某大型能源公司炼油一步结转效益测算平台的设计与应用

郭高波，汪洪涛，张桂林，单超，赵贺松

(1.中国石油天然气股份有限公司规划总院，北京 102206；2.中石油克拉玛依石化有限责任公司，新疆 克拉玛依 834000）

0 引言

炼油行业经过几十年的发展，逐渐遇到瓶颈期，近年来民营炼厂快速发展、成品油消费增速放缓、出口配额受限等导致国内炼油产能过剩局面进一步加剧，炼油行业薄利经营成为常态[1]。不同炼油企业之间特殊性和差异化逐渐加大，进口原油比例不断增大和炼油产品的不断升级换代均对效益分析工作提出新的要求和挑战，针对市场变化和效益情况对企业生产结构进行快速调整的需求更为迫切。这就要求针对炼厂的效益测算平台及时跟进与创新测算方法，从而可以对总部和各炼厂的效益情况进行全面、统一、快速、准确地预测。

1 炼油一步结转效益测算平台概述

1.1 应用背景与业务需求

炼油效益测算在业务领域方面涵盖面广，具有测算难度大的特点，现有炼油行业中传统炼油测算线下集成数据困难，依靠人工利用Excel表格等技术手段进行，主要存在着效率低、考虑因素不全面、优化分析难度较大等问题[2]。

某大型能源公司旗下有27家炼油企业，原油一次处理能力达到2亿吨/年，效益测算是一个巨大的挑战和难题，主要难点在于炼厂原油资源多样、炼厂工艺各有特色、市场区位优势不同等。炼油效益测算要与国内外市场、原油品种、产品质量、加工成本和生产流程等多因素进行高度融合统一，才能真正发挥指导生产、提高企业竞争力的作用。同时，亟需攻破的难点是针对市场变化、结合效益测算，实现整体的资源配置最优化、效益最大化，实现整条产业链一盘棋。

1.2 炼油一步结转效益测算平台介绍

为了改善传统效益测算的弊端，通过深入调研该大型能源公司的效益测算需求，研究开发了炼油一步结转效益测算平台。该平台以全公司炼油整体效益最大化为目标，采用成本一步结转计算方法，以技术系数法为依托，进行财务的效益测算和优化分析工作。本平台部分模块通过与财务管理信息系统(financial management information system, FMIS)、炼油与化工ERP应用集成系统(enterprise resource planning, ERP)、炼化物料优化与排产系统(advanced planning system, APS)进行数据集成，获取必要数据，包括集成APS系统的排产数据、ERP系统的库存数据、FMIS系统的物料归类数据、FMIS系统中的成本数据等。

本平台实现了与其他系统大规模的数据集成，重点解决一步结转期末库存价值预估和成本结转问题，在效益测算深度上，细化到企业具体汽柴油牌号，可以实现全公司整体效益测算，效益测算结果以财务口径展示，这种线上大规模复杂的效益测算实现模式，在国内外炼化领域中属于首创。本平台将现有的炼油线下计算方式完全转移到线上，完成了相关系统数据的大规模集成，与市场价格、加工成本和生产流程等多因素进行了同平台的数据交互，实现了管理会计的目标，可以真正发挥指导生产、提质增效的作用。

2 炼油一步结转效益测算平台的设计

为达到用户需求，炼油一步结转效益测算平台设计了炼油一步结转效益测算模块、全产品价格模块、预算与核算全口径对比模块三部分。全产品价格模块为炼油一步结转效益测算模块提供价格数据支持，预算与核算全口径对比模块作用在于对炼油一步结转效益测算模块和全产品价格模块的历史数据准确性进行检查分析，从而完善测算模块，形成闭环管理。

