事业单位会计风险防范及其控制措施

冯艳荣 乐亭县水产中心

一般认为，事业单位财务风险是由于各种原因导致无法获得预期的管理效果，进而造成经济上的损失。事业单位的财务风险是普遍存在的，这必然会对其运营产生影响。因此，要深入分析事业单位财务风险产生的原因，有效地进行风险管理，从而达到提高其经营效益的目的。

一、事业单位会计风险防范的意义

如何预防和控制会计风险，是一项具有重大意义的工作。主要体现在以下几方面。

（一）对改善财务信息质量具有重要意义

会计信息是事业单位在各种经济活动中所进行的有关数据的分析，其优劣将直接关系到事业单位的内部财务资料的可信度，从而影响到其会计行为的准确性与规范性。加强对事业单位内部会计风险的控制，能够保证事业单位的各项经济活动、会计业务中所记载的数据、信息的规范化、准确性，从而提高会计信息的质量，及时地反映事业单位的经营活动，从而提升会计工作的工作效率。

（二）对保障资产的安全性、可靠性具有重要意义

事业单位的资产以国有资产为主，事业单位拥有国有资产使用权，但不拥有所有权。加强事业单位内部的财务风险控制，可以从规范资产的管理程序和制度入手，有效地解决事业单位内部资产违规处置、挪用资产、配置不合理、资产使用效率低下等一系列问题，并加强对事业单位内部资产的日常管理、清查盘点等一系列工作，保证事业单位内部资产的安全、完整。

（三）有利于事业单位职能的规范化

目前，对事业单位职能履行的规范程度日益提高，加强对其内部会计风险的管理，可以保证其内部会计人员及其业务部门在相关的财务会计处理和经济活动的执行过程中，严格遵守事业单位会计管理的各项规定，减少或避免各种会计违规行为的发生。加强事业单位内部行政工作规范化建设。

二、事业单位会计管理风险的特点

（一）会计上的不合理风险

财务风险在某种程度上可以被评估和预防，但对其影响的因素却是持续发生和改变的，所以很难判断其是否会发生、何时发生、发生在何处、严重程度。在我国目前市场经济发展速度较快的情况下，作为一个非营利的组织，事业单位的发展也会受到很大的影响。事业单位的财务行为越来越复杂、越来越多元化，使得其出现的金融风险也越来越不稳定。

（二）会计的风险不确定

会计工作风险的形式不是一成不变的，它经常会以各种形式发生。我们不能确定部门的风险因素会不会真正的造成风险。会计风险可能会随时发生，我们即使有事先准备也不能知道、不能控制风险在什么时候出现。会计风险的种类繁多，如支付时存在风险、财产变动时存在风险等。会计风险的严重性我们也是无法预估的，如果在事业单位运转流畅时发生财务风险，事业单位可能有能力从容应对，但是经济发展的低迷期发生财务风险，这对事业单位来说，将是一个巨大的打击。

（三）会计的风险变化无常

随着时代的进步和员工水平的提高，员工的监督风险能力变强，财务风险变得不是那么可怕了，一些存在风险的隐患在一开始可能就被发现从而阻止其发生，即使到了不能阻止的时候也能依靠自己的能力将损失降到最小。“上有政策下有对策”，虽然员工的自身素质提高了，能规避很多财务风险的发生，但是随着互联网和各种行业的发展，风险因素也变得越来越难以发现、难以察觉，而且发展迅速很快，所以针对不断变化的风险因素，从业人员也应该时刻准备着提升自己的能力，尽可能地避免风险的发生。

三、事业单位会计管理风险存在的类型

（一）外在风险

由于事业单位的特殊机制，再加上对事业单位外部的财务法律法规和制度的不熟悉，事业单位的法律意识、财务责任意识不强，做出的决定不够完善。例如，管理者没有充分考虑到经济后果，低估了残酷的市场竞争和风险，政府主管部门委托人角色不到位，对事业单位防范风险的措施不到位。一些决策机构的领导没有明确的授权，事业单位职责权限不明，导致事业单位的资产大量流失。

（二）内在风险

目前我国事业单位资产中存在着大量资源浪费和流失、资源利用率低下等问题。这与现行的财务管理体制、执行力度不足有关。不但不能使单位的会计管理工作发挥很大的作用，而且还制约着单位的财务监督，从而使其缺乏对会计信息的真实性、及时性、完整性等方面的监管，导致会计信息的失真，从而影响到信息使用者的决策，增加了决策失误的危险。而事业单位的财务风险增加，也与其工作人员素质的欠缺有关。一些财务部门的人认为，进了事业单位就是一个铁饭碗，不会丢掉工作，因而忽视自己专业能力的提升。此外，事业单位对会计人员职业道德建设的关注程度也较低，作为一名财会工作者，其职业道德水平对其能否有效地进行财务工作起着至关重要的作用。然而，由于我国目前对会计人员职业道德建设的重视程度不够、资金投入相对较少，致使会计人员的道德素质远远达不到财务工作的要求，存在着背离财务管理、违法经营行为等方面的风险。

（三）信息失真风险

事业单位的财务信息有造假的风险，在进行检查的时候财务信息很可能已经被篡改。比如有人私自挪用单位财产，但是工资的账目并没有改变；部分人员的业务能力不足或本月指标不足私下与会计人员合伙篡改数据，给事业单位人事调整带来麻烦。不仅影响了员工的综合素质，严重的甚至会影响到事业单位的安全和日后发展。

