浅析乡镇中学财务内控管理体系建设

陈兰燕

长期以来，乡镇中学财务内控管理体系较为薄弱，存在缺乏完善的制度体系、资金使用不规范、资产管理不到位等突出的问题，直接导致财务管理水平不高，影响着乡镇中学的管理水平。乡镇中学由于自身的规模局限性以及和外部联系的紧密性，在内控管理方面很大一部分都未建立完善的内控管理体系，比如对上级拨付的专项资金，缺乏专项资金管理流程和制度体系，如何使用资金才能满足上级的要求？所以，内控管理工作成为目前乡镇中学的日常管理的重点，作为学校的财务人员来说，更需建立健全的财务内控体系，更好的提升中学财务管理水平。

一、内控管理相关概述

内控管理是一项系统性、综合性、全面性的管理过程，需要单位的全体员工共同参与进来，形成全员的内控管理意识，尤其对单位的管理层人员来说，更需要建立内控合规意识，形成一把手内控文化，加大内控思想在单位内部的宣传，让单位全体员工共同参与进来。具体来说，内控管理包含日常经营管理的各个方面，从战略目标的制定、全面预算管理体系、收、支管控、人事管理、资金管理，到绩效考核工作等。主要通过控制环境、控制活动、风险评估、信息沟通与交流、监督评价五个环节来实现经营管理目标。通过完善的内部控制流程体系，能有效的确保单位的经营管理合规，对潜在的风险做出评估，在日常管理活动中保持有效的沟通与交流，及时将各项管理中的问题进行反馈，采取措施改正，将风险降到最低，最后通过有效的监督评价来实现内部控制的闭环，形成一整套完善的流程体系，所有的业务活动都将按照预期的目标开展。

二、乡镇中学单位层面内控管理建设情况

随着《行政事业单位内部控制规范（试行）》的施行，乡镇中学近几年已充分认识到内部控制的重要性，上级部门也引导学校本身在学校内部探索如何建立完善的内部控制体系，加强学校的内控管理建设，在单位层面成立内控职能小组，针对性开展内控建设工作。具体来说乡镇中学加强财务内部控制建设需要在以下几个方面着力：

1.内部控制机构小组的构建

乡镇中学在内控管理建设过程中，首先应构建学校内部控制机构领导小组，并期望搭建一个科学合理的内部组织架构，以更好的指导后续内部控制工作的开展，建设一个运行有序的顶层架构体系。一是从单位整体角度来看，内部控制领导负责人的设置情况:内部控制领导小组负责人的设置要能保证其有效履行其相应的职责；二是从部门层面来看，建设合理的内控小组组织架构，从单位整体角度和分项小组分别发挥合力，构建完善的内部控制架构；三是对内部控制建设牵头部门进行明确，改变过去一直认为内控管理工作就是财务部门的职责观念，确定应以行政管理部门牵头的内控建设小组，其他部门通力配合；四是对内部控制评价与监督部门进行明确。内控管理情况是否有效，通过哪个部门来进行监督，反馈运行过程中存在的问题，并追踪到相应的责任人，是内控管理的不可缺少的环节。通过对学校的机构组成情况进行分析梳理，初步建立科学合理的内控组织架构体系，设计一套完善的整体内控框架，更好的发挥组织架构的引领作用。

2.内部控制风险评估和控制方法

在对内部控制机构运行情况方面，学校应制定好相应的评估体系，包括学校内部控制小组组织开展的专题讨论会议次数、风险评估覆盖学校管理范畴、内部考核结果是否充分应用到各工作中。内部控制的日常运行情况需要学校各部门按照各自的职责，确保各项业务都能正常开展，比如对内部控制的执行情况进行监督评价，将评价结果与绩效薪酬、职位晋升等方面结合起来，更好的体现内部控制的重要性，让各位职工都能形成内控管理意识。同时，对上级机构开展的巡视、检查、审计等工作进行关注，针对检查出来的内控问题，及时反馈到日常工作中，以更好的提升内控管理水平，优化相应的内控管理方法和工具。

3.权力运行制衡机制建立

内部控制的一个重要方面就是必须制定清晰的职责体系，确保相互监督、相互控制的岗位职责分离，形成一个内部制衡的约束机制，防范内控风险。一是对学校的所有业务管理活动进行分析，建立以教学、后勤、财务等方面为一体化的管理流程，并明确相应的分工、职责，对活动的开展进行监督；二是明确各岗位的职责，细化到个人的工作内容，每一项工作都能对应到责任人，更好的发挥员工的潜力；三是建立好分级授权机制，避免流程过度冗余，导致管理效率低下，影响着整个内控管理工作的开展；四是实行岗位轮换制，对关键岗位及重要岗位实行定期轮换，能有效避免职位期限过长导致的风险；五是建立责任清单制，以领导为核心，分派到下面各部门员工责任清单，发挥内控机制合力。

