减税降费对地方财政带来的影响及对策研究

赵宏宇 淄博市张店区财政局

一、减税降费政策基本概览

（一）推进调结构促转型

现如今，中国经济的发展关键在于动力转换，因此政府开始在税收上实施精确减免政策，以期达到调结构促转型的目的，具体表现为以下三方面。其一，推动企业创新发展。在近些年来，制造业加速折旧政策开始逐步实施，企业的设备单价与高新企业达到政策标准就可以享受税收减免政策。其二，企业研发经费。通过将研究开发费以无形资产成本的方式进行税前摊销，有效提升企业的研发投入。其三，税收减免措施。根据当前的税收政策规定，针对科技型企业，在其创设初期投资达到两年，可以按照比例对其纳税所得额进行扣减，若该企业同时具有相应的凭证也可以根据政策进行一定的优惠[1]。

（二）用于惠民生促和谐

经济的发展应当以惠民生为基础，因此财税政策应当从促进就业与个人所得税方面着力。在个人所得税上，现如今个税起征点已经调整到每月5000元，并且还有诸多的附加扣除，进而有效减轻个税对居民的影响。在促进就业上，社会当中的弱势群体可以获得专门的减免政策，同时为重点人群提供岗位的企业也可以获得税收优惠政策。

（三）利于稳增长促发展

在当前的经济形势之下，实体经济的发展存在着诸多的困难，因此需要经济政策，实现宏观调控作用，以确保实体经济的长远稳定发展。在众多的扶持政策之中，最为关键的是减税降费，具体的措施主要有以下三方面。第一，增值税改革深化。当前增值税率已经逐步降低，并且相应的进项税额抵扣范围也随之逐步扩大，而在科技型企业中，也在开始逐步适用增值税留抵退税制度。第二，针对小微企业的政策。减税降费对小微企业的影响较为明显。除此以外，为小微企业奠定坚固的发展基础，银行会推出专门的贷款项目进行支持，贷款利息免征增值税。第三，企业社会保险费承担比例降低。例如城镇职工养老保险单位，当前的缴费比例已经逐渐调低[2]。

二、减税降费对地方财政的影响分析

为实现经济高质量发展，深化供给侧结构性改革，利用宏观调控政策是重中之重，而宏观调控最为重要的工具就是减税。早在21世纪初，我国已经开始提出减税政策，直至2016年我国正式开始提出减税降费，通过试点的方式逐步对减税降费政策进行推广，这对经济稳定具有重大作用。虽然减税降费对企业的发展具有相当大的推动作用，但是地方财政却遭受到一定的负面影响，具体表现为以下几个方面。

（一）地方财政所受的影响

各地的政府由于所处的环境不同，因此所受到影响的因素也各不相同，所以财政收入上必然有一定差异，而这些差异所产生的影响也各不相同。以东部发达地区为例，区域产业结构层次高，当地政府也配备了相应的减税降费政策，因而可以达到财政收支平衡的目标，同时还能够促进当地的新兴产业发展。而在中西部地区之中，由于财政自给率较低，相配套的产业结构层次不够鲜明，进而致使该地区产生财政收支不平衡的困境。根据相关统计，在近些年来由于受到当前经济不景气的影响，加之减税降费的压力，在中西部地区中财政收入所存在的问题逐步显现，部分地区显现出公共预算零增长的状态，问题严重的地区甚至已经产生负增长的情况，同时难以发展新兴产业，并且由于传统行业税收降低，最终导致本地的财政收支结构失衡。在此之外，由于当前社保缴费比率逐步降低，就会使得地方财政陷入支出不变，而保险基金减少的困境，导致财政压力逐步加大。除此以外，地方财政还需要涉及更多的领域，例如维护社会和谐、改善民生、加强基础设施等。而由于减税降费的影响，给地方财政可持续造成了一定的阻碍[3]。

