制造企业财务内部控制存在的问题及完善对策

徐菊芳

摘 要：制造业是实体经济的基础，整个产业的蓬勃发展体现出国家综合实力。随着我国经济市场体制的不断完善，制造业逐渐从高速发展转向高质量发展，企业所面临的竞争局势愈加严峻。要想增强企业核心竞争力，对制造企业而言着重强调财务内部控制，以强有力的管理驱动经济效益、社会效益，不断提升管理水平，已成为企业运营发展的关键所在。文章对制造企业财务内控相关理论进行简单概述，分析其财务内控存在的问题，并从多个方面讨论了完善对策，以供参考。

关键词：制造企业;财务内控;经济市场体制

中图分类号：F530.68 文献标识码：A 文章编号：1005-6432（2022）03-0065-02

DOI：10.13939/j.cnki.zgsc.2022.03.065

1 引言

《中国制造2025》战略文件2015年全面推进，是我国制造业发展的战略指导，为制造企业转型升级指明方向。新时代背景下，我国制造企业面临着拓展市场空间的机遇，同时在生产、管理等方面也遇到了更多挑战。制造企业践行文件精神，为了提升智能化水平，积极引入财务内控，通过健全财务内控体系，全面保障财产安全，有效控制成本费用支出，从根本上遏制舞弊等不良现象，并降低财务风险，继而推动企业的健康可持续发展。但受到诸多因素的影响，制造企业财务内控还存在一定的问题，若是未能及时采取措施加以解决，必然会影响到企业的运营与发展。

2 制造企业财务内控相关理论概述

2.1 财务内控的内涵

财务内控简单来说就是对企业财务活动开展的内部控制，控制对象包括企业资产、存货、应收账款等。财务内部控制的主要内容有：健全岗位责任制度，定期进行轮岗，明确划分职责;通过内外监督合力，对财务工作进行全面的监管;组建高素养的财会团队，加大培训力度，提升财务管理水平，加快财务人员转型;定期清查企业财产，更新账目，指派专人负责财产管理工作，保障财产安全;加强与业务之间的沟通与联系，汇总财务信息与非财务信息;细化工作安排，结合具体的工作事项，优化管理机制，逐渐形成相互监督、相互制约的内部关系。

2.2 制造企业加强财务内控的意义

2.2.1 有利于规范会计核算

制造企业加强财务内控，一方面可以严谨财务内控制度，规范企业员工的行为，从根本上杜绝财务舞弊、以权谋私等现象的发生与蔓延;另一方面最大限度保障会计核算的合法合规，清除一系列造假行为，有序推进财务活动。[1]

2.2.2 有利于防范财务风险

财务风险无处不在，存在各个环节，且具有动态性、客观性等特点。通过加强财务内控，可提升财务管理水平，有效控制潜在的风险因素，实现合理规避财务风险。制造企业财务人员在各项规章制度的约束与指导下，对资金使用情况、生产活动等开展全方位跟踪控制，严格管理程序以及审批流程，注重各个环节的相互作用，第一时间找出风险要素，采取措施及时止损。同时完成真实的财务分析报告，为企业管理者制定决策给予切实的参考。

2.2.3 有利于实现降本增效

对制造企业而言，如何以最低的成本投入获得最可观的效益是一直以来最为核心的问题。通过加强财务内控，制造企业可根据生产活动实际所需，有序开展预算工作，优化各项资源配置，侧重于主要项目，适当地针对增值环节加大投入力度，将资源利用效率最大化，减少无效成本投入，进一步实现降本增效。

3 制造企业财务内控存在的问题

3.1 财务内控环境不完善

内控环境是否良好是财务内控能否落实的基础，也是最关键的决定性因素。但目前部分制造企业对财务内控的认知存在明显的偏差，仅仅将此项工作交由财务人员，侧重点放在内控体系的搭建上，并且投入相当多的人力成本、资源成本等，但并未在短时间内起到应有的效果。加上其他部门参与积极性缺失，根本无法形成良好的内控环境，也不利于企业财务内控体系建设。尽管当前大多数制造企业已经建立了财务内控制度，但各项规章制度针对性不强，难以真正的规范企业员工的实际行为。另外，大多数员工财务内控理论基础薄弱，将其与简单的财务工作相对等，重心放在数据整合、会计核算等工作，并未真正地认识到财务转型的价值与意义，最终导致财务内部控制流于形式。

3.2 财务风险管控意识薄弱

风险管理也是财务内控的主要内容之一，只有准确预估财务风险，制定相应的防范措施，才能进一步解决一系列内部控制问题。但当前财务风险管控意识薄弱是制造企业普遍存在的现象，具体的工作过程中企业往往着重强调原材料采购、产品制造、产品营销等业务环节，对财务方面的风险管控严重不足。现阶段我国制造企业所面临的竞争局势愈加严峻，有的企业为了扩大市场份额，将大量资金投资于生产项目，盲目地加大生产制造力度，最终取得的效果却难以达到预期，对企业的运营与发展产生了直接的负面影响。此外，制造企业未能针对财务风险管控组建专门的风险预测评估团队，仅由财务人员兼任风险管理工作。[2]财务风险具有客观性的特点，若是不能准确把握关键的风险控制点，必然很难有效规避财务风险，一定程度上也会造成经济效益损失。

