业运营和发展过程中对资金的个性化需求。除此之外，企业还要与业主之间建立良好的沟通和合作关系，用银行保函或保险保函等方式逐渐替代投标保证金等，尽可能避免项目资金的大比例占用。应收账款资产证券化也可以被看作建筑企业的一种全新融资方式。企业将应收账款出售给对应的保理公司，手续费或利息等可以与业主共同承担。这种融资方式具有一定合理性，同时整个交易结构设计也比较严谨，能够最大限度地降低建筑企业的财务费用支出，从而降低其资产管理风险，促进企业运营效益的有效提升。

5 结语

建筑企业要提高对资金管理和控制的重视程度。结合目前企业内部资金管理的个性化需求，A建筑企业需要加强资金管理体系建设，从多个角度出发，落实资金管理体系，保证资金管理工作的有效推进，以此实现企业经济效益的稳定增长。

参考文献

[1]QU H B，LI C Y.Empirical research on internal control construction system of accounting costs in power enterprises based on big data perspective[C].IOP Conference Series：Materials Science and Engineering，2018.

[2]KATO K， BUGAMBIRO A. Internal control systems，working capital management and financial performance of supermarkets[J]. Cogent Business & Management，2019，6（1）：178182.

[3]李洋宇.企业财务管理与内部控制完善策略之我见[J].商场现代化，2017（3）：193194.

[4]方莹.关于强化我国企业财务管理的思索[J].中国集体经济，2011（6）：162163.

[5]张鹏，张晶.建筑施工企业资金管理存在的问题及对策[J].企业改革与管理，2020（16）：134135.

[6]王丽娟.对建筑安装企业资金管理问题及对策分析[J].当代会计，2020（15）：104105.

[7]蔺晓辉.新时期建筑施工企业资金管理的问题与对策探讨[J].财会学习，2020（12）：201202.

[8]董淑华.企业货币资金内部控制管理中面临的问题及对策措施[J].商业文化，2020（12）：6465.

[9]何奕叶.中小民营建筑企业资金管理存在的问题及对策探析[J].中国市场，2020（2）：93.

收稿日期：20211203

作者简介：

李晓琴，女，1983年生，本科，会计师，主要研究方向：建筑企业财务管理。