基于加强上市公司财务管理的思考

摘 要：上市公司在经营管理的过程中，要结合自身情况，有效落实财务管理工作，才能保障各项业务有稳定的资金链支持。现如今各行业发展迅猛，上市公司数量明显增多，为保障企业经济效益，维护投资者的自身利益，有效落实财务管理工作，是资本运作阶段对上市公司的基本要求。深度落实财务管理工作，建立完善财务管理体制，是上市公司经营管理的基本工作。文章结合实践，开展细致化探究，以期能够给投资者、管理者提供参考。

关键词：上市公司;财务管理;财务管理体制

中图分类号：F253.7文献标识码：A文章编号：1005-6432（2022）12-0128-03

DOI：10.13939/j.cnki.zgsc.2022.12.128

1 引言

上市公司在经营管理期间，会利用年报调整财务管理模式。做好重大会计差错的调整，避免在经营管理过程中出现失误，是公司所不能忽视的工作内容。分析财务管理实际要求，并了解财务管理更正或调整的基本形式，基本上都是围绕收入情况，对企业经营管理成本、费用、折耗等因素进行管理。但是，财务管理部門在资产减值分析阶段没有做好准备，导致最终的财务管理成果不佳，影响上市公司的经营管理。因此要结合公司运营管理实际，优化财务管理模式，深度落实财务管理的目标。

2 上市公司财务管理实际情况

上市公司财务管理工作的要求诸多，不再是简单的财务核算管理，而是要结合资金实际应用情况，并分析财务管理的各项数据，有效了解公司经营管理过程中的收支状况，确定公司各个阶段运营管理效果，探索优化公司战略发展目标的有效措施，上市公司财务管理实际情况主要包含以下三个方面。

2.1 财务分析深度落实

上市公司在经营管理的过程中，不同阶段的财务分析工作要求不同，为更好地了解公司经营状况，必须从财务管理工作入手，分析公司在经营过程中的收支情况，查看盈利以及亏损，为下一个阶段的公司经营管理，以及投资决策提供先决条件。[1]

2.2 加强资金管理

公司财务管理会设置现金流量表，对上市公司在筹资、经营、投资、扩展等方面的资金流动情况进行全方位的管控。因此资金管理是上市公司财务管理的要点。只有资金管理质量提升，才能提升公司资产盈利水平，保障资产质量，为企业可持续发展奠定良好基础。

2.3 完善融资渠道

上市公司在运营管理阶段，会结合自身的经营管理实际要求，争取各种境内外融资渠道，从源头开始控制融资的成本投入，才能确保公司在经营阶段或拓展业务的过程中，能获得足够的资金。

3 上市公司财务管理存在的实际问题

上市公司运营会受到银保监会、投资管理等相关因素的影响，因此在财务管理阶段，相关的工作要求明显增多。上市公司在财务管理阶段，探寻发展道路并完善管理机制，但从实践来看还存在一定的问题，具体探究如下。

3.1 有徇私舞弊的倾向

上市公司在经营管理阶段，如果经济效益不佳出现连续亏损的情形，就需要特别处理，甚至会出现退市的情形，影响公司的经营发展水平。上市公司的层级森严，如果经济效益出现问题，股东、债权人、管理人员以及其他的利益主体都会出现利益损失。所以上市公司在经营管理的过程中，会使用各种手段控制经济利益的损失，在投资管理期间，会尽可能地扭转亏损的状态，进而在法律允许的范围之内，维持上市的资格。但目前为维护上市资格，而出现徇私舞弊的情况较多，也给法治管理相关部门带来一定的工作负担。

上市公司在经营过程中，有融资管理方面的需要，调查研究表明，不少上市公司的运营资金条件有限，企业会出现资金缺口。上市公司有自己的股权，在完成股权分置之后，公司进行股权激励，进而约束股市行为，建立约束管理模式。股票期权激励机制合理利用，能够将高管人员与普通职工之间的薪资差距拉大，甚至一些上市公司的高管过分关注股市的价格，而未能使用激励性的会计政策，导致财务徇私舞弊的情形出现。

