基于大数据分析系统的高校财务稽核应用实践

李星玥 徐晶

【摘要】运用大数据技术实现高校财务内控与信息系统的数据采集与堆积，创建横向跨部门、纵向跨单位的财务稽核体系，已成为高校财务管理未来发展的必然趋势。大数据分析系统通过提取财务数据，构建分析模型，与内控建设紧密结合，作用于高校财务稽核的各个方面，由此前移财务风险防控，寻找出其中的漏洞。文章在介绍高校财务稽核工作现状的基础上，阐述了高校财务稽核系统设计与应用，并对大数据分析系统在高校财务稽核中的应用与效果进行了全面分析。由此，大数据分析系统能够有力促进高校财务管理的精准化与科学化，既是高校财务管理的现代化转型需要，也是推进高质量发展的新动能。

【关键词】大数据；高校；财务稽核；风险规避

【中圖分类号】F49

以大数据为依托，实现内控与信息系统的数据采集与堆积，创建横向跨部门、纵向跨单位的财务稽核体系，既是高校财务管理的重要举措，同时也是不断强化高校战略管控的主要手段。随着内控体系的建设完善，部分高校已初步创建起具有线上自动稽核、监控、报告等功能的财务监管体系。加快建设基于大数据分析系统的财务稽核系统，成为高校强化内控体系建设与财务风险防控的主要发展方向[1]。现阶段，高校在运转过程中，逐步对财务管理体系进行基于大数据分析系统的优化升级，以期通过这种方式强化资源管理能力，提高财务工作效率，防止资源滥用与流失。这种情况的出现，在极大程度上提高了高校财务管理能力，但也导致稽核工作的难度增加。为了推动高校财务稽核工作的稳步发展，强化稽核实效，实现大数据的科学评估，需要借助大数据分析系统，深入开展高校信息化智慧稽核工作，构建起完善的财务监管机制。

一、基于大数据分析系统的高校财务稽核工作现状

（一）大数据技术对高校财务稽核的意义与挑战

高校财务稽核是校内外审计检查之前的首道防线，是高校财务内控体系的核心组成内容。现阶段，随着经费规模的不断扩大，经费来源与结构日趋复杂，高校产生的财务凭证逐渐增多，财务数据勾稽关系也趋于复杂化，因此传统人工稽核极易出现问题，并且效率低下，显然已无法将所有经费全面纳入监管体系中[2]。在大数据与“互联网+”的背景下，基于社会领域的信息化建设获得显著成就。截至2021年，信息化建设已基本满足国家事业发展的需要，强化信息化经费监管建设已成为适应社会信息化发展的现实要求。运用信息化技术进行财务稽核能够提高数据分析与处理的能力，但在调研中发现，目前多数高校的财务稽核信息化建设较为滞后，稽核工作多以“普通软件+人工翻阅”的形式对会计工作的合理与合规进行稽查，仅实现了初级信息化技术对财务数据的简单处理，建设大数据分析系统智能监控财务至今，尚没有较多可供参考的成熟实例。鉴于此，建设大数据分析系统具有极为重要的社会价值，但同时也面临着诸多挑战。

（二）基于大数据分析系统的高校财务稽核工作重点

大数据时代，为了确保财务稽核工作的正常进行，满足财务审计所需，高校应在完善稽核体系之前，抓住稽核重点，由此为后续工作提供明确方向。高校在财务稽核时需要合理使用大数据技术，不断完善稽核体系，创设系统化的稽核数据比较模式，由此更好地满足现阶段高校财务管理的需要[3]。为了实现这一目标，需要准确把控稽核工作的重点环节，将初期与中期的工作当作重中之重，核对所有环节产生的数据，在监管的同时不断强化风险应对能力。高校可通过信息化智慧稽核，扩大稽核覆盖面，在大数据技术与其他系统的辅助下，对财务环节产生的基础数据进行系统地整理与汇总，使财务稽核在基础性数据分析完成后能够快速延伸，由此扩大到高校所有领域。此外，大数据技术支持的信息化智慧稽核工作，能够实现跨区域联动，所以在一定程度上解决了稽核中人员不足的问题。这种特殊优势，既提高了财务稽核能力，也对信息化智慧稽核系统的构成提出了更高要求。鉴于此，在现实操作中，应对已有的软硬件系统进行优化升级，开发完善的财务稽核机制，细化稽核要点，充分发挥稽核审计效能。

