国家审计在国家治理中的功能发挥——评《国家审计的公共治理职能研究》

书名：《国家审计的公共治理职能研究》

作者：蒋燕辉

出版社：经济管理出版社

出版时间：2020 年6 月

ISBN：978-7-5096-6983-9

定价：79 元

国家审计作为国家治理体系的基础制度，不仅可以满足国家治理需求，还有助于推动国家治理的现代化进程。基于审计职能的有效发挥，我国审计工作得以更好地适应社会发展。由蒋燕辉编著、经济管理出版社出版的《国家审计的公共治理职能研究》一书，提出一套国家治理、社会治理、市场治理三者既有联系、又能形成互动的协同公共治理机制，究其原因是国家审计在公共资源治理中具有协同作用机制及引导作用，而“公有制”被视作中国特色社会主义国家审计的本质，因此治理主体多元化是公共资源治理的根本要求。基于此，国家审计在转型过程中只有明确国家审计服务于公共治理的基础性目标，才能促进民主法制化、小康和谐社会的审计文明。

《国家审计的公共治理职能研究》全书共包括八章。第一章是导论，主要针对我国国家审计的巩固治理职能展开研究，涉及到研究目标与背景、研究思路与方法、研究意义等内容。第二章基于国家治理视角，从不同层面研究我国国家审计属性，涉及文化属性、社会属性、市场经济属性、政治和法律属性等。第三章从我国公共治理视角出发，对国家审计民主法制化展开研究，其内容涉及到我国国家审计制度以及审计民主化与政治化的分析框架。第四章重点研究国家审计服务于公共治理的审计模式。第五章基于国家审计的研究角度，从功能、属性、类别等层面对公共责任及公共权利审计展开分析。第六章和第七章探析国家审计职能发挥的影响因素。第八章提出我国国家审计针对各项公共治理职能的研究启示。

参阅本书可知，国家审计在国家治理中的职能发挥具有重要的研究价值。从制度属性来看，国家审计职责由宪法文本固定，因此具有稳固性、权威性和强制性等特征，而且多数国家都有将审计写入宪法的情况，奠定了审计超然的宪法地位。纵观世界各国的发展历史，但凡审计的职能作用得到良好发挥的国家，其法制化程度普遍较高，国家治理水平也比较高。从运行方式来看，国家审计在公共资金及权利的运行等方面具有跟踪和监督的职责，因此能有效避免权力滥用现象的发生，同时可查明各项治理政策落实情况，为相关部门提供客观翔实的信息，从而有效提高国家治理的综合成效。国家审计还具有揭示、抵御及预防作用，因此在揭示潜在问题、反映真实情况等方面发挥作用，同时可有效预防或预警经济社会发展中各种风险隐患，以推动经济社会的持续发展。

笔者在开展国家社科基金项目“国家审计与有为政府建设协同性有效性研究”（21BJL030）的研究成果认为，在新的历史发展时期，随着全面改革的不断深化，为更好地适应依法治国的新要求与新形势，从不同角度分析并研究国家审计的职能作用，有利于实现审计监督的全面覆盖及审计能力的全面提升。结合该书，针对国家审计在国家治理中的各项职能作用。

第一，维护国家治理秩序。国家审计对行政权力的运行状况具有监督和制约作用，通过深刻揭露并严肃查处国家财政法纪的违法行为，有助于健全责任追究机制和问责机制，以促进依法管理及依法行政的相关事务。此外，国家审计还可通过及时监督市场经济规则的执行状况，深刻揭示市场违规行为，在查错纠弊的同时有效防范经济风险并积极维护市场经济秩序。根据国家法律相关规定，国家审计可代表纳税人及广大人民群众，对国有资产管理使用单位、政府及各部门单位进行监督，通过公开审计信息向社会汇报审计结果，包括审计查出的问题整改情况等，以保障公民的参与权与知情权，提高行政机关的责任意识。

第二，提高国家治理效能。在我国审计机关成立初期，审计的职能是查错纠弊，后来定位成国有资产和公共资金的守护者，随后又认识到审计是国家治理中的“免疫系统”，即民主法治的产物，故将其作为推进民主法制的工具。基于国家治理的根本目标在于实现制度优势到治理效能的转化，而国家审计则对此起到促进和保障作用。例如，国家审计通过监督政府预算的资金运用及管理情况，既可提高财政资金管理能力，也能提升财政资金使用绩效及预算单位的预算执行能力；通过监督政府在开展工作时的效果性、效率性和经济性，有助于提高行政部门的运行绩效；通过对各类问题展开多重原因分析，包括微观与宏观层面、局部与全局层面以及从苗头到趋势、从个别到一般等不同角度，就此提出防范风险、强化管理、规范机制、完善制度、健全法治、改革体制等相关建议，从宏观上全面促进国际治理绩效的提升。