（二）地方财政所处的困境

减税降费能够有效促进我国的经济稳定与发展，不过与此同时地方财政压力也日渐凸显。当前地方财政所面临的困境，可以从收支矛盾与偿债压力作为出发点进行剖析。首先，收支矛盾逐渐凸显。现如今，由于减税降费的影响，且地方财政长期对支出保持“刚性”，因此容易导致棘轮效应，不仅会使得财政缺口逐渐扩大，而且也会导致基层财政与社保基金的压力越来越大；其次，偿债压力增大。受到宏观政策调控的影响，当前的房地产市场已经不如往常，进而使得土地出让收入锐减，在大部分二三线城市之中的确存在较多的土地供应，但销售价格较低。并且土地出让收入并不能够完全满足收入需要，部分政府本身就存在债务偿债的问题。因此，单一收入无法满足偿债需求，很容易产生财政金融风险的问题。

三、地方财政应对减税降费影响的相关措施

（一）夯实基础，培育新动能

面对当前减税降费所产生的诸多影响，首先需要夯实财源基础，探寻地方政府的经济发展新动能，以新发展理念作为指导，通过培育新动能，为地方政府获取更多的未来财源，破解当前的财政压力困境。以供给侧结构性改革需求为工作中心，大力发展地方新兴产业，推动本地企业在新兴产业上进行发展，提升产业转型升级速度，生产附加值高的产品，进而为地方政府提供更高的税收贡献率。地方政府还应当为产业发展提供良好的环境，完善竞争机制与体制创新，尤其是服务型企业，要加强企业之间的良性竞争，有助于提升企业产品与服务的质量，同时还能够对其他企业的进步起刺激作用，提升地方政府的税源。

（二）处理政府与市场关系

由于受到减税降费的影响，当前地方财政收支结构已经出现失衡的问题，因此当前的首要任务，不仅是培育经济发展新动能，还需要减轻经济支出压力。所以应当有效处理政府与市场的关系，以当前市场经济为基础，明确政府与市场的责任与分工，由地方政府开展宏观调控，以市场为主体配置资源。地方政府的职能作用主要发挥在公共服务与产品上，而财政支出也主要聚焦于此。地方政府在资源配置中主要起指导作用，坚持遵循非必要、不直接参与的原则，尽量减少对市场主体的干扰，加强市场主体在资源配置中的活力。除此以外，在实现高质量发展的进程中，财政支出应围绕打赢三大攻坚战、补短板等，尤其是面临当前的后疫情时代，部分财政已经投入到医疗战略物资储备中，尽量通过财政支出减轻公共卫生领域的短板，但是由于财政支出的增加，也使得地方政府财政投入压力逐步增大。这种财政支出重点转移方式，主要强调经济发展新动能的推进依旧是将市场作为主导，通过新培育的经济发展动能提升地方政府财政收入，进而不断强化公共领域的短板，最终实现各领域的共同发展[4]。

（三）创新融资模式

现如今地方政府的财政收支平衡已经被打破，甚至部分地区已经出现政府举债的情况，针对这一现象，多数地区政府通过融资进行解决。纵观世界各国，利用融资模式解决债务风险已经较为常见且切实可行的方法。因此，地方政府为解决举债问题，需要创新当前的融资模式，尤其是可以构建市场化投融资机制，或采取专项债券发行方式。在具体实践上，首先，需要以财政资金作为基础吸引外界的财力，进而引入PPP模式，将政府资金“四两拨千斤”作用充分发挥出来，实现融资目标。PPP模式即政府与社会资本共同作用，进行地方的公共基础设施建设。PPP模式具有诸多的优势，例如政府与社会的共同合作将会比政府单方努力的结果更加理想，而社会资本的加入将会降低政府的财政支出，而政府的参与也为企业减轻投资风险。正是由于风险共担与利益共享的优势，使得PPP模式能够得到落实。其次，构建完善的基金管理制度。基金管理制度需要以政府为主导，在新兴产业中加以运用，不仅可以解决新兴产业创业初期的资金短缺问题，同时还可以为地方政府解决后续融资困难问题。最后，加强融资平台管理。在地方政府的引导下，逐步拓宽融资平台的功能，推动融资领域更多的聚焦于公共事业项目，保证公共事业充足的资金储备。但同时也应当强化对平台的规范管理，尤其是在存量债务上，务必要提升管理的细化程度，妥善处理融资平台存量债务，及时监测融资进程的风险，尽快解决融资工作中所出现的问题。