二、基于大数据分析系统的高校财务系统架构

基于上述大数据分析系统与高校财务稽核概念的相关分析，构建出高校财务系统架构（如图1所示）。

（一）应用终端

应用终端包括PC端与移动端，PC端结合表单与大数据技术，使用者可选择业务模块，利用表单提交相应业务数据，数据使用非对称加密技术，安全可靠；移动端利用微信公众号与小程序、App等形式，挖掘数据录入平台信息，相关部门可通过云办公提交数据，不受时空限制使用加密技术，既便捷又安全。

（二）合约终端

智能终端自动对流程化的工作执行计算机代码，基于大数据分析系统的高校财务系统主要以收支、核算、预算管理为主，所以合约终端需要从收支、核算、预算管理三方面入手，以信息化智慧财务流程优化传统人工操作。

（三）业务终端

业务终端包括校内终端与校外终端两类。校内设置现金收支、业务核算、业务监督等层级，各层业务管理权限相同，在不同业务场景，各层级根据自身职责审核管理数据，并对数据合理性进行判断[4]；校外设置需要兼顾校企合作与主管部门监管审计等内容，随着高校对外合作的不断增强，横向与纵向方面的课题日渐提高，与其他高校、科研机构、企业、金融机构的合作程度逐年加深，财务对接与资金需求进一步扩大，因此在财务管理方面需要提高工作效率，并保障数据安全。

（四）数据终端

在业务私有链上，业务终端各层根据自身职责完成数据校验，确认数据是否合规与有效，每层完成工作后，系统会根据完成时间加盖时间戳作为证明。所有层级均同意该业务后，系统会将财务数据转换为哈希值，并与时间戳封装在一起，同时利用非对称加密技术进行加密。

三、基于大数据分析系统的高校财务稽核系统应用

高校财务稽核工作应按照纪委巡视、财政监督以及审计检查的各项要求不断进行完善，稽核数据挖掘越丰富、越全面，越能及时发现财务存在的风险问题[5]。在大数据技术的蓬勃发展背景下，已基本实现通过建设一套大数据财务分析系统，多渠道、多点挖掘各类数据并进行建模分析，以此实现对交易风险的预警处理（如图2所示）。

（一）系统框架

高校财务稽核系统主要包括大数据挖掘分析平台、财务监控平台以及预警干预平台三部分。大数据挖掘分析平台是在充分整合人事系统师生信息、保障系统票据信息、市场监督管理局的工商信息等校内外数据的基础上，由此形成一个财务信息预警体系。财务监控平台基于预设模型，对交易数据与问题模型进行判断比较，若达到预警阈值，便标记为异常交易，将信息发送至预警干预平台。财务监控平台具有较强的学习能力，能够通过对人工复检结果进行智能分析，自动优化预警阈值，从而提高预警准确率。预警干预平台负责接收并处理预警异常交易，在收到信息后，平台立即通知此时应暂停报销，并为稽核者线下稽核提供大数据支持与辅助，由此完成稽核大数据管理[6]。除此之外，预警干预平台对预警进行了四个等级的划分，在这之中，判断准确、高危敏感的异常交易属于一级预警；后果不严重且疑似异常交易的属于一般预警。对于应暂停的交易，平台可通过微信公众号、短信等形式告知财务管理者与相关负责人。

（二）稽核流程

大数据分析系统是以高校财务数据为核心，基于各类问题模型，匹配校内外各种数据，在财务监控平台的判定下，超出阈值的交易均会发出预警信息。对于关联交易而言，大数据分析系统从财务系统中以高频进行数据读取，主要包括交易数额、项目信息、负责人信息等。根据问题模型挖掘工商数据信息，包括法人、股东与高管姓名等。将交易企业、负责人等信息与工商数据信息一起送入财务监控平台，在检索比较后，若发现负责人与交易企业的法人或高管为同一人时，就应判定该交易存在疑似关联交易的可能[7]。当系统判定为关联交易之后，应立即向复核者发送暂停报销的信号，并通知稽核者对其进行复检，等待复检完成后确定为异常关联交易，稽核者需对该交易进行线下稽核，经审定交易符合规定的重启复核，此时进入办结库；若违规则形成稽核问题原件，同时中止报销与暂入办结库。

