当前疾控中心财务管理面临的问题及策略探讨

刘文舰

一、引言

2020年新冠肺炎疫情暴发以来，从中央到地方高度重视疾病预防控制体系建设。习近平总书记对未来如何“织牢织密公共卫生防护网”提出“整体谋划、系统重塑、全面提升”的改革方向，并作出改革疾病预防控制体系的具体部署。随着疾病预防控制体系不断深化改革，疾控中心对财务管理的探讨已上升到保障国家和公共安全的高度。提高财务管理水平，发挥疾控中心在深入实施健康中国行动中的作用时不我待。

二、当前疾控中心财务管理基本情况

疾控中心的宗旨和业务范围:为人民身体健康提供防疫保障、疾病卫生监测、疾病预防与控制、疾病防治研究、突发公共卫生事件处理、卫生宣传与健康教育、疾病防疫培训与技术指导。因此疾控中心财务管理工作具有公益性的特点，其资金主要来自财政拨款。疾控中心财务管理基础活动主要为资金收付、记账核算、资产疫苗管理等工作；上升到更深层次，就涉及到预算管理、项目资金管理、内部控制、财务分析等方面。新冠肺炎疫情暴发以来，各级财政不断加大资金投入，但对财务管理的要求仅限于一般性工作，已逐渐跟不上时代发展的实际需要。如何有效管理好资金，最大限度提升资金利用效率，使社会效益最大化，这就要求财务管理在深层次上继续发力，减缺失、补短板。

三、当前疾控中心财务管理面临的问题及原因分析

（一）预算管理方面

1.编制方法不够科学。目前，疾控中心的预算编制仍大量采用“基数法”，就是以往年的支出总额和经济分类的分项支出额为基础，加减小额幅度来确定来年的收支数。这种编制方法在往年常规性工作变化不大的情况下可以基本满足资金的需求，但并没有把实际工作真实全面地反映出来，经济分类的分项预算数是不准确的。2022年财政部门对事业单位预算指标已开始严格按照支出经济分类下达，这就对预算编报的准确性提出了相当严格的要求；倘若不改进工作方法，势必导致预算执行时困难重重。同时，在当前突发公共卫生事件频出、疫苗市场价格不断变化的情况下，“基数法”在确定收支规模上暴露的问题尤为凸显，实际收支数与预算数经常差异较大，次年往往依靠大幅度调整预算来解决问题。

原因分析:（1）疾控中心由于其特殊的工作性质，面对的突发公共卫生事件较多，此类事件的规模大小、应急时间跨度难以预测。（2）疾控中心财务部门人手长期不足，往往编制时间紧，统计汇总工作量巨大，编制人员不得已走捷径。（3）业务科室思想上不重视，认为经费足多做事，经费不足少做事，并不认真对待。

2.预算执行计划性不强。各科室往往在上报了财务部门预算明细表以后就束之高阁，在部门预算批复后并没有多大纲领性作用，日常执行时对年度计划心中无数。财务部门与业务科室之间缺乏沟通，对业务工作内容不太了解，支付进度与工作进展未能紧密契合，预算执行有较大的随意性。业务科室没有按项目计划进度实施，项目执行较缓慢；至于每个阶段目标，与预算数的对比掌握关注得不够。通常年度前期预算执行留有空间较大，财政考核支付率时，为了应付考核，避免结余资金被收走，仓促大量紧急支付。这样既存在一定支付风险，也使支出经济分类之间大量随意调剂，与预算偏差很大，对下一年度的预算编制并没有多大参考价值。

原因分析:（1）财务部门对预算表明细进行修改后，只反馈各科室一个总体目标数，未将修改后的明细分类目标数下发遵照执行。（2）各科室没有制订与阶段工作任务配套的资金使用计划。（3）疾控中心的资金长期以来按大类混合使用，缺乏按明细分类执行预算资金的意识。

3.绩效管理流于形式。所谓预算绩效管理，就是要对预算的编制、执行、结果进行科学地考核、监督、评价，目前单位领导和职工对其缺乏足够的认识，没有建立起完善的制度。因为重视不够，甚至认为预算管理只是财务部门的事情，没有把其上升到单位全局性管理的高度。财务部门监督权力较为模糊，就执行过程中的考核和监督来说，各部门通常都未认真对待，缺乏配合，敷衍了事。预算绩效管理存在责任主体不明确、科室上报数据不详细、预算监督力度不够、预算执行不认真等问题。