3.2 财务管理风险问题存在

上市公司更注重自身的经济效益，所以在投资管理或业务拓展的过程中，会关注销售业绩或利润等相关因素，由此一来在经营管理过程中，可能会出现的风险问题就会被忽视。上市公司在经营管理的过程中，会面临诸多的风险问题，比方说财务风险、市场风险、投资风险等。而这些风险问题，往往会导致上市公司的绩效损失，影响自身的经济效益。因此在财务管理工作之中，就需要合理利用技术手段控制风险问题，这也是财务管理工作所不能忽视的。在风险管理的过程中，若能使用有效的风险防范管理措施，建立完善的内控制度，则能够将风险遏制在初期阶段。但是，我国的上市公司在内控制度建设的过程中，未能建立完善的内部审计制度，尽管上市公司的年度报告会将风险控制视为要点，但是绝大多数公司出现形式化管理，在内部风险控制的过程中不能达到目标管理要求。

3.3 上市公司财务管理制度存在问题

上市公司在经营管理阶段，在制度设定以及运行应用的过程中，缺乏监督管理，导致财务徇私舞弊获得更多的条件。上市公司治理结构未能完善建立，且公司董事长兼任经理的情形较为普遍，董事长有权利，因此在财务信息生成的过程中，也会给相应的工作人员带来压力。从各个阶段跨级政策应用实际来看，会计准则以及会计制度建设总是会存在一定的疏忽，不能面面俱到，因此会计事务处理的过程中，也有可能会受到政策的影响。也就是说，政策提供原则性的行业规范准则。[2]上市公司在具体实践阶段，还会对会计人员的专业素养或职业道德有一定的依赖性，这种情形之下，会计政策应用就会有选择性，在财务管理的过程中，就有可能会出现行业规范问题。

3.4 预算管理存在诸多不足

不少上市公司在经营管理的过程中，忽视预算管理工作。内部财务管理未能实现全员参与，且在预算编制的过程中，未能构建科学性和有效性的预算管理流程，在业务流程设置的过程中，忽视预算执行的效果，过程中未能设定预算差异化，或者在内部绩效考核阶段，忽视有关预算追踪管理的内容，就会引起财务预算管理的相应问题。这种情形之下，财务管理工作受制于高层管理部门，公司目标设定不精准，或者设定发展目标，但是在执行管理目标的过程中会出现诸多的偏差，导致预定目标设置存在诸多的不足。

上市公司预算管理工作落实是财务管理的重点内容。公司建立财务管理制度，但是公司的股东大会未能有效履行自身的职责，在这种情形之下，上市公司的掌控者主要是经营管理的人员，并不是股东大会。董事会相对于股东并非独立存在的，独立董事在监督管理的过程中，未能充分发挥自身的价值。董事长兼任经理，公司内部人员控制财务管理部门较为普遍。这种情形之下，想要落实预算管理工作，没有严格的管控制度去约束，就会出现财务决策科学性、有效性不足的情形。

3.5 投资管理工作存在问题

上市公司相对于同行企业，在信息披露的过程中，能够更加的快速高效。但是在实践阶段，也会出现诸多的问题。上市公司为完成自身经营管理的目标，会漠视法律法规，在财务报表、合作企业等工作之中，提供虚假的信息，这种情形之下，就会干扰市场，相应的投资人员就会出现错误判断，影响后续的合作效果。上市公司在对外投资期间，无论是全资或合资投资，都会出现诸多的问题。由于投资者缺乏对行业的基本了解，在投资贸易环境建设期间存在问题，导致投资过程中出现问题，上市公司的经济利益损失，这种情况通常是上市公司未能提前进行风险预估而导致盲目投资的现象。

4 上市公司优化财务管理的相关举措

4.1 做好信息披露，完成投资管理

上市公司在财务管理实践阶段，由于信息披露不及时，或存在信息失真的情形，因此在财务管理的过程中，需要构建完善的管理机制，进一步提升财务信息披露的精准性、可靠性。在会计核算阶段，要确定会计准则以及管理要求，构建高标准的财务质量管理体系，进而进一步提升核算过程的可靠性、合理性。做好统计结果的深入分析，在分析报告生成的过程中，要保障各类信息的详细可靠。[3]构建严谨的财务管理工作机制，后期在投资管理阶段能应用有效措施，实现风险管理目标。后期在经营管理的过程中，还能为财务管理部门的有序工作提供有效的指导。上市公司资产管理质量提升，财务管理在实践阶段有关键影响。所以要提升财务信息管理水平，有效维护投资人的经济利益，进一步提升上市公司的诚信度。

