试论公路养护事业单位在内部控制中的风险防范

●张丽萍

近些年来，随着我国公路养护行业的发展，人们对于公路养护的重视程度不断提升，公路养护可用的资金也有所增加。但是，由于公路养护事业单位在发展的过程中还存在着较多的问题，导致其无法发挥最大化作用。在这一情况下，公路养护事业单位必须要制定适宜的措施提升自身内部控制水平，将发生风险的概率控制在适宜范围内，只有如此，才能够使公路养护事业单位获得更好的发展，满足我国公路养护行业进一步发展需求。

一、内部控制与风险防范

（一）内部控制

内部控制主要是为了满足企业正常经营运转，是企业为了长期稳定发展而对风险进行控制的主要手段。在事业单位中开展内部控制能够尽可能避免事业单位在发展过程中出现风险的概率，满足事业单位发展需求[1]。

内部控制的重要性，可以表现为以下几点内容：第一，公路养护事业单位开展内部控制工作，能够降低在管理过程中出现风险概率，使事业单位资金处在安全状态下，为事业单位的健康稳定发展提供条件，是当前公路养护事业单位降低风险的有效手段。第二，进行内部控制，能够较为有效地提升工作效果，使内部管理更加适宜。一是从现实出发进行内部控制，可以确保资金应用的科学性，对于内部资源进行整合，提升资源利用率[2]。通常情况下，事业单位的资金主要来源于财政部门，用于为社会群众提供公益性服务。和企业存在较大的差异，并不会被市场所限制，能够在一定程度上表现出事业单位资源运用情况，因此，必须要做好行政事业单位内部控制，降低风险发生概率。这从某种角度来说，能够增强内部管理能力。二是能够为财务信息公开提供支持，使财务信息更加精准。公路养护事业单位在发展的过程中，要将公开财务信息，提升财务信息的精准程度作为工作的主要内容，对于事业单位各个环节进行控制，确保其能够充分地应用资金，并对于资金使用情况进行如实记载，这能够较为有效地避免事业单位在经营运转过程中出现风险概率，确保内部财务的廉洁性。三是公路养护单位所开展的内部控制能够使自身服务水平得到提升，增强政府公信力，获取更多群众的关注。

（二）风险防范

风险防范主要是指对于出现的不同类型风险进行系统分析，并运用行之有效的措施对其进行预防。一般情况下，风险因素可以划分为内部和外部两大类。随着外界条件的不断变化以及对于公路养护事业单位要求不断提升，公路养护单位必须要从现实情况出发，制定适宜的机制进行内部控制，提升内部控制水平，降低出现问题概率[3]。

二、公路养护事业单位在内部控制中的风险因素

（一）管理层对于事业单位缺乏认识

大部分领导层并没有意识到内部控制的重要性，所开展的财务管理以及物资管理较为随意。并没有对于会计以及财务相关知识进行学习、了解，这就导致其对于内部控制的认识较少，对于财务管理缺乏理解，随意开展财务管理工作。

（二）尚未建立健全的内部控制制度

公路养护事业单位在开展内部控制时，需要将我国相关政策法规作为立足点，并考虑到公路养护事业单位的现实情况来构建完善的内部控制制度，但是从现实情况分析发现，由于事业单位并不重视内部控制，内部控制制度较为片面，甚至是没有内部控制制度，无法为内部控制工作的开展提供参考。并且，事业单位在对于人员岗位进行设计时，并不科学，很可能会一人进行多项工作，导致工作人员没有充足的精力开展内部控制工作，在工作的过程中存在较多问题。此外，公路养护事业单位并没有构建专门的机制来开展资金保护工作。资金存储、物资购买、物资存储等工作较为随意，无法有序开展[4]。

（三）所开展的固定资产管理并不科学

从现实情况分析发现，当前公路养护单位固定资产管理并不科学。之所以出现这一情况，主要是由于以下几点所导致的：一是事业单位在开展财务以及会计工作时，并没有对相关岗位进行分离，缺乏监管，导致在工作的过程中出现问题无人负责，工作效率较低，得不到改善。二是事业单位不注重监管工作的开展。三是在开展固定资产管理时缺乏相关规章制度，存在着随意或者是重复对物资进行购买的情况，并且在对于固定资产维修、处理工作还存在着较多的问题，并不能够及时进行，这就导致资金应用效果并不理想，存在较多浪费。

（四）并不注重预算管理

大部分事业单位管理工作者在开展工作的过程中，将预算收支作为关注重点，并没有考虑到预算管理的重要作用。只是积极主动地向上级部门申请资金，但是在对资金应用过程中较为随意，并没有意识到内部控制管理的重要性，对于全面预算管理缺乏认识，这就导致资金无法发挥最大化作用[5]。