原因分析:（1）疾控中心干部职工认识不足，决心不够，相关人员能力水平欠缺等诸多原因限制了制度建设的落实。（2）绩效管理相关知识培训力度不够，无助于职工意识的提升。

（二）项目资金管理方面

1.资金使用范围不清。疾控中心的专项工作费用主要由中央、省级财政部门拨款，地方财政配套拨款，新冠肺炎疫情期间也获得了慈善、红十字会等社会部门大量资金捐赠，资金量大、项目众多。除去抗疫专项资金使用范围较清晰外，地方财政配套拨款因纳入部门预算也进行了明细分类。而占项目资金最大份额的中央、省级项目资金并未纳入地方部门预算编报，由财政直接下达；拨款文件仅界定了一个综合使用方向，疾控中心的业务专项各自划分多少份额、资金具体使用范围表述不明确，其实质造成了疾控中心众多业务项目混合使用项目资金。业务科室对自已有多少项目工作经费心中无数，财务人员进行支付审核工作没有具体指南。这违背了疾控中心的专项工作费用专项使用原则，不利于提升疾控中心资金利用率。

原因分析:（1）疾控中心有些项目带有地方特点，下达资金明细划分至具体项目份额难度较大。（2）相关人员对中央、省级重大传染病项目、基本公共卫生项目资金使用管理办法没有仔细研读、理解透彻。（3）疾控中心公用经费定额标准偏低，甚至难以维持正常运转，管理人员迫于无奈尽量使用项目经费开支。

2.管理制度执行不到位。目前，各级疾控中心均建立了专项资金管理办法，并规定了统筹规划、科学立项、统一分配、分级管理、专款专用、追踪问效的原则。但日常工作中，专项资金管理制度没有完全执行下去。例如:必须严格按照资金使用计划开支项目资金，无计划不得开支；业务科室做好开支记录，每季度与中心财务科进行核对；资金使用滞后的项目科室需书面说明原因，限期提高资金使用率；各项目科室确认的项目资金原则上在本项目年度内使用完毕等内容。这类条款如果得到不折不扣的执行，项目资金管理工作质量就会大有成效。实际工作中，经常会出现考核一来匆忙赶工支付的局面。这种头痛医头、脚痛治脚的工作方式，制约了专项经费管理制度的有效执行。

原因分析:（1）领导重视度不够，重资金支付，轻资金管理。（2）财务部门和业务部门衔接度不够。（3）考核强调的多，并没有动真格，相关人员从思想到行为产生了惰性。

（三）内部控制方面

疾控中心内部控制目标是合理保证单位运行管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高运行效率和效果。内控制度包含合同管理、收支业务管理、预算业务管理、政府采购管理和资产管理等，疾控中心在配套制度建设方面是不够完善的。内控制度的健全与财务管理目标的达成是密切相关的，内部监督管理制度建设的瓶颈，制约着对财务管理制度执行的事前、事中和事后监督的有效性。每年，财政部门要求提交的内控管理报告，疾控中心也只是停留在纸面应付了事，从上至下并没有引起相应的重视，这种淡薄的意识埋下了诸多风险隐患。

四、当前疾控中心财务管理策略探讨

（一）优化预算管理方式

1.改进编制方法。预算编制过程中，除了有效运用历史数据之外，还要科学预测次年的经济活动。首先，加大合同管理力度，建立合同印章使用登记簿，实时分析已登记合同项目。同时，追踪意向性合同项目，准确及时地掌握合同变更情况，从而提供较为准确的数据，确保让下一年度的资金需求预算贴近实际。其次，鉴于疫情期间各级财政、社会团体对疾控中心的非常规补助、捐赠资金加大等因素，要针对性地实施动态预算管理，通过动态调整将单位的实际资金收支状况准确反映出来。最后，预算编制对支出数按经济分类，不仅要做到对类级的宏观准确把握，更要做好对款级的微观精准预计。这几项工作做好了，预算数据的科学性、合理性就有了保障，各部门对预算数的准确执行会更有效，财务部门的监督管理针对性也会更强。

