昌吉州西部计划项目财政支出绩效评价研究

2022-04-21罗润华古力哪尔麦买提

合作经济与科技 2022年9期

□文/罗润华古力哪尔·麦买提

（新疆农业大学新疆·乌鲁木齐）

［提要］西部计划项目作为昌吉州人才建设的重要战略，以昌吉州西部计划项目财政支出绩效评价现状为出发点，通过现今昌吉州西部计划项目绩效评价的具体情况，以国内外学者的理论研究为基础，根据西部计划的战略目标，对平衡计分卡各维度进行适当性修正，构建服务对象维度、财务维度、内部流程维度、学习与成长维度和人才建设维度的绩效评价体系，提高项目的绩效水平。

根据2020 年财政部公布的《项目支出绩效评价方法》，各部门在做好项目自评的同时，还需要对部门中的重大发展项目进行部门绩效评价，原则上应以5 年为周期，实现该项目执行过程中的全覆盖。部门绩效评价指标的确定要求与评价对象相关，全面反映项目过程和资金管理，选择具有代表性的核心指标。指标必须具有明确性、可衡量性，数据可以采集，并且数据可以进行佐证。昌吉州西部计划项目已经持续了18 年，该项目在昌吉州人才建设中发挥着重要作用，因此有必要对此项目进行系统的绩效评价。

一、西部计划项目绩效评价现状

昌吉州西部计划项目是指大学生志愿者在昌吉州7 个县市的基层从事支教、支医、支农、法律援助、基层社会管理等8 类志愿服务，截至目前，已有700 余名志愿者通过各类招考实现了留疆就业，西部计划志愿者已经成为昌吉州人才建设的有益补充。西部计划项目资金主要运用在志愿者每月的生活补助、交通补助和志愿者服务的其他费用方面。目前，西部计划项目是以各县市西部计划项目办自评为主，包括项目的产出数量、质量、经济效益、社会效益等。然而，在此项目财政支出绩效评价中存在局限性，绩效评价指标主要表现在项目资金上，不能充分体现项目的社会效益和内部流程情况。因此，引入以平衡计分卡为基础的绩效评价方法，构建出一个全新的绩效评价体系。

二、西部计划项目绩效评价体系构建

（一）西部计划项目绩效评价指标选取。平衡计分卡这一概念在1992 年由卡普兰与诺顿提出，如今在企业中广泛运用的一种绩效评价方法。平衡计分卡从企业所制定的战略目标出发，突破了通常以财务指标作为企业绩效评价的局限性，除财务维度外，增加了客户、内部流程、学习与成长三个维度，以此建立的绩效评价体系结合企业的生产经营综合权衡企业绩效，将企业战略目标贯彻始终。将平衡计分卡引入昌吉州西部计划项目财政支出绩效评价，使项目绩效的考核不局限于项目资金，而是对整个项目的综合考量和评价。由于两者的内容、目标存在差异，将平衡计分卡各维度与西部计划项目主体、流程、目标相适应，将原有的四个维度修正为志愿者服务对象、财务、学习和成长、内部流程、人才建设五个维度。人才建设维度是原模型所不具备的，但西部计划作为一项重大的人才工程，人才建设维度体现了西部计划的发展战略，有利于构建一个更完备的评价体系。

（二）服务对象维度指标设置。企业的主要服务对象为客户，是企业实现收入的重要一环。而对于政府的财政支出而言，客户主要是指财政支出所产生的产出和服务对象，对于西部计划项目来说，客户是指志愿者所服务的工作单位和西部计划项目办。如表1 所示，服务对象维度二级指标主要包括满意度情况和覆盖情况。满意度情况主要是通过昌吉州有西部计划志愿者的服务单位、7 个西部计划项目办对志愿者工作的满意程度来体现，公众满意度是通过问卷调查对志愿者服务的公众群体来进行评价。覆盖情况主要是指昌吉州西部计划项目在：基础教育+服务“三农”+医疗卫生的比例需达到30%及以上以及总的岗位乡镇及以下需达到45%及以上。（表1）

表1 服务对象维度指标设置一览表

（三）财务维度指标设置。财务指标作为整个绩效评价体系中的一部分，其指标需要根据财政支出的特点来进行设置。在财务维度指标设置中，主要由资金的来源情况和资金的使用情况两个方面构成，如表2 所示。由于西部计划项目是一项社会工程，没有设置经济性指标。西部计划项目资金来源主要是中央财政拨款，资金的到位率、及时性的设置主要是体现拨付的资金是否足额、及时的到达各县市的项目办，从而保障志愿者补助的发放。预算执行率和合规性两个指标主要是保障项目资金的正确使用。（表2）