（五）没有专门的机构进行内部监督

因为公路养护事业单位对于财务管理的认知较为片面，并没有成立专门的部门负责进行财务管理工作，尚未形成完善的内部控制制度，更加没有专业的人员对内部控制制度情况进行监督落实，在出现问题时没有足够的能力进行解决，这严重阻碍了内部控制工作的顺利开展。

（六）所开展的财务内控存在问题

现代化财务内控的开展，需要由充足的信息资源作为保障。因此，必须要构建一个信息传输及时、精准的财务体系，从而推动内部控制工作的有序开展。但是，根据相关资料分析发现，虽然部分事业单位已经认识到了计算机技术以及其他现代化技术在其中的作用，但是其并没有运用现代化技术来对信息进行及时传递，信息数据无法在第一时间进行更新，严重阻碍了内部控制工作的开展。此外，财务系统将核算作为工作的重点，并没有意识到管理和控制的重要性，所用的设施设备较为落后，这并不利于事业单位内部控制的进行。

三、公路养护事业单位在内部控制中的风险防范

事业单位内部控制风险防范对于事业单位的发展有着非常关键的作用，能够在一定程度上决定公路养护事业单位今后的发展方向[6]。因此，必须要对其予以充分关注。

（一）树立风险防范观念

内部控制作为有效的风险管理手段，可以有效地降低风险出现概率，提高工作人员工作的规范程度。因此，想要使内部控制充分发挥作用，就必须要明确不同工种人员的责任和义务，并加大力度进行培训，使其树立起风险防范观念，在这一观念的引导下开展一系列工作。在这个过程中，为了确保培训效果，可以组织相关人员参与到考核之中，使其对于内部控制的关键作用形成充分认识。此外，还应该加大力度开展内部控制宣传，确保内部控制和风险预防能够深入人心，提高资源利用率，杜绝贪污腐败行为出现。此外，在开展人员招聘时，要提升招聘人员各方面的能力，并借助于考试等手段，了解人员的现实情况。在结束招聘后，还需要主动参与到学习之中，发展自己。最后，还应该构建健全的奖惩机制，激励对工作认真负责的人员、在这个过程中，还应该对表现不好的人员进行批评，使其认识到自身出现的不足之处，有针对性地对其进行改进。

（二）加大力度开展固定资产管理

打造专门的体系负责进行资产清查工作，并明确事业单位对于资金的应用情况，确保账目是正确无误的。在这个过程中，还应该对于固定资产应用情况以及现存数据等进行检查，科学应用现有设备，避免随意购买或者是多次应用设备的情况，防止资源不必要消耗，这能够在减少成本的同时创造较多的经济收益。

（三）将预算管理落实到位

领导层应该对于预算管理予以充分关注，为预算管理工作的有序开展提供条件。在这个过程中，需要相关人员编写预算编制，统筹规划预算管理，确保所有资金都处在被管理状态，明确预算管理和资金应用情况[7]。

（四）创新财务系统

事业单位需要从自身现实情况出发，进行内部控制制度建设。这要求领导层认识到内部控制的重要性，对于内部控制相关工作予以充分关注。在这个过程中，还应该明确不同工作人员的责任和义务，尤其是要制定适宜的措施来解决较为常见的问题，做好谁出错谁负责。还应该运用信息化技术打造财务内控平台，从而达成信息资源共享目标，相互监督约束，降低人为操作不当情况，使内部控制展现最大化优势。

（五）加大力度开展监督

将相关法律法规作为立足点，打造适宜公路养护事业单位的监督制度以及内部控制制度，从而确保公路养护事业单位所进行的财务活动是符合法律支持的，这要求财务管理人员在开展工作的过程中，将内部控制作为立足点，高效开展工作，充分展现出内部控制的优势。事业单位在提升自身监督能力的同时，还应该主动接受外界监督，从而确保公路养护事业单位工作的顺利开展。

四、总结

公路养护事业单位内部控制工作包含多个方面的内容，困难程度比较高，很可能在工作的过程中出现一些风险，不利于事业单位的长远发展。在这一情况下，制定适宜的措施开展行之有效的内部控制工作，能够较为有效地降低发生风险概率，使资金处在安全状态下，为事业单位的稳定发展提供支持。因此，相关人员在工作的过程中必须要对于内部控制予以充分关注，并运用行之有效的方法来对内部控制过程中可能出现的风险进行控制，确保内部控制能够在公路养护事业单位中发挥最大化作用。