烟草商业企业财务数字化转型研究

2022-04-29王丽丽

财务管理研究 2022年6期

摘要：加快企业数字化转型，营造良好数字生态，是数字中国建设的一项重要内容。探索烟草商业企业财务数字化转型之路，有助于实现财务从“账房先生”到企业“数字神经系统”的转变，完成财务从价值守护到价值创造的蝶变。通过对烟草商业企业财务管理现状的探析，详细分析烟草商业企业财务数字化转型中存在的问题，并以此为基础提出建立财务业务中台和数据中台、实施财务“走出去”战略、加强数字人才培育等措施，从而助推烟草商业企业财务数字化转型。

关键词：财务数字化转型;业务中台;数据中台;“走出去”战略;人才支撑

0 引言

加快企业数字化转型，营造良好数字生态是推进数字中国建设的一项重要内容。数字经济背景下，财务作为企业的天然数据中心，其数字化转型是企业实现数字生态、走上高质量发展的必由之路。对烟草行业而言，当下正值行业谋划“十四五”开篇布局及全国财务共享中心建设的初始阶段，这为行业财务数字化转型提供了最佳时间窗口。此外，随着信息技术的不断发展，传统财务核算将逐渐趋于自动化、流程化，财务在生产经营中的角色将被重新定义。由此，探索烟草行业财务数字化转型之路，实现财务从“账房先生”到企业“数字神经系统”的转变，完成财务从价值守护到价值创造的蝶变，是当下烟草行业财务发展谋划的重要命题。然而，烟草行业涵盖商业企业及工业企业，二者业务性质截然不同，且在绝大多数省份二者各自经营，财务核算各成一体。由此，为保证研究更具针对性和可行性，本文仅探索烟草商业企业的财务数字化转型之路。

1 烟草商业企业财务管理现状

烟草商业企业的财务管理结构是以全国、省、市、县4级为基础架构的传统金字塔结构。

（1）就工作内容而言，国家烟草专卖局（公司）（以下简称“国家局”）及省烟草专卖局（公司）（以下简称“省局”）主要承担管理职能，不从事具体业务核算工作;各市烟草专卖局（公司）（以下简称“市局”）的职责基本一致，主要有出纳、资金、资产、税务、预算、核算、报表、档案等;县烟草专卖局（公司）（以下简称“县局”）的财务工作对照上级相应设置（部分地区县局财务工作有所缩减）。

（2）就工作标准而言，国家局高度重视全国财务标准化工作，于2014年下发了《烟草商业企业会计实务操作手册》及《烟草商业企业会计核算办法》，实现了全国烟草商业企业财务核算的初步统一;强调制度建设，严格按照制度办事，确保全国财务工作开展合法合规。

（3）就财务定位而言，由于烟草行业的特殊性及风险合规要求，烟草商业企业长期以来资金充足，无融资需求，这使得烟草商业企业财务定位以财务核算和费用管控为主，与业务部门的联系不够密切，缺乏分析预测等决策支持及资金运作管理。

自2019年起，为适应互联网时代发展要求，国家局明确提出推动互联网、大数据和人工智能等技术在财务审计工作中的创新应用。各省纷纷积极响应号召，陆续谋划财务共享中心的建设，希望通过财务共享系统将会计核算统一到市局，提高会计核算效率，实现会计核算的标准化、自动化、智能化，从而将财务管理结构逐步过渡至全国、省、市3级，将财务工作的重心从会计核算转向价值创造，实现财务管理的深度转型。但目前绝大多数省份还未开始建设，已开始建设省份尚处于业务层共享阶段，管控层的布局还有待时日，财务数字化转型之路仍在摸索中前进。

2 当前烟草商业企业财务数字化转型存在的问题

2.1 业务数字化不足，“数据孤岛”仍然存在，数字生态任重道远

首先，目前烟草商业企业的会计核算将经济业务高度浓缩，最后以会计科目、发生金额等财务数据形式记录经济业务结果[1]，而大量反映业务经营状况的过程数据却沉睡在纸质报销附件中，在信息处理过程中被舍弃。虽然个别省份财务共享智能报销模块的上线使得附件上传成为必须，但由于缺乏数据自动采集的相关功能，上传的电子附件仅留存于系统中，关键业务信息未被采集和提取。因此，加强业务数据采集，实现业务数字化，是烟草商业企业财务数字化转型的基础。

