企业会计内部控制管理的作用和强化对策探析

丁传勇

摘 要：随着企业经營的复杂性增加，企业内部管理在经营发展中的作用越发明显，特别是作为财务管理重要内容的内控管理工作更是规范核算、降低财务风险的重要手段。文章通过对企业会计内控管理工作作用与现状进行分析的基础上，提出强化企业内部控制管理工作的具体对策。

关键词：会计内部控制管理;资金;财务管理;会计信息

中图分类号：F275 文献标识码：A 文章编号：1005-6432（2022）07-0161-02

DOI：10.13939/j.cnki.zgsc.2022.07.161

1 概述

企业会计内部控制的最主要作用就是提高企业资金的使用效率及安全性，特别是企业会计内部控制中的不相容岗位分离制度，使一些重大经济业务由两个工作人员共同办理，这样可以降低因一个工作人员办理资金支付所有流程而出现贪污舞弊行为。企业会计内部控制是保证企业稳定发展的重要前提，也是衡量企业管理的重要指标，如果企业会计内部控制效率较低，不仅会影响财务管理制度的实施，也会影响企业的生产经营，使得企业出现经营失败等问题，导致企业的发展目标得不到实现。因此，做好会计内部控制管理工作十分关键，企业管理者必须要认识到其在企业经营管理中的重要作用，结合实际情况分析内部控制存在的问题，并且制定针对性的解决策略，确保企业的稳定发展。

2 企业内部控制管理的作用

（1）确保了企业资金高效、安全使用。资金对于一个企业来说犹如人体的血液一样重要，高效、安全使用资金是每个企业衡量经济管理水平的重要标准。内部控制首先在保护资金安全使用方面发挥着作用，它通过授权审批、不相容岗位分离、内部审计等手段为资金使用构建起防火墙。同时，内部控制管理还通过以上内控手段对企业采购、投资、销售等资金重大收支活动进行跟踪记录，为企业节约开支及规范资金收支核算作出贡献。内部控制通过审计监督，一来及时地发现企业资金支付中存在的串通舞弊行为，二来为企业管理层改进资金管理流程、提高资金使用效率提供参考依据。因此，企业内部控制管理通过各种手段实现了对企业资金活动的有效监控，最终帮助企业管理层提高了资金使用效率及安全性。

（2）确保了企业会计信息质量的提升。内部控制中的不相容岗位分离机制将会计核算与经济业务经办人彻底地分离，这样既可降低一个人经办所有经济业务所带来的舞弊风险，又可以保证会计记录能够真实地反映经济业务实质，提高了企业会计信息的质量。同时，内部控制管理中的内审机制，通过审计人员对会计账簿、会计凭证进行日常审计，及时地纠正会计差错，使会计报表更加准确，降低了财务人员出现会计差错的概率。

（3）提高了企业财务管理的效率。内部控制的建立与实施，帮助财务人员减少了会计差错及规范了经济业务行为，使会计差错概率大大降低，这样一来可以减少财务人员查找差错的工作量，二来可以使财务人员有更多的时间参与到预算管理、财务分析及绩效考核等管理会计工作当中，不断为企业管理层提供更多有用的信息，提高了企业财务管理的整体效率。

（4）能够避免企业出现舞弊现象。企业会计内部控制管理工作的开展，能够有效地避免企业出现舞弊的现象。因为完善的会计内部控制制度的落实和执行，有利于提升企业员工的工作责任性，有利于提升企业员工诚实守信，使得员工能够以更加理性的态度来处理各项事务。但是当前大部分企业都无法保证全体员工能够保持理性的态度来处理工作事项，从而容易导致企业出现各种舞弊现象。企业之所以会出现舞弊现象，主要原因就是缺乏完善的内部控制制度或者内部控制制度缺乏有效的落实，从而影响企业的正常经营和管理，进而影响企业的经营收益。

（5）能够增强企业的经营效率。随着社会经济的快速发展，当前企业之间的竞争越发激烈，所以制定完善管理制度，强化管理内容，覆盖各项管理内容，确保管理制度的科学性和有效性十分重要。会计内部控制制度在企业管理中有着重要的地位，并且是贯穿在企业各项生产经营环节中，因此制定完善科学的会计内部控制制度十分关键，是提升企业采购效率和销售的重要措施，对于增强企业的经营效率起着重要的促进作用，能够确保企业完成预期的经营目标。

（6）能够保证企业的有效运转。完善的会计内部控制制度对于保证企业的正常有效运转起着重要的作用，能够保证企业对各个职能部门的有效控制，使得各个部门之间的工作能够有效协调，企业的生产经营顺利开展，对于推动企业经营发展起着重要的作用。