4.2 有效落实预算管理工作

上市公司在经营管理阶段，将预算管理工作与公司战略发展目标进行统一。全面落实预算管理目标，在预算编制及企业各个部门运营管理的过程中，有关于财务资源、非财务资源管理，设定管理目标并做好過程的管控引导，优化考核管理的方式，那么在企业投资管理以及成本控制的过程中，能有效提升企业的影响力，保障其经济效益。实现全面预算管理工作，是在公司预算管理委员会支持下，全体员工参与的一种经营管理方式，企业在投资管理的过程中，将管理目标设定为可执行、可量化的预算管理指标，此时的预算管理工作是全方位落实的。而且在经营管理的过程中，经过反复的调整以及完善，能促使预算指标与市场经营、研发管理等工作有效契合，当预算指标与员工绩效管理有效联系，此时上市公司的长期、短期经营管理目标相互统一。[4]

分析预算管理的工作要点，在生成财务分析报告的过程中，要对财务管理的细节性内容进行跟踪分析与报道，及时总结实践经验，并吸取教训。在财务分析报告生成的过程中，要考虑企业经营管理是否能按照预期管理目标进行，确保上市公司在财务管理实践阶段，能够按照既定的管理要求开展各项工作。

4.3 做好资金的全面管理

财务部门在实践工作阶段，要将资金日常管理工作有效落实，在资金应用期间有关于审批流程、报表管理、跟踪管理等相关工作，都要按照产业发展需要进行。制定企业资金审批管理程序，最终实现高效、便捷的管理目标，设定资金审批程序并明确管理权限。在上市公司的内部，按照不同层级进行等级划分，设立董事会、总经理办公会、财务总监等管理部门，建立完善的审批管理制度，且审批管理金额也要在权限范围之内，经过批准之后启用。如果资金应用期间，出现权力范围以上的审批，那么经过查证之后要汇报上级管理部门。通常情况下，上市公司在重大投资、大额贷款的过程中，都需要经过董事会的批准。在固定资产、银行贷款等资金应用期间，明确财务总监或总经理能审批的具体内容。企业定期对资金应用情况进行审查，通过报表来了解企业经营管理情况，并通过专项检查，分析在资金管理过程中所面临的实际问题。明确资金的应用明细，并确定绩效管理方式，确保资金流出之后相关业务正常开展，或货物到账，有效控制坏账损失问题。

4.4 做好财务审计，避免徇私舞弊

在财务管理工作实践阶段，要提升注册会计师工作独立性，做好会计师的外部监督管理。利用有效途径，进一步提升注册会计师审计的独立性、科学性。将会计师事务所的聘用机制完善建立，构建公司非执行董事以及监督部门所组成的审计委员会，确定会计师事务所制度、财务管理制度构建。上市公司有一定的市场影响力，需要优化会计师的职业环境，让会计师保持相对独立的状态。各级注册会计师的监督管理工作着重加强，能形成对监管人员的激励以及约束引导。政府管理部门要提升责任意识，做好违法行为的查处，让上市公司能认识到财务徇私舞弊的严重后果。严格的管控制度，才能形成震慑力，最终实现监督管理目标。

4.5 提升财会人员专业性以及职业道德

财务管理工作能否按照计划进行，不仅要建立财会管理保障机制，同时也要对财会人员专业素质，以及职业道德进行全方位的引导。财会人员要具备良好的职业道德，在会计信息数据获取的过程中，要保障各类信息的精准性、可靠性，财会人员要具备团队协作的意识，不仅能深度落实财务管理工作目标，还能形成相互监督的作用，严格保守公司的商业机密。[5]从财会业务管理工作来看，工作人员要具备责任意识，将理论探究与专业技术拓展，与各个阶段企业管理目标结合，建立与企业发展实际相契合的财务管理制度。财务人员通过不断地学习与实践，参与培训或进修等活动，在面对实践问题的过程中，财会人员有良好的认知与判断能力，能够给企业投资决策提供相应的方案。财会管理人员能顺应内部管理工作的要求，才能明确资本市场运作管理的需要，给上市公司创造更多的经济利益。

参考文献：

[1]付英俊.关于如何提高建筑工程上市公司财务管理水平的思考[J].时代金融（中旬），2018（3）：216，222.

[2]李磊.上市公司财务管理的实践与思考[J].中国外资，2010（16）：61.

[3]牟继友.关于我国上市公司财务管理问题的思考[J].经营者，2017（7）.

[4]裴朝辉，禹冠军.加强上市公司财务管理的几点思考[J].现代审计与会计，2004（5）：47.

[5]贾晓兰.关于加强中小企业财务管理的思考[J].中小企业管理与科技（上旬刊），2009（7）.

[作者简介]李优先（1974—），男，汉族，山东胶州人，本科，高级会计师，研究方向：财务管理。