企业财务管理中内部控制存在的问题与措施

吴晓琼

(长江三峡勘测研究院有限公司(武汉) ，武汉 430074)

1 企业财务管理内部控制的重要意义

内部控制是企业开展财务管理的一项重要组成部分，具体指的是企业为了提高会计信息质量，保障企业资产的安全与完整、经营方针得以落实、企业财务工作能够切实根据国家规范与制度开展而制定的相关控制规程、方式与方法的总称。企业开展财务管理内部控制的意义主要有如下几方面：

第一，有利于提高企业战略规划质量。企业财务管理一个重要目标就是记录和分析企业每项经济活动，让管理人员能够更好地了解企业实际发展状况，并为企业的决策制定提供有价值的增值信息。如果缺乏有效的财务管理内控制度就无法有效起到限制与约束作用，加大了管理漏洞与风险发生的几率，严重的会计信息失真，对企业战略规划与决策起到错误的引导，导致企业发展战略失败。而开展有效的财务管理内控工作能够对企业的运营进行合理的监督，有利于保障企业管理质量，为企业战略规划和决策提供有力的支撑，为企业推进总体战略实施提供有效的保障。

第二，有利于保障企业资金的安全。资金是企业赖以生存的资本，企业财务管理的一项重要内容就是统筹规划企业资金的使用。通过科学合理的制定财务管理内部控制制度与流程来辅助开展资金管理工作，优化资金管理的不足，弥补资金安全的漏洞，减少因职权滥用、不相容岗位不分离等内控制度建设不全带来的资金风险。不仅如此，企业财务管理内部控制可以全方位管理和监督企业各项资金的使用与安排，其中包括了对企业各项资金占比的把控、结合资金实际情况调整各项成本开支、根据特定比例统筹资金安排等，有利于企业更好的配置资金，确保各项支出的合理，规避资金使用风险，打造优良的资金运转环境，保障企业资金的安全。

第三，有利于企业运营质量与效率的提升。在企业财务管理内部控制工作中，通过明确划分企业各部门职责与定制相应的管理目标，建立有效的评价考核机制，确保各部门其能够清晰的认识自身的工作内容以及责任，督促企业各部门更高效地完成相应的工作任务，促使企业运营效率的提高。同时，通过合理的制定内部控制流程来开展相应的财务管理工作，提高了财务管理工作的针对性与有效性，保障财务管理工作有据可依，对于企业运营质量与效率的改善都起到了非常积极的作用。

2 企业财务管理内部控制存在的问题

2.1 缺乏强烈的财务管理内部控制意识

当前财务管理工作虽然得到了企业管理人员的关注，不过受到传统观念、意识等方面的影响，导致企业在理解财务管理内部控制工作过程中出现一定偏差，从而形成了内控意识薄弱的问题，制约到了企业的运用内控制度的发展。也正是因为意识薄弱，以至于管理人员忽略了企业内部控制目标、内容、流程以及控制体系建立等工作，使得内部控制无法有效的起到监督与管理的作用，大大降低了内部控制的财务管理效用。而且一些管理人员认识不足，单纯地认为财务管理内部控制工作是由财务部门负责，所以没有重视和企业内部其他部门间的关联性，导致企业内部其他部门配合度不高，不利于内部控制在企业内部各个层面开展，给企业财务人员带来了较大的工作压力。

2.2 财务管理内部控制机制不够健全

当前虽然国内大多数企业都建设了财务管理内部控制机制，但认识程度不高，没有根据自身实际的需求来制定合理可行的财务管理内部控制度，即使部分企业制定了内控制度，也存在诸如可行性不足、制度落实不到位、内容不全面等问题，从而影响到了财务管理内部控制工作的质量。实际开展工作时，由于不能从事前预测、事中管控与事后分析这些方面着手监管，导致财务管理内部控制形式化，成效差强人意，造成企业内控体制存在缺陷。

2.3 缺乏有效的风险防控内部控制机制

企业在运营与发展过程中往往会采取扩大规模、投资等方式来实现经济效益的提高，但是收益通常与风险并存。部分企业由于过于注重短期效益而忽视了在项目投资中所潜在的风险，以至于投资行为存在较大的盲目性，不但无法促进企业的发展，而且还会影响到资金的正常运转，对企业的正常运转极为不利。缺乏有效的财务管理内控制度，企业就无法迅速有效的识别和预警可能面临的风险，不能及时地实行风险转移与控制，导致风险防控能力降低，使企业蒙受不必要的经济损失，甚至导致经营失败[1]。

