基于战略地图的云南电网公司预算管理研究

摘 要：随着时代的快速发展，传统的预算模式凸显出许多问题，如预算与电网公司战略相脱节、考核指标滞后且单一等。为了解决这些问题，文章以云南电网公司全面预算管理为例，同时结合战略地图，探究了其在应对预算管理时所采取的措施，并最终实现了短期经营目标与长期发展战略相统一。

关键词：云南电网公司;战略地图;预算管理

中图分类号：F426.61;F406.7 文献标识码：A 文章编号：1005-6432（2022）05-0036-02

DOI：10.13939/j.cnki.zgsc.2022.05.036

近年来，市场竞争日益激烈，全面预算管理是提升云南电网公司经济效益的重要方式，鉴于此，云南电网公司要整合各种资源，提升企业竞争力，使电网公司获得稳定、长期的发展。当前，部分电网公司在预算管理方面缺乏全面性，更加侧重于财务预算管理，这难以实现企业战略目标。利用战略地图可以具体分析财务指标与非财务指标，实施全面预算编制，避免出现预算与云南电网公司实际情况不符的问题。

1 基于战略地图的全面预算管理基本原则

第一，战略导向原则。云南电网公司的经营目标是实现利益最大化，并提升企业价值。通过预算管理可以优化电网公司战略，借助战略地图四个层面规划财务指标与非财务指标，结合预算与战略，能够使电网公司避免忽略长期战略目标。

第二，灵活性原则。要及时获取有效信息，加大预算执行力度，针对预算执行中的偏差与问题，及时处理、了解预算与实际执行情况的差距，使预算管理能够紧密联系云南电网公司战略目标。

第三，全员参与原则。全面预算管理需要全员参与，因此要通过分级编制、上下分工、逐级汇总的方式实施预算管理。上下级之间要加强沟通，确保云南电网公司能够合理分配资源。了解各个层级的具体情况，制定符合云南电网公司经营需求的预算方案。

第四，实事求是原则。企业要分析内外部环境，制定明确的预算额度。要追求实事求是，避免弄虚作假。在编制预算时，也要非常谨慎，制定合理的全面预算管理方案，促进云南电网公司的稳定发展。同时，要契合云南电网公司实际发展情况，在预算管理中引入战略地图，合理分析电网公司战略目标。

第五，可持续发展原则。在预算管理中引入战略地图有利于云南电网公司长期、稳定发展，鉴于此，预算管理不仅要关注短期财务目标，而且要注重云南电网公司人力资本、组织资本、信息资本[1]。平衡计分卡战略地图如图1所示。

2 云南电网公司预算管理存在的问题

2.1 预算关注短期指标，预算管理与企业战略脱节

云南电网公司在编制预算管理过程中没有充分结合企业战略目标，大多数电网公司会将短期目标定位于增加营业收入，预算关注短期指標，希望能够通过最低的成本实现高收益。全面预算管理可以整体性地配置企业资源，可以预测未来、控制费用、支出。对此，企业要关注利润表的预算差异。在使用传统的预算管理方式时，在预算管理方面没有体现企业长期战略目标。预算管理不仅要约束决策经营目标，而且要使电网公司得到可持续发展。优化配置企业资源，实现企业战略目标。电网公司的期末回款金额及营业收入低于预算数额，市场部门预算与电网公司设定的目标存在差异，在制定预算方案时，并未充分了解电网公司实际情况，高估营业收入。

当前，大多数企业都会出现不同程度的差异，究其原因，主要是由于在预算编制过程中未充分结合企业实际情况，夸大收入，造成预算编制偏高。在编制预算过程中，过于强调结果，未关注电网公司战略目标，导致预算结果缺乏准确性。电网公司共有三套指标，即成本预算指标、计划预算指标和组织绩效考核指标，三套指标未能有效整合，可以按照战略地图的思路对三套指标进行整合优化。预算指标计算复杂难懂，很多指标取数困难，不利于实际操作。例如供电客户满意度指标，目前采用电话回访用户，工作量大，一年一次，不利于实时监控。还有例如安全生产风险管理体系评价指标，该指标需要借助中介机构完成，也不利于实时监控，指标可操作性差。

2.2 预算方式不合理，造成成本增加

增量预算是通过对预算期业务量水平的分析编制预算，这种运算方式存在一定的缺点，难以应对预算期可能产生的变化，同时，预算数额也会受多种因素的影响，导致结果不准确，难以调动各部门的积极性。滚动预算是结合环境变化及具体的执行情况，定期对所做出的预算进行修改，并逐步推移，充分结合短期预算与长期预算。

