大数据背景下企业审计面临的挑战及对策

岳爱民 新疆明镜会计师事务所

一、大数据背景分析

（一）大数据的定义

大数据是一个抽象的概念，目前并没有一个统一的概念，从一般意义上来讲，大数据是指无法在一定的时间范围内使用常规软件工具进行有效管理的数据集合。其中，非结构化数据是大数据的主要组成部分。随着云时代的到来，大数据分析常常与云计算结合在一起，通过对海量的数据进行专业化分析处理，快速获得有价值的信息，实现数据的有效利用增值。

（二）大数据的特征

大数据具有与传统数据完全不同的显著特征。其一是数据的大容量性。随着互联网技术的发展，一切人和事物的运动轨迹都可以通过数据的形式记录下来，数据集合的规模成爆炸式发展，数据体量巨大。其二是数据的多样性。大数据背景下，数据的来源更具广泛性，这造成了大数据的多样性特点，不仅包括传统的结构化数据，还包括非结构化数据和半结构化数据，而决定大数据价值的，更多的是其中的非结构化数据。其三是数据传播的高速性。大数据通过互联网传播，其数据传播速度是非常迅速地，数据的处理已经从批处理向流处理转变，数据处理分析和传播的速度在持续加快。其四是数据的价值性。由于数据的体量不断增大，单位数据的价值密度不断降低，但是数据的整体价值在不断提高，通过对海量基础数据的提纯和合理运用，能够创造更高价值。

二、大数据背景下企业审计工作面临的挑战

（一）企业内部未形成审计工作的大数据意识

在我国，大数据应用在企业审计领域的应用时间还不长，很多企业的内部，无论是高层管理人员，还是直接的审计工作人员，很多人都没有真正形成对审计工作大数据的应用意识。虽然在会计领域会计电算化已经得到普及，但是在审计方面，信息化管理还处于刚刚起步的阶段，很多企业仍坚持传统的审计技术和方法开展工作，认为审计部门并不能带来直接的经济效益，不愿意付出额外的费用进行审计工作的信息化建设。很多审计工作人员更愿意用他们熟悉的传统审计方法开展工作，不愿意深入学习，审计工作的大数据应用仅仅停留在表面的信息处理上。

（二）企业审计人员的大数据应用能力不足

大数据在企业审计工作中的应用提高了审计工作的效率，但是也对审计工作人员的专业能力提出了更高的要求，他们不仅要有传统的审计分析能力，也要有一定的信息化素养，能够通过大数据技术应用深挖数据信息并应用到审计工作当中。但是从实际情况来看，很多企业的审计人员并不具备大数据应用的能力，他们虽然专业技术过硬，但是信息化素养缺失，缺乏大数据资料的收集、整体和分析应用能力，无法适应大数据模式下的审计流程。而很多审计人员又缺乏主动学习的积极性，不去升级自身的知识技术体系，无法适应大数据背景下对审计工作的新要求。

（三）审计大数据配套平台的安全性有待提高

大数据背景下，通过大数据应用来开展企业审计工作，需要搭建专门的审计工作平台，但是在平台建设方面仍存在明显不足。一方面，表现在随着平台的使用，数据越来越多，审计平台的容量稳定性不足，容易引起系统的崩溃，如果造成数据丢失，将会极大地影响审计工作的正常开展。另一方面，所有数据通过互联网传输，必然会涉及数据信息安全的问题，尤其是一些企业的机密信息，如果忽视了平台的安全建设，造成核心数据的泄露，不仅会对审计工作，而且会对企业的发展造成极大影响。

（四）对审计取证提出了更高的要求

审计取证是审计工作开展的基础，大数据背景下，审计信息的数量大大增加，并且种类繁多，如何根据审计需要提取有用信息显得非常关键。虽然大数据为审计人员提供了必要的方法和技术，但是也需要审计人员做出正确的判断决策，这就对审计人员的能力提出了更高的要求。特别是电子数据的追本溯源难度更大，后续的处理要求也更高，对数字化的审计工作人员提出了更高的要求。