（三）系统应用

大数据财务分析系统自2017年在全国多所高校试运行以来，对大额交易、发票连号、高频交易、关联交易等问题进行了合理监控。结果表明：大数据财务分析系统能够较为准确地识别交易企业注销与高频交易的情况。当财务报销制单结束之后，可在复检之前对其预警，在此过程中还可结合人工辅助。据调研可知，目前各大高校发现并处理了多次高频交易或关联交易的相关问题，成效显著。

首先，预防经费拆分。针对大额交易、发票连号与高频交易等问题，大数据分析系统会抓取财务信息与数据，对于某些易出现违法问题与敏感现象的报销事项，如果触发预警模型，就会对稽核者发出复核查詢提示信息。需要注意的是，此处预警提示并非是错误提示，而是要提醒稽核者应密切关注此项业务，需要对其进行深入的二次复查，若确定该业务合规且无误，则可点击“审核确认”，反之予以退回。以某高校大额交易业务为例，根据其财务报销管理规定，如果与同一单位交易金额超过6万元，就需要提供手续完备的业务合同与合规发票，合同对交易事项、付款进度安排、货物验收情况都要提前约定好，同时要有部门领导签字盖章。但部分人员在报销时会提前拆分大额交易，分次报销，以达到规避领导签字盖章或签附合同的目的。大数据分析系统可对负责人与相同支付对象在一定时间内的交易总额设定阈值，判断其是否属于大额交易，防止拆分报销现象的出现，即同一单位交易金额无论进行多少次分笔报销，一旦超过6万元就会被准确抓取并触发预警信息，直接制止这种违规操作的实现。

其次，预防虚开发票。当出现发票连号情况时，大数据分析系统会发出预警信息，该提示与上述财务系统中的发票验证系统联合使用，能够极大提高业务真实性，对那些虚开发票的销售人员可起到警示作用。此外，还可在摘要中对“罚款”“礼品”等敏感字眼进行抓取，提醒稽核者二次复查，确定该业务是否真实合规，同时还可通过系统自动生成图标分析其中存在的风险点。高校投入大数据分析系统后，针对业务可形成清晰的数据统计与分析图表，这样也为未来稽核工作的重点起到了良好的抓手作用。

最后，实时控制关联交易。大数据分析系统强调实时控制，集成信息于内控稽核系统中，从而实现初期控制、中期稽核、后期复查。创建关联交易模型，在搜集数据的过程中，科学匹配项目负责人与其他成员的关联性，由此为预警提供数据支撑。借助税务、工商系统，对当前交易单位的资信进行核查，将信用存在问题的单位与负责人拉入黑名单，避免风险出现。一般而言，利用大数据与云计算可自动采集关联人信息，在财务工作者定义稽核规则之后，大数据分析系统开始仔细甄别发票单位、项目关联人与负责人的关系，识别其是否存在关联交易。除此之外，还通过这些技术自动采集并监控法人、工商以及高管的信息，及时识别报销对象与发票单位是否已被纳入黑名单。例如，运用大数据对差旅费报销库进行分析，对出差者在一定时间内的行程是否存在重叠现象，以及是否违规领取报销费用进行信息化甄别。

四、大数据分析系统在高校财务稽核中的应用建议

（一）发挥技术优势，建立智慧稽核体系

作为智慧稽核工作的重中之重，高校在运作大数据财务分析系统时，应从软硬件等角度出发，打造完善的财务稽核管理系统。在现实应用过程中，可利用大数据、云计算、人工智能等技术手段，做好数据分析与数据比较工作，通过数据、业务、用户三大层级，处理好财务数据，能够让财务工作者在短时间内快速进行稽核工作，在高校正常运转中，将各环节的财务信息与数据统一纳入稽核体系内处理。如在信息化智慧稽核系统之中，操作人员能够对资金使用情况进行全面评估，由此实现发票数据与关联交易的精确稽核。又如在关联交易中，操作者在操控系统模块时，能够在系统中获得经费本号以及负责方、收款方的信息，并以此为基础，核对所有涉及的相关信息[8]。如果在核对中发现问题，系统就会立即发出提示信息，稽核工作者根据信息的关联交易进行深入检查，结束后将结果反馈给管理部门。为了发挥信息化智慧稽核的优势，高校应更有针对地进行系统升级优化工作，提高稽核工作的有效性，以此使稽核体系更为智慧化。