其次，烟草商业企业内部各系统间互联互通进展较缓慢，已有系统（如采购系统）与财务系统对接不畅，个别系统（如人事系统、合同管理系统等）还未建设，加之数据流转不及时，数据链条仍未打通，数据无法真正“跑”起来，从而造成重复输入、重复打印、人工跑腿、数据冗余等低效现象。

最后，除与税务部门和银行对接外，与支付宝、微信、携程、美团等各大主流平台的对接尚未完全纳入烟草商业企业财务共享建设的提议，这会使企业内外部数据对接效率大大降低，影响数据大生态的共享共建。以员工差旅费报销为例，由于个别共享系统平台内外部数据未实现自动对接，员工不能在平台直接下单商旅服务，从而无法实现报销数据的一体传输、统一结算。

2.2 数据治理体系不完善，数据管理存在隐患，数据有待资产化

目前，烟草商业企业各系统数据标准口径不一，未保持一致性、完整性和可控性，且存在数据信息不准确、质量不高、有效性还需进一步证实等问题，需要对数据进行清洗、转换和提炼，这阻碍了数据的互联互通、共享共用，也影响了数据标签的提炼获取及下一步的数据分析和预测。而现阶段，烟草商业企业对于各系统间共享的主数据、描述数据属性的元数据，以及相应的数据标准、数据质量等关键问题仍在探索研究中，各系统的数据输出与接收仍存在困难[2]。综上，企业还无法将各系统间数据进行共享融合，形成标准化数据资产供各部门下载使用，从而阻碍了数据的价值变现。此外，随着数字化转型的深入推进，随之而来的数据安全和数据生命周期管理问题也需引起重视。这里要特别指出的是，对于数据访问、传输、存储、删除等问题，要展开进一步讨论，以消除数据管理隐患。

2.3 数据分析、预测、研判能力薄弱，数据未被充分挖掘利用，数智化水平亟待提高

目前，烟草商业企业在数据分析方面存在时效性较差、局限性较大、智能化分析技术应用水平较低等问题，亟须加以改善。

首先，财务部门对的数据分析仍停留在事后分析阶段，数据浓缩度较高、颗粒度较粗，分析时间上滞后。因此，财务通常在总结分析时才发现数据异动，此时追问经办部门原因常常为时已晚。

其次，数据分析存在较大局限性，具体表现在3个方面：一是数据口径较局限，均为法人口径数据，缺乏管理口径数据[3];二是数据源较局限，财务只负责分析核算数据，卷烟经营数据则由业务部门进行分析，导致财务人员对经营情况不甚了解;三是数据价值较局限，烟草专卖局（公司）的两大核心业务板块——卷烟经营和专卖管理——财务人员了解不深，而烟草商业企业可控费用开支在企业支出中的占比并不高，仅就核算数据进行分析对管理决策的价值贡献度不大。

再次，财务部门组织结构相对僵化，对业务部门的事前分析支持较少，业财融合程度较低，无法根据生产经营需求提供场景化、定制化决策分析支持。

最后，财务数据分析更多依赖人工进行Excel计算，且大多仅为对费用执行、税利等变化的基础计算，数据关系较简单，数据智能化分析薄弱，利用企业财务数据及其他大数据建立数据模型进行分析、预测、研判的能力亟须提高。

2.4 财务数字化人才储备不足，无法适应未来财务发展需求

2020年7月，清华大学宣布停止招收会计学专业本科生，并增设计算机与金融双学士学位，以促进计算机与金融的交叉融合。这样的专业设置变化是前瞻性的。

首先，随着“大智移云物”等技术的应用，大量重复、机械、标准化会计核算工作将被机器替代，而目前财务人员的整体水平还停留在核算阶段，知识结构单一，对新技术（如机器人流程自动化、应用编程接口、知识图谱等[4]）的接触、理解、吸收欠缺，还不能以批量化、自动化、智能化思维处理常规财务问题，亟须提升自身专业水平和综合素养。

其次，目前财务部门采用的数据算法较基础，尚停留在会计科目、复式记账及简单的加减乘除上，缺乏以大数据思维应对现实多变业务场景能力，无法应用数据模型解决实际问题，亟须提升数据综合处理能力。

最后，财务人员对数据处理工具（如SQL语言、Python等）、数据可视化工具（如Quick BI）等不甚了解，无法独立应用工具进行数据处理及数据可视化展示，数据处理效率亟待提升。