表2 财务维度指标设置一览表

（四）学习与成长维度指标设置。站在企业的角度上，学习与成本维度指标的设置需满足实现目标，如何提高志愿者的能力。就西部计划而言，学习和成长维度可分为志愿者队伍建设和科学管理两个指标。如表3 所示，志愿者队伍建设是提高其自身政治思想觉悟，提高工作能力，以满足各单位的要求。科学管理是对志愿者在提升自己各方面能力时得到的保障。（表3）

表3 学习与成长维度指标设置一览表

昌吉州西部计划项目办从属于昌吉州团委，主题团日主要是对志愿者的思想建设方面的重视；志愿者例会主要是志愿者总结上月工作并提出建议；志愿服务活动开展是践行志愿者奉献精神的重要体现；志愿者在岗率则是志愿者纪律意识培养的重要标准。志愿者管理落实情况、志愿者节假日慰问召开情况，是根据文件规定设置的两项指标。志愿者管理落实情况主要体现在是否和志愿者服务单位落实志愿者住宿、社保等方面的工作；志愿者节假日慰问召开情况是由各志愿者服务单位联合组织节假日慰问活动，以提高志愿者管理工作的科学性。

（五）内部流程维度指标设置。西部计划项目内部流程维度主要是包括项目执行情况和专项资金管理情况。如表4 所示，项目执行情况指标的设置主要是保证项目的开展，专项资金的管理情况是每月资金的使用和监管方面。志愿者岗位申报是每年工作的重点，各单位向西部计划项目办进行岗位申报，由此来作为招募志愿者的依据；志愿者档案管理是志愿者身份的保证；每月事故清单则是对志愿者是否发生事故的说明。专项资金管理情况，是保证项目资金在使用过程中的规范性。志愿者补助发放按照文件规定，应在每月的10 日之前发放上月的生活补助，其及时性的考核是资金管理的重要标准；每月绩效监控是通过填报绩效监控表，每月按时报送给财政局，增加资金在使用过程中的可控性。（表4）

表4 内部流程维度指标设置一览表

（六）人才建设维度指标设置。人才建设维度是平衡计分卡原模型所不具备的，是根据西部计划项目的特殊性所增加的一个新的维度，体现西部计划项目在昌吉州人才建设中所发挥的重要作用，从而将此项目的社会效益具体化，通过具体的数据表现出来。如表5 所示，志愿者续约是指志愿者在结束一年的合同之后，向西部计划项目办继续提出续签合同的行为，志愿者合同一年一签，最多3 年；志愿者留疆是指往届志愿者通过公务员招考、事业单位招考、国有企业等考试留在新疆，为新疆的发展继续做贡献。西部计划项目本身就是一项重大的人才工程，此维度不仅没有打破原有的平衡性，反而使此项目的战略目标直接用数据体现出来。（表5）

表5 人才建设维度指标设置一览表

三、基于平衡计分卡构建财政支出绩效评价的建议

（一）合理修正平衡计分卡维度。在构建以平衡计分卡为基础的财政支出绩效评价体系时，其维度修正一定要与该项目的目标相适应。与传统的企业注重单一的经济收益目标不同，财政支出项目具有多重目标性的特点，由于财政支出项目不同，其目标也就具有差异性，涉及的目标可能包括政治、社会、文化等不同层面。在维度的修正过程中，不能局限于现有的框架，也不能打破其原有平衡性。以西部计划项目为例，文中充分考虑了西部计划项目人才建设的重要目标，并且现有的四个维度并不能体现该项目为人才建设所做的贡献，因此新增了人才建设维度，以保证西部计划项目的重大战略目标可以通过平衡计分卡构建的评价体系充分体现。

（二）指标设定以项目特点为主。利用平衡计分卡对财政支出进行绩效评价时，评价指标的设置要与项目特点相适应。在构建财政支出指标体系时，要避免受传统方法财务指标过多的影响，要综合考虑项目其他方面的指标。财政支出的目标和企业的经济目标不同，可以将其社会效益进行指标量化，从而设置相应的评价指标，使评价体系更加具有完整性。以西部计划项目特点为例，志愿者留疆情况的指标设置就是对人才建设工作的指标量化，可以使项目的目标用数据直观地体现。在指标设置时，应该选取能够有效获得所需资料的指标，使评价工作能够有序开展。

（三）结合项目实际合理构建绩效评价体系。在构建绩效评价体系时，应根据财政支出项目不同，构建出具有项目特色的绩效评价体系。根据财政支出项目的不同，应设置不同的维度、指标。例如，本文中的主题团日志愿者参与率、志愿者活动开展情况等指标都是根据西部计划的具体情况设置的。此外，不同的项目往往有不同的侧重点，了解项目的具体情况有助于在指标设置时有所侧重，可以更加准确地反映项目绩效。例如，就西部计划项目而言，与企业的绩效评价不同，财务维度不是最主要的评价维度，因此要降低财务维度在权重中的占比。