2.1 炼油一步结转效益测算模块设计

炼油一步结转效益测算模块以投入产出、价格、库存、成本、费用等数据为基础，采用成本一步结转方法，以技术系数法为理论基础建设而成。一步结转方法即是将全公司的各个炼化企业看作一个整体，主要考虑原料成本(通过ERP库存数据与当期采购数据加权平均得出)和加工制造费用作为成本投入全厂装置的生产，扣减掉半成品的变动成本和自用成本，得出产品生产总成本。采用技术系数法按照权重进行精准分摊，进而通过移动加权平均结合ERP系统的期初产成品成本形成销售成本。结合对应周期内各个产品的价格，形成销售收入，最后得到27家炼化企业的整体利润，如图1所示。

图1 炼油一步结转效益测算模型设计

技术系数法是根据确定的系数将不同产品产量折算为标准产品产量来分配生产总成本的一种方法，在一步结转方法中通常用于同类各种产品之间的成本分配。系数可依据定额耗用量、定额费用，炼油产品重量、售价、加工难易程度以及一些技术经济指标确定。通常选择一种产量较多、生产较稳定的产品作为标准产品，令其系数为1，然后求出其他产品相对于标准产品的系数。系数一经确定，在一定时期内应稳定不变。技术系数法同样是炼油财务核算中采用的成本分摊方法，因此测算和预算在方法上保持同步，也便于与核算数据进行集成、对比和分析。

半成品期末库存成本估值是本模块的难点部分，即模型测算周期的期初库存对整体效益的影响估算。在与历史数据进行充分挖掘和数据回归分析的基础上，本平台采用半成品期末库存价值计算方式为与加工原油的平均价涨跌幅度一致(其中当月月原油平均价格取自本平台集成的当月投入产出数据，上月的原油平均价格取自ERP系统的投入产出数据)。为避免在油价剧烈震荡期，可能出现半成品增减利50%、甚至更多的情况，本平台通过调研，为原油涨跌价幅度设置阈值的方式来整体控制，结合近两年的实际库存涨跌价幅度，通过数据回归、反复校验的方式逐企业细致分析，得出较为可靠的各企业处理办法，完成了该难点部分的解决方案。在未来月份的效益测算的期初库存预估方面，由于ERP月结数据并未生成，故将当月计算得到的期末库存作为本期的期初库存，如此循环计算，各月份测算有机结合利用。当月测算则将实际的上月ERP库存月结数据作为期初库存。

为加强用户的使用体验，本模块采用微软最新的Net平台4.5，数据库为SQL Server2012，开发语言为C#，代码层采用流行的MVC架构，用户展现层采取jQuery MiniUI 3.0结合FineReport，可以满足客户在网页端高效浏览以及导出Excel结果的需求。模型则采用微软专业报表进行配置，利用其灵活方便的特点，配置逻辑关系复杂的成本结转模型。采用ExcelAPI技术和NPOI读写框架将效益模型中集成的迁入，与系统平台的SQLSever数据库链接，自动集成数据库中的计划排产数据、价格数据、加工费数据等，实现效益模型的在线应用。

2.2 全产品价格模块设计

全产品价格数据库包括总部负责统购统销的物料价格和炼油企业自定价物料价格，是效益测算与分析的重要基础，故设计全产品价格模块。通过前期对原料和产品价格体系方法的研究，再结合高频次的效益测算工作需要，在该模块研究形成了一套涵盖种类多、参数来源多、计价周期各异、计算过程复杂、统一标准的可用于全公司效益测算的原油价格模型、原料油价格模型、成品油价格模型、石脑油价格模型和炼化小产品价格模型等全产品的权威价格模型。价格模型中所需基础数据来源根据测算方式分为当月和未来两月三个，产品种类分别分为原油、成品油、小产品、石脑油、其他产品和汇率等基础参数，基础参数主要来源于该大型能源公司财务处、价格处、信息资源网、国家发改委官网、隆众外部资讯网、华东价格平台和国家外汇管理局官网等。各类物料价格取之有据，经过与实际数据结合进行反复对比论证，真实可靠，可作为效益测算的依据，供其他测算模块调用。