三、大数据时代审计发展趋势

（一）审计证据多样化

第一，视频与音频信息。在传统审计模式下，口头证据仍较为常见，这类证据能够实现新的审计风险点和审计线索挖掘，辅以其他审计技术，即可更好开展相关经济事项的调查取证，但由于无法作为直接的有效证据，这类口头证据往往需要其他证据作为佐证。而在大数据时代，口头证据能够得到自然语言处理的支持，基于自然语言的人与计算机通信得以实现，高效、智能的非结构化信息分析可通过音视频的形式对现场询问及访谈进行记录，文本信息能够通过语音识别系统自动转化，辅以自然语言处理技术开展针对性地提取、对比、分析，智能化、自动化的信息处理可基本实现。第二，非财务文本信息。信息管理系统现阶段在各类企事业单位广泛应用，这类系统能够自动采集、处理、分类信息，非财务数据因此大量产生，而结合系统中的客户信息、销售信息等其他非财务文本信息，审计人员对业务事件全过程可开展非财务视角观察。非财务文本信息存在更为广泛的来源，如行业总体发展趋势、宏观经济政策、公司竞争者信息等，这类信息可作为补充性证据，为职业判断和风险评估提供支持。第三，其他信息。在大数据时代下，GPS定位系统提数据等新型信息也能够用于审计，在新技术的支持下全覆盖收集不同时间范围、不同区域的数据，辅以精确的坐标定位，审计的效率和精确度将进一步提升。以生物资产为例，这类资产的高效、准确测算难度较高，而通过应用各类地理信息技术，即可更好复核容易出现问题的动态数据。

（二）审计方法智能化

审计方法智能化同样属于大数据时代审计的发展趋势之一，该趋势可从三方面进行解读：第一，标准化数据处理。为保证大数据技术应用满足审计全覆盖要求和审计证据使用条件，大数据存在的不准确、不完整、不规范问题必须设法克服，实现行业数据标准全面完善。以政府审计为例，财政部门提供的数据受信息系统版本、统筹管理缺乏影响难以实现标准化，这使得公共资金审计难度较高，因此审计机关需要基于重点行业、重点领域完成审计数据标准设计，以此更好地适应大数据时代。此外，对于网络平台外部数据、结构化及非机构化数据中涉及的文本信息，标准化处理也属于重要趋势，审计单位需要积极参与其中。第二，机器学习推广。作为人工智能核心，机器学习能够实现对人类学习行为的模拟，通过相应模型或算法的建设，计算机可模拟人类思维解决问题。以会计师事务所的业务承接为例，机器学习可通过完成训练的模型，结合客户的历史报表数据、以往聘请事务所出具的意见，对其审计风险进行自动判断并决定是否对该业务进行承接。在机器学习支持下，审计人员能够更好开展智能化审计，审计质量、效率均能够大幅提升，相应消耗也能够有效降低。第三，可视化信息分析。对于审计涉及的海量数据分析，大数据技术与人工操作的结合能够开展数据关联处理，完整分析图表能够顺利获取，形式多样、来源广泛的海量数据图形化处理可由此完成。可视化信息分析在数据信息关系揭示、隐藏信息发现、数据动态及实时分析等方面均具备显著优势，能够较好用于新的风险点和审计线索寻找。

（三）审计组织平台化

对于传统“垂直式”结构的审计组织来说，不同的职能部门负责承担不同审计项目，这使得大型审计项目的开展往往存在较大局限，在大数据时代，“平台化”结构将逐步取代“垂直式”结构，这种变化存在以下几方面优势：第一，特色业务优势。通过建立专业小组，特色业务优势能够在工作中最大程度发挥，有机结合的众多专业化小组将取代以往的单个割裂部门集合。第二，信息横向流动。信息横向流动能够获得“平台化”结构支持，统一数据处理中心可实现内部信息广泛传输，各业务团队能够高效提取信息，做到精准、迅速反应。第三，人才配比优化。为适应大数据时代和“平台化”结构，会计师事务所需要优化人力资源配置，更好满足自身发展需要。通过建设大数据审计技术支持团队，即可深化审计学科与大数据的交叉沟通，如为审计人员提供计算机相关培训，审计工作者的数据收集、分析、处理能力将大幅提升，这一过程需做好大数据审计思维、大数据环境中解决问题能力的培养，以此推进审计工作与信息技术的结合，优化的审计队伍将更好适应大数据时代挑战。