三、乡镇中学业务层面内控管理建设

从业务层面来看，乡镇中学的内控管理建设分为很多方面，相较于过去传统的财务管理思维，认为财务管理职能仅局限于财务核算、报表等职责，目前需要财务管理介入更多的事项，包括预算、资产、政府采购、项目建设等内容，更好的体现财务管理的作用，参与到学校的各项管理活动中。

1.预算业务管理内控建设

预算管理工作是学校内控管理的重点工作，尤其对乡镇中学而言，更需注重预算管理工作，因为预算是对全年工作开展的指引，通过预算的编制、二上二下、执行、考核等环节将中学的所有业务工作都紧密联系起来，形成一个完整的运行闭环体系。乡镇中学预算业务内部控制管控点应注意以下几点：一是避免根据上年的人员经费数据对今年预算进行简单预算，在单位预算“一上”方面要根据单位实际情况运用弹性预算或零基预算从人员经费、日常支出、项目支出等进行全面预算。这就需要乡镇中学在预算业务内部管控中建立一套从预算的编制、审批、执行、决算与评价的完整管控制度。二是需要建立相关的内部管控点，监督业务部门严格按照财政部门已批复的“二下”单位预算执行，由于外部环境等变化导致的确需调整预算的应按照上级财政部门要求的程序进行预算调整。

2.收支业务管理内控建设

对义务教育初中阶段的乡镇中学来说，因为免收学费，所以学校的收入来源主要为上级财政拨款和少部分的社会定向捐赠收入。从以上来看乡镇中学的收入构成比较单一，所以规范收入内部控制管控点主要分布在以下三点：一是每学年初，学校相关部门确定在原来的收入基础上有无新增收入，对于该新增项目收入是否需要至当地物价局备案？该收费项目是否符合当地教育部门“阳光收费”要求。二是各业务部门将符合政策规定的收入造册提交至财务处，财务处做好各应收账款台账，确保各项收入及时、足额入账。三是对于除财政拨款以外的收入均应按照规定开具财政票据。对银行存款利息收入、租金收入等应上缴财政专户的收入及时上教财政专户或国库，确保“收支两条线”。收入对照支出。学校根据专项收入用途确定其支出用途，专款专用，确保不挪用、不挤占、不超额使用上级拨付专项资金。所以对乡镇中学来说，支出主要分为：人员支出、日常支出、专项用途支出。所以支出内部管控主要体现在以下几个方面：一是在人员支出方面确保其每项津补贴发放符合津补贴发放规定，不自立名目发放人员经费。确保所有人员经费支出符合上级文件规定执行。二是对于保证学校运转的水、电、差旅费等学校日常支出来说，其内部管控点主要为该类支出是否有按照相应的审批权限分部门提出支付申请、是否执行所有支出“校长一支笔”审批制度、附件材料是否齐全、完整、真实。三是对于专项支出内部管控点主要是对照该专项收入规定，做到不挪用、不挤占、不超额支出该专项资金，并按照该专项支出规定，做好相关支出申请、审核、审批手续。如国家寄宿生营养餐费专项收入规定，支出该专项支出需专款专用，账目清楚，定期公示。并且附上享受该国家寄宿生营养餐补助的学生签字表、食品采购发票、食品采购验收单、及膳食委员会签字的每周营养菜谱等、每月公示的收、支金额表等附件，并做好相关会计核算。

在以上收支业务内部管控中需要运用到的内部管控方法有是出纳、会计、采购、验收等不相容岗位相分离，确保采购过程透明、可监督，防止舞弊。

3.政府采购业务管理内控建设

政府采购业务是所有行政事业类单位都必须要面对的内控管理工作之一，对乡镇中学来说，政府采购管理工作的风险点更加容易放大，所以，基于财务管理视角就必须从采购需求提出与审核、采购方式确定与审核、采购执行与验收、采购验收与登记等几个方面着手，建立完善的政府采购管理体系，防范采购过程中的风险。政府采购流程一般是需求部门向学校采购部门提出书面申请，采购部门对其需求进行审核并组织相关采购、验收。财务部门根据其合同及验收单确定采购资金来源，并将审批后的业务单据提交学校出纳执行付款手续或提交财政部门申请国库统一支付。在以上流程中主要形成以下几个内部管控点：一是在政府采购中根据上级政策要求对列入政府采购目录或者达到限额要求的采购必须走政府采购程序。二是在采购需求的提出、采购、验收环节要注意设置岗位分离，如采购经办与验收分离。三是财务人员要和验收人员建立联动关系，按照财务要求完成入库手续，以便后期财务账和实务账能一一对应，很好的将资产进行规范管理。四是学校内审成员按内审制度定时对采购活动进行监督、规范政府采购，防止在过程中存在串通、舞弊的风险。