由此可见，加快数字化财务人才培养，升级财务人员财务思维，普及数字化技术，将是财务数字化转型的一大关键。

3 烟草商业企业财务数字化转型探索

3.1 搭建财务业务中台，优化数据采集，确保数据互联互通

获取数据是财务数字化转型的基础，而财务数字化转型的第一步是确保业务数字化。对烟草商业企业而言，可以从以下3个方面着手：

首先，应以财务共享系统建设为契机，搭建财务业务中台（见图1），将市局各组织结构中分散、重复、逻辑规则清晰且标准化程度较高的财务职能（如报销、核算、资金、报表、税费等）沉淀到财务共享中心，统一业务标准、规范和出口，实现财务职能的专业化、财务运转的流程化和信息化、数据处理的自动化和数据输出的标准化，进而形成可复用、可灵活调用的资源与服务，支持新应用和新业务的快速开发与迭代[4]。

其次，充分利用RFID（射频识别）、二维码、传感器、OCR（光学字符识别）、系统日志、爬虫等感知工具自动获取业务数据[5]，最大限度地减少人工录入，提升全程无接触数据感知能力，不断拓展数据的深度与广度，全方位涵盖结果数据、过程数据、行为数据和业务底层明细数据等[4]，聚合内外部多维数据，用数据全方位还原企业经营的全貌，夯实数据底座。

最后，加强顶层设计，从各部门抽调业务骨干形成独立的数据攻坚团队，联合信息技术人员，共商数据传递路径最优解，就各系统间堵点、难点、痛点逐个击破，确保数据互联互通，实现系统间高效协同，提升整体用户体验。

3.2 打造财务数据中台，完善数据治理体系，提供数据服务

财务运营涵盖企业的业务流、信息流、资金流和管理流[6]。因此，财务天然是企业的数据中心。但在企业财务业务中台，业务与数据通常是一一对应的链条式传递关系[7]，无法快速应对跨服务、跨系统的数据需求，烟草商业企业亦如此。因此，对烟草商业企业而言，财务数字化转型的第二阶段应着重加强财务数据中台建设，实现数据资产化及资产服务化[8]，打造以财务体系为基础的“数据服务中心”。

目前，数据中台建设体系较为成熟。结合烟草行业特点，在财务数据中台的建设过程中主要把关以下5个关键环节：

（1）在数据基础层，一是对内部数据实行源头化管理，统一由归口部门负责维护各自数据[2]，确定数据标准[9]，嵌入系统自动控制，从而确保源头数据的准确性与唯一性，为后续统一数据仓库夯实基础;二是加强外部数据采集，逐步将供应商、客户、电商、商旅、税务和银行等纳入共享生态圈[10]，以数据生态的建设标准及大数据理念开展内外部资源的优化整合。

（2）数据体系是数据资产化的关键环节。进一步形成统一、规范的数据标准体系，明确数据定义、数据编码规范、数据属性等标准，统一数据仓库。结合各部门业务骨干的专业分析判断，综合考虑确定数据标签，确保数据易于理解、便于使用。加强数据建模，深度洞察组织数据行为，形成可输出、可调用的数据模型，作为前端预测性分析的基础，支持企业的创新与决策。

（3）引进数字治理系统，确定主数据、元数据、数据标准、数据质量、数据生命周期等关键信息，管理好数据资产。

（4）数据服务重在速度和智能。一方面，将前期整理好的数据形成标准的数据商品，通过应用程序编程接口、可视化展示、接单等多样化方式提供给前台使用，快速响应前台业务需求;另一方面，充分利用机器学习、深度学习等先进技术对数据进行深度挖掘，分析数据的趋势、关联性、离散程度等特征[11]，实现数据智能，满足业务的个性化需求，提供前瞻性决策支持。

（5）数据安全和运营。数据安全贯穿财务数据中台的全流程，是数据服务中心的“护卫兵”;而数据运营主要是对财务数据中心整体服务的绩效考评，重在不断提升整体服务水平。因此，必须加强数据权限管理，视信息安全等级确定各层级的使用权限并严格执行、相互制约，确保数据安全。要加强对数据轨迹的跟踪和记录，综合统计数据使用频率、数据报错率、数据预测准确性、数据价值评估等，从而实时优化和调整数据服务，始终保持数据服务的先进性。