这样的预算方式不仅能够更加符合实际情况，而且可以有效帮助企业更好地达成预算目标。云南电网公司预算管理采用的是增量预算，容易造成成本费用的浪费。滚动预算也流于形式。核算科目与预算科目脱节，预算取数困难。财务部门未能有效参与资本性预算的管控，对于项目投资未协同财务部门进行投资评价分析，项目投资由业务部门提出需求，专业归口管理部门（如生技部、市场部等）审核后就立项，缺乏财务方面的投资评价[2-4]。

3 云南电网公司基于战略地图的预算管理研究

通过战略地图可以使云南电网公司预算管理更加精细、合理、灵活，并充分凸显电网公司战略，增强企业全面预算管理执行力度，使电网公司预算监控更具动态性。在战略地图的预算管理方面，应当从以下几方面着手。

3.1 基于战略地图的全面预算执行

3.1.1 健全全面预算管理执行制度

云南电网公司需要不断完善预算执行方面的规章制度，让相应部门落实预算执行，明确预算权限与职责。负责人要承担相应的责任，并成立预算执行监督部门，有效执行预算。构建整体性的考核与激励机制，激发全体员工的主观能动性，以免出现预算执行不彻底的问题。以战略地图为基础的预算管理可以帮助云南电网公司实现可持续发展，通过战略地图四个层面分解预算管理财务指标及非财务指标，实施企业生产经营活动决策与评估，增强预算管理在云南电网公司战略中的地位，提升执行力度，加强预算管理的协调、计划、考评、控制职能，激发员工积极性，合理实施云南电网公司战略。

3.1.2 合理分工，将预算具体落实到部门

云南电网公司要重视全面预算，同时有效执行预算，层层分解战略目标，并使其落实于各个部门，然后落实到基层员工。构建预算执行的约束与激励机制，增强预算执行的有效性。在投资评价方面，财务部门要利用指标积极引导投资方向，同时对于项目要进行投资回报分析。

3.1.3 将战略地图应用到全面预算管理中

在预算管理方面，云南电网公司可以利用平衡计分卡，层层分解预算，通过战略地图分析企业预算长期目标、企业战略，帮助员工更进一步地了解企业预算情况。同时要依据相应的预算方式分类核算不同的费用，并实施预算汇总，整体落实全面预算管理。搭建系统平台方面，实现指标可以实时取数、实时监控，减少人工干预。

3.2 基于战略地图的全面预算控制

第一，想要提升企业内部预算管理能力，则需要通过有效的预算监控，重新搭建基于战略的新的指标体系，真正进行预算全过程管理。改进预算编制方法，根據战略需要引入零基预算，同时整合核算科目与预算科目，使两者一致。切实发挥预算管理功能。以战略地图为基础的预算控制需要实施预算监控，才能真正发挥预算管理的作用[5-7]。

第二，预算控制能够帮助企业实现预算目标，企业需要构建有效严格的预算控制体系，从而实现预算目标。制定规范、严格的管理制度，实现云南电网公司经营环节的有效控制，提升云南电网公司经济效益。

第三，在制定预算控制规章制度之后，避免由于企业的经营活动随意变更制度。企业全员也要依据各级权限实施审批，切实执行相关审批程序。

第四，预算控制制度要具有可操作性。要按照企业实际经营情况，选取恰当的控制形式，满足预算控制需求。同时，保证企业各部门能够正常开展经营活动。预算监督部门也要随时关注预算管理进度及效果，如出现问题，要及时上报。

4 结语

综上所述，随着时代的进步和发展，云南电网公司需要通过全面预算管理提升生产经营效率，合理配置资源，促进电网公司运营活动的有序开展。基于战略地图的全面预算管理可以使复杂的目标细小化，并可以分解各项指标，让每位员工都能够在企业战略目标中发挥自己的作用，弥补传统预算管理存在的不足，促进云南电网公司的稳定、可持续发展。参考文献：

[1]郭昕.平衡计分卡视角下的内蒙古电力公司绩效管理评价体系设计与应用[D].呼和浩特：内蒙古农业大学，2020.

[2]张原，梁敏娜，吴春阳.大数据时代电力企业的战略规划：以S公司为例[J].西部财会，2020（4）：55-59.

[3]陈静.面向可持续增长的集团型公司多业务开发支撑体系研究[D].南京：东南大学，2019.

[4]刘畅.基于战略地图的H监理公司的经营战略管理研究[D].哈尔滨：哈尔滨商业大学，2019.

[5]肇先，马瑞.基于战略地图的战略预算体系研究：以H餐饮企业为例[J].人才开发，2011（6）：48-51.

[6]肖尧.中车M公司战略预算管理体系优化设计[D].成都：西南财经大学，2017.

[7]竺笠.基于综合资源战略规划的主动配电网区域能源优化配置方法研究[D].天津：天津大学，2016.

[作者简介]刘月（1985—），女，云南昆明人，高级会计师，本科，从事财务工作。