4.国有资产业务管理内控建设

资产管理工作更多的是属于财务管理职责范畴，所以乡镇中学的财务管理工作重点就是要对固定资产管理进行规范，防止国有资产流失，保障国有资产的完整。乡镇中学对资产的管理尤其要注重资产管理责任人的职责划分，可以建立以预算管理为联动的管理机制，将资产管理与预算管理结合起来。对货币资金等资产，因为是风险突发的高区域，需要对货币资金的保管、使用、稽核、监督等环节细化，建立清晰的责任制度，防止一人管理多个环节，出现资金的风险；在对课桌、仪器设备等固定资产的管理，就需要财务部门与资产管理实务部门有效配合，通过财务管账、资产部门管实务的方式将资产一一核对，形成良好的内控机制；在定期资产清查环节，可以固定每月或每年度末对资产进行逐项清查，及时发现资产管理的问题，对资产的盘盈盘亏情况及时对接责任人，降低资产管理风险。确保资产帐、实相符；帐卡相符、账账相符。在年末决算报表和年末资产清查报表中做到口径一致。

5.合同业务管理内控建设

在合同业务管理方面，乡镇中学的内部管控主要是合同的拟订与审核、合同文本订立与合同章管理、合同订立与登记台账、合同执行与监督。这就需要单位在内部管控上注意以下几点：一是严格合同用章保管制度，确立其专用章必须由专人负责管理并记录其使用情况防止他人滥用，盗用。二是在合同订立过程中需要内控监督评价部门对其合同的起草、招投标等过程进行监督评价，防止在签订过程中存在舞弊情况。三是财务人员从合同的付款方式、合同执行风险、整体资金流等专业角度来分析，防止后期合同签订后给学校带来难以避免的损失。比如在合同签订过程中，财务人员需要对合同的付款条款进行分析，确认付款后开具的发票、付款的时间节点、付款所需要达到的条件、是否存在预付款方式对学校造成经济负担、是否存在尾款保证金等事项，对合同实行有效的财务管控，全面提升财务管理的职能作用，防范合同执行过程中的风险。

四、如何完善乡镇中学内部控制

从上面分析可以看出，乡镇中学应需设置比较完整的内控管理体系，才能有效的指导日常管理工作的开展。如需更好的发挥内控的效力，还需对单位内部业务进行全面分析，提前设置好相应的评估要点，逐一核对执行情况。在内部控制评价过程中，对内控执行情况进行全面评价、反馈并在反馈基础上完善单位内部控制制度，即内部控制评价结果反作用于单位内部控制制度形成循环反复并动态优化、上升单位内部控制制度。在内部控制评价过程中，乡镇中学应按照相应的流程体系开展工作：一是制定内部控制评价工作方案。对内部控制的所有阶段制定合适的评价方案，比如在内部控制实施初期，更多的是注重方案的可行性、方案的有效性等方面进行评价，防范风险；在内部控制实施后期，更多的是需要关注整体执行情况，以及执行情况中存在的问题，开展重点评价或专项评价；二是成立专业的评价工作小组，小组成员能对学校的所有业务熟悉，分重点、分区域的进行评价，如在有必要的情况下可以聘请外部专业机构开展专项评价；三是全面开展内控评价工作，对所有的业务活动进行监控，收集整理所有的资料，对执行情况进行分析评价，如实反映内控管理问题，和责任人对接，征求意见，并充分利用现代信息技术手段，积极开阔“内部控制信息化”系统。

结语：综合以上分析，我们可以看出乡镇中学在内控管理建设上需要投入相应的人力和财力，通过对中学的业务进行全面分析，制定相应的管理措施，建立科学有效的内控管理体系，并从财务视角出发，对财务管理中的预算、资产、收支等方面进行分析，发挥财务内控管理的作用，更好地支持学校内控建设。内控建设是一个长期性、系统性的工程，需要中学的所有人员都全身心投入到内控建设工作中，共同推进内控体系的完善，提升乡镇中学的教学质量，培养高素质的学生，为国家教育事业贡献力量。