关于企业财务管理税务筹划的思考

周化雪 吉林津升盈凯营销管理有限公司

在企业经营管理工作中实施科学合理且具有可操作性的税务筹划，可以在一定程度上提升企业的整体管理水平、财务管理能力；同时，还可以大幅度地节约企业成本，帮助企业实现经济效益最大化。企业应当抓住税改机遇，逐步构建起与发展战略相对应的税务筹划管理体系，增强人员的税务筹划意识和能力，培养高素质的税务筹划管理人才。企业也应依照自身的实际经营状况充分利用税收优惠政策，合理合规地减轻自身税务负担，为企业的长效发展奠定坚实基础。

一、税务筹划概念

企业税务筹划工作主要是在法律规范的基础上通过对企业经营方式、资金投入等方面进行的一系列经济活动安排和筹划，以提升企业的经营效益，降低企业在税收方面的支出，实现对企业运营成本的控制和经济效益的提升。税务筹划工作具有以下特点。

（一）合法性

税务筹划工作的开展需要以国家法律法规为前提，并且符合国家税法中的相关规定，否则就会导致偷税漏税行为的发生。因此，在税务筹划工作之前，应该充分了解国家税收政策，从而保证企业税务筹划工作符合国家相关法律法规的要求。

（二）事前性

一般来说，企业先开展经济活动，然后对已发生的经济行为进行纳税。对企业涉及缴纳税收的经济行为进行事前规划、安排和设计，是税务筹划工作中的一个重要环节。但是如果经营事项已经发生，应该缴纳的税额也已经确定，再进行税务筹划，这是无效的。因此税务筹划工作具有事前筹划的特点[1]。

（三）整体性

企业税务筹划要遵循整体性原则，即要从整体的角度来开展工作，从全局出发，针对工作中某几个环节开展税筹工作是不可取的，而是要将企业经营看作一个整体，经营作为一个整体，从整体出发对经营管理进行综合全面的分析，以最终实现经济效益和社会效益，完成企业既定目标。

二、企业税务筹划的重要意义

（一）创造更多财政收益

社会经济市场快速发展，企业是影响社会发展的重要组成部分。尤其是在市场经济影响下的社会经济，企业的重要性更是不言而喻。企业财务管理人员，要对自身财务管理工作的重要作用有全面认识，掌握企业实际财政支出情况。根据企业具体发展情况，将税务筹划工作落到实处，进一步强化企业工作人员的税务意识，这样可以保证在按时缴纳赋税的同时，帮助企业获得更多效益。

（二）优化企业资本结构

企业开展税收筹划，能够帮助企业节约成本。因此，企业根据税收法律中的各项优惠政策进行产品结构调整、制度的完善以及投资决策的调整等，能够促进企业资本结构的不断优化。企业利用节约下来的资金进行投资活动，能够不断扩大企业经济规模，从而促进企业整体竞争力的提升，最终有利于企业经济效益的提升[2]。

（三）提升纳税意识

企业发展过程中，具备较强趋利避害意识，若没有得到法律的保障与约束，那么在众多利益的诱惑之下，趋利避害意识会被减弱，影响企业自身的良性发展。企业若出现盲目追求利益与经济效益情况，那么很有可能会出现违反国家法律法规的行为，制约国家经济的良好发展。基于此，企业通过税务筹划工作的全面落实，可以对企业追求利益的方式进行规范，保证各项工作的开展都能够在法律法规允许范围内，企业经济效益与社会效益的创造都可以得到保障，实现企业健康、稳定发展。

（四）防范企业涉税风险

现代化税收征管体系下，随着“金税三期”税务信息化体系的不断完善以及“金税四期”的建设加速，国家提高对税务信息的处理效率以及加强政府对税务工作的监管力度，企业更需对应地建立规范的税务筹划安排，降低涉税风险，避免企业承担不必要的经营风险，保障企业的平稳发展。