3 改善企业财务管理内部控制的有效措施

3.1 提高财务管理内部控制意识

无论是引进现代化的财务管理内部控制模式，或是通过日后的调整与完善，内部控制有效实施均取决于企业各个层面对财务管理内部控制的意识，企业管理人员是财务管理内部控制工作的倡导者、推动者和保障者，因此不但要率先树立起先进的财务管理内控意识，而且还要带领企业内部各部门构建起较为全面的内部控制体系，做好组织结构的设置、内部控制制度的订立以及内部权责的划分等工作。随后由财务部门来进一步填充与细化该框架，对财务管理内部控制的规程、方法以及相关细则等内容予以明确。财务管理内部控制工作需要企业的全体人员共同参与，所以企业还应当要加大相关宣传力度，并定期对全体员工开展培训工作，注重讲解方式的多元化以及培训内容的针对性与实用性，提高其企业内部整体内控意识。

3.2 积极完善财务管理内部控制制度

首先，需要构建与执行财务管理责任制，对各个部门的内部控制职责予以明确，确保其能够严格按照规定要求来予以落实。其次，应当要建设内部审计制度，即对企业财务会计的有关工作实施定期或不定期检查，重点审查每项财务报表，确保财会信息的真实与可靠。如若在检查环节发现问题，则务必尽快将其相关原因找出，予以针对性处理。再者，优化资金管理制度，充足的资金是企业各项工作得以高效开展的重要前提，因此在实施财务管理内部控制工作当中务必要设置完善的资金管理制度，企业能够根据自身具体状况来设置相应的资金使用标准，并安排专门的部门统一管控资金，集中调配资金来确保企业资金的充足。如此一来不但能够清楚划分不同部门的权责，而且还能提高资金使用的规范性。此外，执行财产清查制度，要对企业全部财产实施定期的盘点和核查，保障其安全性与完整性，防止出现企业资产被私自挪用、强行占用等现象。而且定期进行资产清查在某种程度上来说属于内部控制的一项牵制机制，能够有效弥补日常财务工作的不足。在实际清查环节，为确保工作得以高效开展，务必要对相应的责任以及权利制度予以明确，成立专门的权责机构，确保其与授权部门、落实部门相独立，以防止出现营私舞弊的问题，保证清查工作的可靠性、合理性。

3.3 强化财务管理内部控制的监督力度

要想确保企业财务管理工作得以顺利开展，一项重要措施就是对其实施有效的监管，具体可从如下几方面着手进行：第一，强化外部监管力度。财务管理人员需要根据国家法律法规及时调整和制定相应的内控制度。通过国家法律法规及有关部门规章制度的约束，发挥出社会以及政府部门的监督效用，促使企业财务管理内控工作得以更好地改进与完善。第二，落实内部监管工作。在企业内部需要成立具权威性和独立性的审核部门，主要作用在于监管企业财务管理内部控制制度执行状况以及控制效果。在实际审核过程中如发现存在与企业规章制度相违背、与国家法律相悖的情况，需要立即开展调查与核实工作，将相应责任人找出后，严格根据企业有关条例来实施相应惩处，以保证内控工作的有效性与权威性。不仅如此，还需要清楚界定实施监管的部门与人员，明确规定具体监管的范围以及内容，确保监督主体能够正确认识到实际监管内容，防止监管工作流于形式。与此同时，企业需要不断完善监管的方法和反馈渠道，提高监管工作的规范性和有效性。将外部监管和内部监管、全员参与监管的方式有效融合起来，能够在企业中形成一个互相约束、齐抓共管的良好氛围，推动财务管理内部控制工作得以长久、高效的落实，并持续推进该项工作的改进与完善。

3.4 构建有效的内部控制风险防控机制

发展的各个阶段均可能会面临着各种各样的风险，因此财务管理内部控制的一样重点工作就是要做好风险的防控工作以确保企业稳健发展[2]。所以企业在建立和实施财务管理内部控制的过程中，应当充分考虑企业运营过程中可能出现的各种风险，并以此为基础来确定有针对性的预警机制和应对策略。具体可由事前、事中与事后这几方面着手：第一，事前阶段。在开展项目投资决策制定过程中，财会人员将有关信息资料筛选出来，并且通过调查与分析来为管理人员提供有价值的数据支撑，保证投资决策的科学性与可行性，防止出现决策错误，造成企业运营的风险。其次，事中阶段。企业在开展业务活动时，企业财务会计人员需要密切关注预算和执行情况，一旦出现预算与执行的偏离，立刻调查相应原因，并针对性制定处理方案，将企业可能出现的经济损失降到最低。最后，事后阶段。当投资项目结束后，企业财会部门需要做好项目盈亏计算、优秀经验以及管理不足等方面的总结，为企业今后开展类似的业务提供有效参考，以达到不断提高与完善企业风险管控能力的目标。

4 结束语

总而言之，在企业发展过程中财务管理内部控制工作发挥着非常重要的意义，企业应当要能够充分认识到该项工作的重要性，正视实践过程中存在的问题与不足，并采取针对性的处理措施，以切实有效地提高企业财务管理内部控制质量，推动企业良性发展[3]。