2.3 预核算数据对比模块设计

FMIS系统和ERP系统中的核算数据是检验预算数据准确性的根本依据，所以炼油一步结转效益测算模块在建立时关键的报表种类、构成即与核算报表数据保持一致，保证两类数据具备较强的对比和参考性。FMIS核算数据包含的主要表格种类有炼油原油平衡表、炼油销售收入表、炼油利润表、炼油业务成本表等，炼油一步结转效益测算模块中主要目的报表的构成与之相同。通过同类数据的在线对比，预核算数据对比平台将数据分为炼油利润、炼油成本、炼油原料油成本、炼油产品收入等方面进行比对，进而得到分企业的利润差、数量差、价格差、成本差，全面分析出各个企业和全公司整体的偏差所在，从而在接下来的测算中加以纠正完善。主要目的是以月份为单位，分析是由于市场原因还是生产经营原因造成的差异。围绕差异分析原因，找到解决问题的办法，形成效益测算的闭环。传统效益测算受限于考虑因素不全面、效率较低等弊端，测算结果往往与核算结果偏差率达到20%以上，且稳定性较差；而炼油一步结转效益测算平台的测算结果在将部分客观因素扣除后，效益测算与核算的偏差率在10%以内，且差距在逐渐缩小，准确率大幅提升。

3 炼油一步结转效益测算平台的应用

3.1 支持准确效益测算和生产方案的优化调整

在本平台基础上形成的效益测算方法体系，使测算流程清晰，规则明确，数据透明、可追溯，为总部和企业之间，各业务部门之间提供了协同工作的平台。月度效益测算按照“4×3”滚动模式，即在每月的4周内结合市场、排产等边界条件开展本月及未来两月的效益测算，本月效益测算目的一方面是结合市场变化及时调整排产安排，另一方面是分析与月度利润指标的差距，采取合理措施，确保月度利润指标的完成，为全年利润完成夯实基础。未来两月效益测算是基于目前市场预判下未来两月的利润情况，每周滚动，渐进明晰，实现效益测算的精细化管理，同时为生产方案的合理制定提供基础。利用本平台的炼油一步结转效益测算模块可快速得到全公司及各企业的边际贡献、吨油收入、吨油成本、整体利润及吨油利润等指标，并可通过量价分析对全公司及各企业的效益合理性进行详细分析。在较为准确地计算企业效益测算基础上，本平台可以通过优化分析来反向指导生产，包括优化利用原油资源、合理安排生产加工过程、管控各个企业的生产加工费用、实现产品销售效益最大化。

3.2 实现全产品价格的研判与分析

产品价格是企业生产经营的风向标，该公司总部及27家炼化企业涉及到的原料及产品价格种类多，定价规则不仅相同，数据来源多种多样，定价基准不统一等导致效益测算结果准确度低，失去对生产调整的指导意义。本平台的全产品价格模块综合考虑总部价格及地区公司价格，分类处理，统一基准，扩展价格获取渠道，丰富价格数据库，建立炼油全产品价格数据模型，按照统一标准对该公司总部及所属企业所有价格进行统一管理和发布，每周推算并发布炼油全物料1 000多个价格，通过对价格进行研判与分析，实现对生产优化和效益测算的指导和支持。该公司总部及企业测算基于同一套价格体系开展测算分析，确保测算基于统一数据基础，测算结果的准确性和指导意义明显提高。

4 结语

炼油一步结转效益测算平台在该大型能源公司已实施多年，主要优点可以归结为：(1)本平台易用、高效、简洁：国内首次开发了炼油效益测算模型，改变了以前线下测算和人工处理的弊端，大幅提高了财务效益测算工作的效率。(2)测算过程在线展示，数据和结果公开透明：该公司将月、季、年的测算结果作为完成指标下发炼化企业，数据可追溯性强，方便查询和下载，方便各级人员使用。(3)提高了测算的准确性：通过一步结转的测算方法，实现成本的准确传递，并且重点解决库存成本问题，通过在线实现复杂的计算逻辑，提高了测算结果的准确性。(4)管理会计的积极探索：将财务预算相关数据全部整合，做到了快速响应市场、积极完善需求，结合效益及时调整生产，分析结果全面详实。