三、企业财务管理税务筹划存在的问题

（一）税务筹划体系不完善

当前，我国税务筹划体系不够完善，主要体现在两个方面。第一，虽然我国企业在税务筹划理论方面取得了一些进展，但是在具体的实践工作中，仍处在税务筹划的初期发展阶段。税务筹划理论不健全，企业在具体开展工作中没有可靠的理论作为参考，只能摸索前行。第二，企业税务筹划工作欠缺一定的综合性，片面性较大。现阶段我国企业在开展税务筹划工作中，过多关注在会计方法的选择和生产经营上，而忽视了其他的一些因素，其存在的局限性较大。在此基础上开展的税务筹划工作，无法与预期的相吻合。

（二）税务筹划方案不合理

在经济快速发展的推动下，企业的发展规模也越来越大，所涉及的行业领域和经营产品类型较多，加之涉税金额较高，此时就需要企业通过编制完善的税务筹划方案，减少税务成本支出，以实现企业经营发展的目标。但目前仍有企业缺乏完善的税务筹划方案，有的只是从企业税负角度进行筹划，并不能真正地降低企业整体的成本，也无法有效提高企业的整体效益。

（三）税务筹划人员专业素质不高

经过相关调查发现，部分企业内部并没有设置专门的团队负责税务筹划工作，一般的办税人员很难胜任税务筹划工作，导致企业丧失了很多选择低税率缴纳税收的机会。更为严重的是，如果税务筹划人员对税收政策了解不透彻，会导致税务筹划的避税行为并成为偷税漏税的行为，这不仅会让企业遭受一定的经济处罚，更为严重的还需要承担刑事责任。因此，企业内部税务筹划人员综合能力不高，也是导致税务筹划很难推进的一个重要原因[3]。

四、提高企业税务筹划能力策略

（一）提升税收筹划意识和能力

为了有效提升企业税收筹划效果，需要培养企业会计人员的税务筹划意识，加强对企业管理人员税务筹划工作的宣传，以及成本和风险控制。企业会计人员通过对税务成本以及税务风险的防控，能够帮助管理人员加强对税务筹划的重视，并以此为基础做好税收筹划，在税收管理中能够做到依法缴税，合理控制税务成本。税收法律法规是纳税筹划的重要指导，随着各项新出台的税收法律法规的落实，企业会计人员要加强对新出台相关税法的学习，强化对新税法的认知。通过对新出台法律法规及相关地方政策的学习有利于会计人员对相关的征税方式、征收范围、税收优惠等方面的调整以及税款的抵扣进行深入的了解，明确税法对企业税收成本的影响作用，并能够完全根据新法的规定进行缴税。

（二）合理把握税收政策

首先，企业管理人员应当对我国税收政策加以重视起来，并予以一定的关注，对相关政策变化展开全面、系统且客观的研究，再结合企业实际情况落实好税务筹划工作。其次，深入研究和分析税收优惠政策相关内容，积极与税务部门及相关代理机构进行沟通和交流，正确选择与企业自身相适应的税收优惠政策并加以申请。第三，在具体开展税务筹划工作时，企业应当从长远发展眼光展开分析，深入研究和分析市场经济变化及发展趋势，再从整体上对税收政策变化发展趋势和方向加以把握，从而使企业自身更好地运用好税收优惠政策，不断发展政府扶持相关产业。第四，真正从企业战略发展目标、经营特点等来提升企业经营活动与国家税收优惠政策的协调统一，进而及时有效地对企业经营决策作出调整和优化。

（三）健全税务筹划方案

企业需要依据自身实际情况出发，确保所编的税务筹划方案符合企业发展的实际需求，并把人才培养作为企业税务筹划的重要途径，及时发现财务管理工作中存在的问题并解决，以此不断完善企业的税务筹划方案，为促进企业发展奠定良好的基础。为更好地适应税务改革的新形势、新环境，还需要发挥创新思维，不断创新税务筹划的形式，根据自身发展条件及财务运行情况，选择合适的财税政策，编制最合适企业的税务筹划方案，当然也要结合税收法律法规的变化，适当调整税务筹划方案，切实提升企业税务筹划方案的可行性[4]。