3 强化企业内部控制管理工作的具体对策

（1）企业应树立正确的内部控制管理意识。鉴于目前个别企业管理层对内部控制管理作用的漠视，建议企业管理层应进一步提高内部控制管理工作的重视程度，通过各项措施保证内部控制制度的有效实施。首先，企业管理层应督促财务人员树立正确的内部会计控制意识，通过组织财务人员对内部控制理论知识进行学习，使财务人员提升内部控制理论水平，具备实施内部控制制度的相应技能，保证内部控制工作的实施。内部控制的相关人员应树立正确的工作态度，形成正确的工作观念，准确的配合财务管理人员的工作，借助内部控制工作的加强，提升企业中会计财务的管理效率。其次，企业管理层还应带头执行内部控制制度，督促各个业务部门积极地参与到内部控制管理工作当中，为内部控制贡献力量。

（2）不断完善企业内部控制管理制度体系。内部控制不该直接照搬、照抄，应在与企业实际经营情况结合的基础上，通过市场调查等手段不断修正、总结，使企业制定的内部控制制度更加完善、可行。企业可通过以下措施完善内部控制制度：一是为了督促各个业务部门及全体职工积极地落实内部控制制度，企业应建立相应的内部控制岗位责任制度，明确每个工作人员在内部控制工作中的具体职责与义务，避免因制度不明确，使企业在发生会计差错时，各业务部门或职工之间推卸责任，阻碍企业经营管理水平的提升。同时，在不相容岗位分离制度的基础上，实施定期的轮岗机制，避免个别高风险岗位因长期由同一人员担任而导致舞弊。二是在实施内部控制制度前，应制定详细、可行的工作目标与方案，并通过内部监督确保内部控制得以有效实施。三是内部控制制度中应明确内部审计的范围、内容，应将资金收支管理、会计核算、投资可行性等重大经济事项作为审计重点，同时，也要将内部控制制度执行情况作为审计内容，确保内部控制制度有效的实施。四是企业应建立内部控制绩效考核机制，对在执行效果、管理建议等方面表现优越的业务部门、职工给予一定的奖励，调动全体职工参与内部控制积极性。

（3）确保內部控制管理制度得到有效执行。内部控制工作应安排监督人员负责相关工作，并进行指导，保证企业经营管理工作的效率。在企业实际运行时，应在企业经营、生产以及管理的每个环节中均渗入内部控制，让其参与到管理中，普及内部控制工作，逐步转变企业经营管理模式与观念。企业管理层应指派内部审计人员对内部控制设计是否合理及执业是否存在偏差进行审计，并不断提高财务风险防范的意识，针对企业资产负债率、现金比率等指标进行关注，一旦指标达到“红线”，及时地提醒管理层采取风险防范措施，使企业财务风险防范的能力得到提高，使企业在竞争激烈的市场中可以持续地、健康地发展下去。

（4）为内部控制管理培养合格的财务人才。财务人员的内部控制理论与信息化水平是决定企业内部控制管理作用能否发挥的关键，它是衡量企业综合竞争能力的重要标准。因此，企业应从人才选拔方面入手，广泛吸纳具有财经理论知识水平及内部控制经验的优秀人才加入企业。同时，企业应在晋升空间、福利待遇等方面为财务人才发展提供空间，调动企业财务人员不断充实理论与实践经验，更好地为企业内部控制运行作出贡献。此外，应为财务人员提供良好的发展空间，具体包括工资待遇、晋升机会及培训等内容。例如，企业管理层应注重财务人员的业务培训，通过组织会计师事务所专家、财经学院教授等专业人士对财务人员进行管理会计相关理论培训，使企业财务人员具备实施内部控制制度的专业技能。同时，指派财务人员到先进企业进行考察学习，充分利用其他先进企业管理经验，对企业自身内部会计控制制度进行修正，保证企业内部控制制度作用的有效发挥。此外，企业应对在内部控制制度执行中表现优越的业务部门和员工给予一定的奖励，调动其参与内部控制工作的积极性。

（5）提高企业资金使用效率。首先，企业应通过内部控制制度中授权审批机制对重大资金支出活动进行审批、监控，避免个别业务部门或员工为了部门利益、个人利益随意办理资金支出或串通舞弊、侵吞企业资金。其次，企业应将内部控制与会计核算、财务集中核算模式相结合，通过内部控制制度及信息化平台及时地了解各下属单位资金收支情况、节余情况，将资金在各单位之间进行调剂使用，降低企业整体资金成本，不断地提高企业整体的使用效率。因此，对企业的财务管理进行内部控制工作时，企业相关管理人员应对资金结构加强调整和优化，为资金的顺利周转提供有效的保障，充分发挥内部控制工作的作用。

（6）将内部控制与信息化技术相结合。企业应充分地利用大数据、互联网等信息化技术，加大对服务器、软件开发等方面的投入，建立适合企业发展的内部控制信息化平台，通过软件来对各业务部门、员工进行监控，提高企业内部控制管理工作的效率。同时，为了降低企业财务数据、内部控制软件受到网络攻击的风险，企业应为信息化平台安装防火墙软件、定期备份财务数据等，使企业信息化数据安全使用。

4 结语

综上所述，企业内部会计控制工作的开展直接影响着企业财务管理的效率与水平，企业通过强化内部控制工作可以在确保会计信息质量得到提升的基础上，使企业管理层作出的经营决策更加准确，确保企业在竞争激烈的市场中发展下去。

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