2.科学考核评价。疾控中心要制定合理、科学的考核机制，细化考核指标，有针对性地对照考评。要将收入、支出预算控制数分解到具体科室、责任到人，明确各个科室及责任人在预算执行中的权利和义务。此外，要推动设立相应协调机制，促使各部门共同参与、密切配合。配合不能仅停留在纸面，各部门应高度重视，理解预算科学执行的重要意义，主动地参与进来。同时，要明确赋予财务部门监督权，及时跟踪掌握执行情况，做到向上反映，向下反馈，发挥其核心枢纽作用。对预算执行中出现的差异，财务部门和业务科室要共同分析原因，积极沟通，合理调整，为来年的编报提供有力参考。疾控中心应该不定期地对预算执行情况进行有效、公正的考核，必要时可采取内部通报、与绩效工资挂钩等手段，奖优罚劣，调动相关人员工作积极性。

3.提高人员素质。目前，疾控中心通过不断引进人才、内部调整，财务人员结构日趋合理。但由于监管部门工作要求提高、疫情发展、资金量越来越大等因素，导致人手不足，负荷太重，仍需进一步加强专业人才引进，优化分工，保障工作质量。疾控中心财务人员要自觉加强专业知识学习，不断更新观念。一方面要走出去，积极参加财政、卫健部门组织的各类培训，促进交流；另一方面要多邀请预算管理的专家走进来，答疑解惑。

（二）提高专项资金使用效益

1.统筹资金，划分范围。疾控中心项目资金使用部门和财务部门应仔细研读项目资金下达文件和项目开展工作指南，理解掌握项目资金基本使用范围；与上级卫健部门和财政部门积极沟通，获取项目资金分配表，了解资金使用相关政策。在此前提下，将中央、省、市项目资金统筹在一起，结合中心全部项目工作，在地方本级部门预算之外编制一个总体项目资金预算。根据资金性质、工作需要明确划分中心各项目使用额度，形成项目资金使用范围，下达各科室遵照执行；专款专用，严格按使用范围和年度计划开支。结合国家疾病预防控制体系改革的大背景，抓紧机遇多向财政部门反映机关运行经费不足的现状，争取获得财政部门适当的补助，保障专项经费合法合规使用。

2.加强监管，有效执行。疾控中心财务部门与业务部门之间要协作制定专项资金实施方案，可以共同组织执行。项目实施方案要符合中心事业发展规划和当年工作目标、任务要求，要明确项目范围、项目资金分配原则和分配标准、项目保障措施和组织领导、项目监督与评估、项目执行时间等内容。业务科室根据实施方案严格执行，合理安排工作进度；资金使用遵循明确范围、紧扣预算、有序推进、合法合规的原则。财务部门要准确核算专项资金收支情况，定期分析，及时反馈，加强监管。业务科室每季度必须将项目执行过程中经费使用和管理情况与财务会计对账，在年终半个月内向分管领导、财务负责人提交项目年度执行情况报告。分管领导应对业务科室资金使用的有效性、合理性进行评估，评估结果作为个人年度考核及奖励性绩效工资发放的依据。

（三）强化内控意识

疾控中心从上至下均应大力强化内控意识，要把思想认识提高到内部控制有效性影响疾控中心健康发展的高度上来。从领导层面向全中心推动宣传内控知识，纠正部分职工认为财务管理就是报销支付、记账、发工资的错误观点。定期开展内控培训，中心领导、财务人员、业务部门有关人员都要参加，不断强化意识、提高能力。各部门要密切配合，协作完善内控配套制度，使其更细化，更具操作性，逐步推进内控监督工作的日常化、程序化。

五、结语

目前，疾控中心在财务管理工作上总体是规范有序的，在保障各项工作正常运行和健康发展上取得了不少成绩；在新冠肺炎疫情发生两年多来的严峻形势下经受住了考验，发挥了巨大作用。但我们也要看到，新形势对疾控中心财务管理目标有了更高的要求。展望未来，我们要正视工作中存在的漏洞和不足，继续深入地改进工作，进一步提升财务管理水平，为疾控中心可持续发展保驾护航。