（四）建立信息一体化财务管理系统

企业税务筹划部门与财务部门存在紧密关系，而信息一体化财务管理系统的构建，对于税务筹划工作的开展起着促进作用，同样对于企业经营发展有着积极的推动作用。企业通过构建信息一体化财务管理系统，通过利用信息化的技术手段对企业涉税业务数据进行管理和监督，相关工作人员对数据进行分析，以此来计算出准确的纳税额。与此同时，企业可以通过利用大数据技术，对自身经营情况进行分析，为企业提供最优化的税筹方案，以提升企业效益，推动企业的长足发展。

（五）做好企业税收筹划的工作基础

企业开展税务筹划涉税风险防范工作过程中，作为广大企业来说，首先要在主观意识上充分认识到税务筹划工作的重要意义和必要性，为构建有序的税务筹划工作环境打好思想认知上的决定性基础。在企业内部管理上，税务筹划人员、市场开发人员、采购部门等人员都在一个密不可分的体系之内，每一个环节都是涉税工作的重要节点，要用因地制宜的科学方法，制定适合企业自身的管理政策和行之有效的管理要求，从源头上形成统一意识，强化观念管理达成，建立企业税务筹划的良好的环境氛围，进而促进企业全面涉税风险防范机制的有效形成。

（六）规范会计核算行为

税务机关对企业开展检查过程中首先需要检查企业的财务状况，只有中小企业的会计核算基础健全，才能进行税务筹划工作。如果中小企业会计核算不健全，那么税务筹划也难以具有合法性。因此，中小企业开展税务筹划工作要以会计核算为主，充分考虑不同经济事项的处理方法，规范企业的会计核算行为，提高企业整体税务筹划水平，在充分掌握税法与税收政策的基础上，根据国家的规定设置科学、合理的方案，以提高税务筹划水平[5]。

（七）健全税务筹划风险预警机制

首先，应用风险预警系统可以全面收集到更多的信息资料，如经济、税收等法律法规及政策等的变化、市场环境变化以及税务部门执法情况等。当以上信息收集完成以后税务筹划风险预警系统便可以通过大数据来实现对潜在风险问题展开智能化、系统化地分析并作出合理判断。其次，该系统通过对各项信息及数据展开分析，可以从中有效地发掘出潜在相关风险信息，进而再作出风险预警警示，这样一来，企业管理人员更可以在这些潜在的风险问题发生前提前做好预防控制工作。最后，通过风险预警系统还可以从全面客观的角度去认识风险形成的原因，从而更好地为企业管理人员制定相关风险管理和防控措施，不断提升风险防控能力。

（八）构建税务筹划专业队伍

第一，企业要重视对现有财务管理人员的培训教育，并通过相应的奖惩措施，明确财务管理人员工作职责与内容，确保其在日常工作中能够有章可循、有据可依。第二，企业需要对现有财务管理人才结构进行优化调整，重视复合型人才的培养，积极搭建财务人员学习和培训的平台，让财务管理人员掌握必要的税务筹划知识及相关技能，不断提高自己的财务管理能力。第三，企业财务管理人员要转变固有观念，树立终身学习的理念，提高自身的能力、职业素养，及时根据最新的经济动态及企业整体运营情况，编制科学合理的、与企业发展实际相符的税务筹划方案，成为企业业务发展的强有力后盾，从而促进企业高速、高质量地发展[6]。

五、结语

现阶段，随着社会经济的快速发展和经济全球一体化的不断深入，各行各业的市场竞争越来越激烈，在这种复杂多变的环境形势下，部分企业为了取得更好发展，有效提升企业竞争力，开始在企业内部开展税务筹划工作。在企业财务管理工作开展中，税务筹划属于重点内容，并且会直接影响企业经济效益与社会效益。为保证该项工作的高质量完成，在很多情况下，企业财务部门会安排专业税务筹划工作人员，结合企业实际发展情况采取有效措施，在最大程度上减轻企业税务负担，为企业未来的发展打下良好基础。