3.3 内部沟通联系不顺畅

信息化时代背景下，制造企业与时俱进，陆续引入信息技术，搭建信息化管理平台，应用ERP、OA 等软件，完成财务基本工作，使得工作效率与质量不断提高。但受到种种因素的影响，目前制造企业信息化管理往往局限于各部门内部，系统之间的沟通与联系不顺畅，数据信息无法实现共享，且由于信息传递与反馈平台缺失，财务人员也不能及时掌握业务方面的信息，导致财务内部控制的管理效果不太乐观。还有部分制造企业信息化建設力度较弱，只是简单地引入传统的财务软件，不能有效依托信息技术控制财务风险，也不能优化财务内控制度流程，很难与企业现有的制度体系完美衔接。

3.4 监督管理机制不健全

对制造企业而言，加大内部监督力度是加强财务内控的必要前提。通过内部监督，一方面可增强制度的权威性与规范性，确保各项规章制度的落实;另一方面可对财务活动开展全方位的监控，有利于第一时间发现问题并加以改正。但当前大多数制造企业内部监督管理机制不健全，监督力度不足，有的企业甚至未能设置内部审计岗位，或者是审计部门独立性缺失，监督过程受管理人员主观意识的影响。除此以外，内部监督并未针对影响企业运营管理的关键性要素开展审计分析，侧重于事后的管理，会计信息造假、未严格执行预算等现象层出不穷。在资金管理方面，还存在部分预算资金被随意使用、恶意侵占等行为，对企业造成不可预估的经济损失。

4 完善制造企业财务内控的有效策略

4.1 营造良好的财务内控环境

营造良好的财务内控环境是制造企业完善财务内控的首要任务。其一，企业应加大宣传教育培训力度，定期组织培训活动，要求企业全员积极参与，结合财务内控现状，确定培训内容，逐步夯实财务内控理论基础;其二，将财务内控与企业文化融合到一起，潜移默化地强化企业员工的内控意识，端正他们的思想态度;[3]其三，严格规章制度，遵循不相容岗位完全分离的原则，从内控的角度出发，重新梳理岗位职责，同时更新管理流程，增强流程制度的严谨性，对于未按照流程制度开展工作的人员，给予严惩，充分发挥制度的约束作用。

4.2 建立财务风险评估与控制体系

若是不能合理规避财务风险，必然会损害企业的经济效益，甚至会威胁到制造企业的生存发展。因此，要想完善财务内部控制，制造企业应建立财务风险评估与控制体系，准确地预测评估风险，把握关键的风险控制点，实现风险规避。一方面，可积极借鉴其他企业的成功经验，引进风险管控体系，结合企业自身的特点对此进行优化与调整，确保风险管控体系的适宜性与可行性;另一方面，可与专业的风险评估机构进行合作，对企业战略发展、经营情况等开展分析，收集整合大量的财务信息与非财务信息，从多维度出发预测财务风险，设置预警上限与下限，提升企业抵御风险的能力。

4.3 加强内部沟通与联系，搭建财务共享服务中心

为了确保内部沟通顺畅，制造企业应搭建财务共享服务中心，依托信息技术有效链接各部门信息化系统，逐渐消除“信息孤岛”现象，确保信息传递的高效性与准确性。以某制造企业为例，该企业通过创新财务共享模式，落实财务内控细化，结合制造企业自身特点，逐渐形成有特色的财务内控管理体系，严格各环节规章制度，如采购环节的审批制度，层层设置审批权限，分级管理账号登录，禁止越权审批行为。同时利用信息化管理系统实现资金集中管理，统一核算，把控资金的使用情况，财务人员可随时获取业务方面所需的数据信息，加快业财融合进程，从根本上遏制随意占用资金等行为。

4.4 健全內部审计监督管理机制

首先，制造企业应当增强内审部门的独立性，由审计部门直接负责财务内控监督工作，定期或不定期开展常规审计以及专项审计，主要针对企业经济活动的各个环节，包括采购、生产、销售等，形成良性的闭环系统，实现全流程监督审计。对于一些关键性的岗位，需适当地加大审计力度，同时进行信息披露，找出存在的问题，无形中传递财务内控的压力，并净化财务内控环境;其次，搭建信息化管理平台，提升监督管理信息化水平，利用信息技术开展全方位的跟踪监控，同时健全监督管理机制，确保各项制度能落到实处;[4]最后，制造企业可与第三方专业机构进行合作，对企业财务报表开展专业审计，提出更有建设性的意见，整合、汇总各类风险点，指导企业财务人员制定合理的财务内控方案与措施。

5 结论

综上所述，面对竞争局势愈加严峻的市场，制造企业要想得以稳定可持续发展，必须完善财务内部控制。企业应正确认知财务内控的内涵与意义，从多个角度分析现阶段存在的问题，持续探索相应的完善策略，不断提升财务内控水平，促进财务管理转型，合理地规避财务风险，进一步推动企业的高质量运营与发展。

参考文献：

[1]郭永日.浅析制造企业财务内部控制存在的问题及应对措施[J].中国乡镇企业会计，2020（3）：196-197.

[2]高梅.制造企业财务内部控制存在的问题及应对措施[J].中国市场，2019（36）：147-148.

[3]林文君.浅析制造企业财务内部控制存在的问题及应对措施[J].纳税，2019，13（28）：66-67.

[4]高芳家.基于制造业财务内部控制中存在的问题与对策思考[J].财会学习，2019（24）：233，235.

3806501908214