四、大数据时代审计发展路径

（一）树立大数据审计思维

为适应大数据时代，审计发展可从大数据审计思维的树立入手，以此夯实大数据时代的审计发展基础。大数据审计思维能够更好地适应大数据时代审计工作要求，需保证大数据审计人员均具备较高的大数据审计思维。大数据时代下，审计人员需要开展信息和数据的大量收集，同时真正认识到大数据审计的优势，以此开展审计实践。具体实践需结合自身审计经验和大数据技术，有效降低审计工作风险，这一过程需关注各类新型技术和方法的应用，审计人员自身也需要开展大数据审计相关创新，以此深度融合持续审计与大数据思维，审计工作质量提升、审计结果应用优化均可顺利实现。

（二）打破数据壁垒

大数据时代审计发展需要设法打破数据壁垒，保证不断搭建和完善的数据库能够得到充分利用，真正实现数据库横向关联。为打破数据壁垒，具体可从两方面入手：第一，横向关联多行业数据。如关联工商、社保、税务等多个部门数据，国家审计可依托大数据技术全面开展大数据审计。企业各部门数据融合同样极为关键，内部审计可由此打破部门间存在的孤立状态，共享程度更高的信息数据能够保证大数据审计顺利开展。第二，应用先进技术。为解决大数据审计面临的数据连接问题，先进技术的引入极为关键，如考虑到不同行业采用的信息化系统存在较大差异，可结合ODBC、JDBC等技术搭建数据库，具体问题具体分析原则也需要在问题解决过程中得到贯彻。

（三）数据价值挖掘

大数据时代审计发展还需要设法实现数据纵向穿透，以此更好挖掘数据价值。大数据审计往往会面临海量数据，为实现数据利用率提升，数据纵深挖掘极为关键，以此获得大数据多维度审计结果，被审计单位风险将更好得到识别。数据价值挖掘可具体从三方面入手：第一，推进大数据审计系统的持续完善。需结合实际需求，持续完善大数据审计系统，相应模块功能的完善需结合审计实践，以此纵向、深化分析数据，如纵向对比分析三大财务报表等；第二，数据分析方法创新。为真正纵向穿透数据，必须更好挖掘数据价值，数据分析方法的创新及多种方法的综合应用属于其中关键，大数据审计实践将获得有力支持，审计资源的更充分利用也能够同时实现。第三，充分融合高新技术。no SQL、GPS、hadoop等技术在大数据审计中的应用同样需要得到重视，会计师事务所需要在适当保持对新型数据系统和审计数据库谨慎性的同时，要求审计人员积极尝试、学习，以此实现审计素质提高、审计视野拓宽、审计手段创新，更好应用大数据时代催生的一系列挑战。

（四）培养具有大数据应用能力的审计工作专业人才

大数据时代背景下，给企业审计工作带来了新的工作思路和工作方法，其对审计工作的影响是革命性的变革。为适应新形势发展的需要，要不断提高企业审计人员的大数据应用能力。企业要重视审计人员大数据应用能力的培养，对审计人员开展继续教育，定期进行岗位培训，提高他们的综合素质能力。重点要提高对大数据信息的采集、分析和深入挖掘的能力，通过数据整理去除无用信息，找到审计工作的重点和难点。要熟悉审计系统软件的应用，保证信息系统的稳定和安全。

（五）加强审计数据平台的安全建设

为更好地发挥大数据的作用，必须重视数据平台的建设。在审计工作中，随着数据的增多，首先要采取积极措施，通过扩充数据平台的容量，检查数据平台的兼容性，提高大数据系统的稳定性，保证数据平台的平稳运行。此外，在审计平台的日常运行当中，要加强安全管理工作，建立必要的审计数据信息安全预警系统和数据防护系统，提高相关责任人员的安全保护意识和能力，确保能够及时地发现安全隐患，防止数据信息的泄露和恶意篡改，保证审计工作顺利开展。

五、结语

综上所述，大数据时代的审计发展前景广阔。在此基础上，本文涉及的树立大数据审计思维、打破数据壁垒、数据价值挖掘等内容，则提供了可行性较高的大数据审计发展路径。为更好适应大数据时代，大数据审计探索还应关注数据收集、分析、存储风险的应对，审计精英团队的建设也需要得到高度重视。