（二）质量效率并存，有效防控风险

与传统稽核相比，基于大数据分析的高校财务稽核具有更多优势，效率也更高。目前，在大数据分析系统的支持下，许多稽核工作基本实现了信息精确处理与实时监控。并且，通过信息化智慧稽核，可以生成有效的数据分析表，降低人工差错率，增强了时空灵活性，使非现场稽核成为现实[9]。另外，大数据分析系统可规避诸多财务稽核风险，在相关策略制定之前，应先对风险系数进行系统深入地分析与衡量，根据风险系数确定稽核模式与重点，同时界定好稽核顺序。在具体实施过程中，确定目标后识别可能存在的风险，提出行之有效的规避与防控建议。在结束稽核时，稽核负责者应上报稽核结果，并作出科学的风险规避评价。在此风险管理过程中，借助大数据分析系统创建的财务共享数据处理系统能够准确识别风险，逐步推动内控机制趋向于完善化。

（三）加强数据联动，实现成果共享

现阶段因数据量庞大，在对接过程中存在严重的数据接口不一致问题，尚不能形成统一的集成数据库，给数据分析带来了困难。所以应积极改进数据互通工作，突破“系统壁垒”，加强数据联动能力，从而提高数据整合度。对于各类数据，应逐步实现互通预警，强化风险规避与管控能力，提高线上实时稽核能力。通过建设集成数据库，逐步满足高校内控与稽核所需。精确化、动态化与共享化是集成数据库的主要特点，在集成数据库创建完毕后，可为数据挖掘分析提供准确与丰富的數据支撑，由此使稽核工作的数据源更为精确，形成客观地分析报告，为管理者提供合理化建议。这些数据包括财务数据，也包括业务数据，大数据改变了传统数据分析因果规律的局限性，充分挖掘出数据库中的量化关联，能够及时发现更多人工审核无法识别的问题，因此也就逐步实现了信息化智慧监管。

除此之外，高校财务稽核运用大数据分析系统并不是稽核部门独立推动而成的，而是与高校、工商税务、金融机构等诸多业务终端联合实现而成的。高校与个人不是数据来源，而是稽核过程中的核心参与者，可根据稽核情况及时清楚自身存在问题，并予以改正，改变了传统主体与客体的监管模式，强化了跨部门的业务合作，突破了管理束缚，充分发掘了数据信息的潜在价值，基本实现了财务信息的共享化。通过大数据技术，高校构建出教研、财务等管理系统一体化的综合信息服务平台，使数据采集、成本预算、编制报表等功能完成得更为高效，为满足财务差异化管理提供了便利与可能，从本质上实现了财务工作的协同一体化，为稽核工作发展出更为全面的稽核形式。

五、结语

综上所述，大数据分析系统的出现，使高校传统会计核算向管理会计转变，由此让高校财务管理也向着更高效的信息化转变，低效的内控建设也将顺应时代发展被高效的内控体系所取代。由于技术进步所引发的治理思维与行为变革，不仅有内在动力，也存在外界推力，两者互相作用，使传统财务稽核在大数据分析系统的支撑下展现出新的特点，由此推动高校财务稽核的新发展。展望未来，高校财务稽核要充分利用大数据时代所带来的有利条件，在内控体系现代化之路上不断探索，将大数据稽核与内控紧密结合，以更高的视角为高校财务运作提供风险管控与保障，也为其他部门、领域提供经验交流与共享平台。

主要参考文献：

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[2]陈洋琴，王争妍.内控背景下高校财务稽核工作刍议[J].行政事业资产与财务，2020（21）：102-103+91.

[3]戴建青.大数据时代高校财务治理新动能探析[J].会计之友，2020（11）：116-119.

[4]张瑜，许杰.基于风险导向的财务在线稽核工作发展研究[J].财会学习，2021（30）：10-12.

[5]谌灿霞，宋晓睿.财务在线稽核与数字化审计的协同作业探析[J].财务与会计，2019（08）：70-72.

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[7]丁友刚，吴玮琼，刘阳等.高校财务信息化建设的历程、趋势与内涵[J].会计之友，2021（09）：116-124.

[8]孙宝宁，郭菲.“大智移云”时代高校财务转型策略研究[J].会计之友，2021（23）：134-140.

[9]苏钰雅.基于云计算的高校财务绩效动态评价模式研究[J].会计之友，2019（08）：147-150.