（四）构建完善地方税体系

由于营改增政策的逐步落实，现如今的税收体系已经受到一定冲击，导致地方税收因此而不断降低。对此情况，为进一步提升地方财政收入，必须对地方上的主体税种作出明确规定，并根据实际情况健全地方税体系。现如今，分税制中多集中于共享税与中央企业税层面，虽然地方存在自身的地区税种，但受限于规模较小，致使这一部分小税种无法为地方财政提供较为可靠的收入。纵览全球，在诸多发达地区地方税收体系已经趋于成熟，不仅主体税种明确，还能够确保地方政府可以获得稳定的财政收入，所以面对当前的困境，需要根据实际情况进一步健全地方税体系，明确地方主体税种，稳定政府财政收入。特别是消费税，地方政府可以将中央税主逐步便转为共享税，同时加强对社会保险费改税的关注，渐进式的完善地方税收入结构。

（五）健全财政制度

在缓解财政压力的过程中，同时还需要健全的财政制度进行保障，尤其需要明确中央与地方在财权与支出上的关系，在支出上需要减少中央与地方的共事权，对于地方支出需要由地方政府进行负责，根据本地的实际情况，结合区域的发展特点，制定符合该区域的政策，加强地方政府在区域事务处理上的权限。现如今在科技与教育领域上，中央与地方已经有明确的划分，而在公共服务领域还没有确切的划分，在中央政府财政事权增加的基础之上，可以进一步细化地方财政支出责任，从而有效降低地方财政风险。除此以外，在完善财政制度的进程中，不应当忽略财政存量资金的问题，需将其纳入考量中。从狭义上来看，可以将存量资金视作财政预算安排的支出，不过由于没能够全部用完，所以使得剩余的资金不断在账户上积累，因此最终产生存量资金。而在实际工作之中，导致存量资金产生的原因众多，对于存量资金的处理，在制定和健全财政制度时，可以构建一定的财政存量资金定期清理机制，保证财政资金得以有效利用，从而为地方财政支出减轻压力。

（六）扩大债券规模

由于税收体制改革，致使当前的财政缺口较为凸显，因此地方政府可以通过发债券的方式获得更多的财政资金，进而缓解自身的财政压力。通过上文得知，当前地方财政的举债问题较为广泛，并且具有较高的偿付本息压力，甚至一些地区已经达到过于依赖外债的情况，通过外债对自身财政的缺口进行弥补。因此地方政府在融资模式之中，可以逐步扩大债券规模，通过加大债券的发行，形成替代性缓解机制，而在增发债券的同时，还需要构建相应的债务资金流转机制，进而有效减轻地方政府的财政支出压力。地方政府所发行的债券，应当归类为公共债券，将其纳入财政收入的主要部分。在债券发行的工作上，将解决以往外债借入后所致短期集中支付压力增高的问题，同时还能够有效弥补当前的财政收支缺口。地方政府发行债券具有诸多的优势，地方政府债券不仅周期较长，并且证券的发行利率较低，因此相应的成本也会降低，政府作为债券发行主体，具有较高的社会信用度，也能够获得更多的社会支持。并且当前我国的债券市场已经逐步完善，相配套的体制机制也在逐渐成熟，为发行地方债提供优良的环境，因此地方债市场的需求也会随之而不断攀升，并进一步解决当前的财政收支失衡问题[5]。

四、结语

综上所述，减税降费政策有效激发当前的市场经济活力，极大地推动经济稳定发展，帮助我国经济有效应对当前的形势。但与此同时，减税降费政策也使得地方财政承受到一定的压力，不仅打破财政收支平衡，甚至部分地方政府还存在通过借外债以弥补财政空缺的问题。因此，地方政府应当正确面对减税降费政策，有效利用减税降费政策。推动地方经济结构转型，推动民生工程的落实。在此基础上，地方政府需要进一步减轻由减税降费所带来的负面影响，通过合理的应对方法，如培育经济发展新动能夯实财源基础、正确处理政府与市场关系、确定地方主体税以及健全财政制度等。不仅可以有效解决当前地方政府的财政收入问题，还能够确保地方收支的平衡，保障地方政府高效的行使各项职能。