3.3 财务人员“走出去”，以业务驱动财务，加速财务角色转型

在财务数字化转型过程中，财务人员将逐渐分流，形成3个梯队，分别是战略财务、共享财务和业务财务[4]。其中，战略财务（业务后台）主要提供规划、制度、战略等事关全局的部署;共享财务（业务中台）主要提供标准化、自动化、智能化的财务服务;而业务财务（业务前台）则深入业务前线，提供财务支持。但无论哪种财务角色，都要求财务人员必须“走出去”，主动融入业务，熟悉业务流程、理解业务诉求、洞悉业务特点，对业务的全流程、全要素、全范围进行全方位管理与优化，从而精准把握业务的数据特点，才能更好地将业务经营数据化，为财务数据中台提供支持，服务于财务决策。

财务人员必须“走出去”，积极转变角色，从“只管报告与计量”到“拥抱运营、关注价值链”，践行“业务需要什么，财务就提供什么”的财务新理念，开启“业务+财务”的新型组织架构，主动倾听业务对的数据需求，合理规划数据采集，借助财务中台核心力量，为业务经营提供场景化、定制化决策支持。

财务人员必须“走出去”，通过信息化技术，将财务管控嵌入业务经营的方方面面，使业务经营预算可控、过程合规、绩效可量，在业务经营过程中最大限度地减少干预，实现全程数字化管控，最终使管控化于无形。

3.4 加强人才支撑，转变认知观念，助推财务数字化转型

财务数字化转型涉及财务组织、职能、流程、运营等方方面面。而随着“大智移云物”等技术的不断发展，大部分财务工作内容的实现方式将被颠覆。因此，不断提升财务人员综合素质、培养复合型人才是财务数字化转型的重要保障。

（1）培养财务人员的“数据思维”能力。通过专业的数据思维培训，借助不同场景的案例支持，加上与行业内外数字财务先进单位的交流和合作，辅以不断递进的思维训练，加快财务人员传统认知转变，使其深入理解财务数据价值，塑造“用数据说话”的财务新思维。特别要强调大数据思维，即从原先样本、精准、因果、自然的思维模式扩展到全量、模糊、关联、智能的思维模式[12]，从更高、更广、更深的维度思考企业的商业模式和运营成果，更好地进行资源优化配置和决策服务支持。

（2）加强财务人员的数据“把玩”能力。夯实数学基础，深入了解数据的表示方法、处理方式、数据规律原理及数据建模等硬核知识[13]，学习大数据算法及数据分析指标体系，强化对业务数据的理解力。提升数据管理能力，加深对主数据、元数据、数据标准、数据标签、数据全生命周期管理等知识的综合理解。

（3）提升财务人员的技术处理能力。一是定期举办“大智移云物”等专题讲座，及时跟踪前沿技术发展趋势，帮助财务人员始终保持对新兴技术的敏锐感知，更好地理解新技术与财务的契合点及信息化架构前瞻规划[7];二是开展与数据分析相关的深度培训，如SQL、Python等编程语言，Hbase等数据库，Hadoop等开源大数据平台，Quick BI等数据可视化分析平台，由易入难，逐渐赋能财务人员，使其更好地通过数据工具解决实际问题，从而实现从重数据核算到数据分析预测的职能转变，提升财务服务价值;三是借助QC（质量管理）、创新、数据大赛等比赛，以赛代练，就业务难点、痛点征集数据驱动的解决方案，不断提升全员数据技术处理能力。

4 结语

财务数字化转型是当下的财务热点。就字面意义而言，财务数字化转型意味着利用“大智移云物”等技术及财务信息系统实现财务工作方式的升级，变得数字化、自动化和智能化;从深层次来看，财务数字化转型是财务理念和方式的转变，是财务从价值守护到价值创造的蝶变。具体到烟草商业企业的财务数字化转型：第一，应建立财务业务中台，通过业务集中化实现规模效应，提高工作效率，降低人工成本，实现业务标准化，为后续管控夯实基础;第二，应建设财务数据中台，通过数据资产化提供后续数据服务，帮助财务角色转型;第三，实施财务人员“走出去”战略，通过转变理念，以服务为导向，建立“业务+财务”的共生模式;第四，加强数据人才储备，培养数据思维，提升数据玩转能力，从而将财务数字化转型落实到方方面面。

参考文献

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