（四）资产流失风险

事业单位在购置固定资产的时候没有考虑多方面的因素，没有对个别资产的使用时间和价值进行评估，有的机器之类的资产很长时间不用又缺乏保养，长此以往很可能导致机器报废，但是下一次要用的时候就又要买新的导致财务损失。还有的事业单位盲目扩建，而民众的需求没有那么大。还有事业单位在购置资产的时候没有对资产的前景和现状进行评估，想买就买，可能部分资产会在未来一段时间贬值，小幅度贬值还好，如果遭遇大幅度贬值势必会给事业单位带来极大的财物损失。

（五）信息泄露和流失风险

事业单位的正常运行离不开日积月累的工作经验和信息储备，会计管理也是一样。会计部门在事业单位中是最重要的一个部门。会计部门每一次人事变更都可能会影响到事业单位的信息安全。传统的纸质的信息统计在很多时候都是可控的、方便的，但是当社会信息化达到一定程度时，纸质的信息统计方式的弊端就体现出来了，大量的档案给储存和查阅都带来了麻烦，经常出现找不到、信息缺失、档案损坏等问题。电子档案也有着很多的风险，现在互联网发达，事业单位更愿意用简单方便便于储存的电子档案来储存信息，大量的档案一个优盘就解决了，查阅的时候也更加方便。但是在电脑使用过程中一不小心就容易让病毒入侵，很容易引起信息缺失，甚至泄露。

四、事业单位风险存在的原因

（一）事业单位的会计制度不健全

很多事业单位的会计工作没有明确的执行制度，导致工作人员的工作态度不严谨，工作效率下降。管理者在分配工作时不能说明工作的内容到底是什么，只是让员工去完成一项工作，但由于工作的操作性不强，导致员工在进行工作的时候无从下手，工作效率自然不高。还有单位内部的不兼容工作没有进行分工，所有工作由一个部门来进行管理，各个部门无法达到制约的效果，导致部门故步自封得不到发展。

（二）内部的分工不明确

相当一部分事业单位工作的分工不明确，会计部门也是如此，没有明确的分工，每一项工作没有明确的负责人，在工作的时候员工不用担心负责任，工作的态度就会很随意，这就给事业单位带来了风险隐患。有可能一件很简单的小事，由于员工随意的心态导致出现失误而给单位带来损失。而分工不明确导致工作流程不能按照正确的顺序来进行，造成工作混乱、效率低下等问题。会计部门个别员工的素质不高、工作态度较差，对公司的财务管理工作造成了困扰。

（三）缺乏监督风险的意识

风险监督，顾名思义就是检查和防范事业单位可能会发生和即将要发生的风险，将可能对单位造成危害的风险因素扼杀在摇篮中。而部分事业单位并没有重视风险监督。尤其是财会部门，一旦发生风险事件难免会对单位造成不可挽回的危害。而这样的不重视主要体现在两个方面：首先领导并没有专门下发这样的工作计划，并没有风险防范的意识，在各种交易和财会变动中没有去刻意地注意各种风险因素，导致单位的财务存在风险。其次会计可能由于专业能力不足，也可能是工作经验和风险规避的意识不足，在很多时候并不会意识到风险的发生，等到发现的时候也只能是亡羊补牢为时已晚。比如在清算尾款或财务报销时，由于风险意识薄弱被不法分子乘虚而入，这样的工作失误很可能会给单位以致命的打击。

（四）会计人员工作水平不高

现在的社会飞速发展，事业单位内的工作制度不断更新完善，出现了越来越高效、越来越安全的工作方式，会计管理也是一样。而部分事业单位的会计部门并没有积极地去学习先进的管理制度，自身的专业能力无法得到提升。在这个进步的时代还沿用着老一套的工作方式，难免会有一些低效甚至鸡肋的工作方式，显然无法满足当今事业单位的工作要求，长此以往单位的发展势必会受到影响。

五、事业单位会计风险的防范及控制措施

（一）优化和完善会计管理制度

员工能否高效地完成工作和规避风险离不开高水平的管理制度，针对部分事业单位管理制度不健全的问题。笔者认为其主要责任在管理人员，并不是所有员工都是高素质、高水平的人，相反大多数人高效地完成工作的前提就是上级领导的施压。所以说单位的制度能否执行主要看管理人员的态度，不能贪图一时的轻松而忘记鞭策员工。应该不定期的抽查员工的工作状态，打消员工上班摸鱼的侥幸心理。各部门也要不断地了解学习那些在某方面比自己部门更加先进的管理制度，不断地更新和发展，完善和健全部门的管理制度。唯有如此才不会托单位的后腿，不会被时代所抛弃。员工也要积极响应单位的号召，上级要我们做什么，我们不能保证做到更多，但是一定要尽量做到最好，起码要脚踏实地的完成自己的本职工作，上下级共同配合，一个部门才能发挥出最大的力量。

（二）优化内部分工

部门的工作要想高效地完成离不开各个工作环节流畅地运行。有的事业单位的财会管理工作因为没有明确的分工而导致工作难以进行。甚至花费大量精力也不能完成少数的工作，时常还会出现忙中出错的情况。所以部门领导要深思其中的问题，开展人事调整大会，将员工调整到其擅长的岗位上，尽可能地发挥出每个员工的作用。每个工作环节的分工更应该明确，某一项工作一定要分配到最适合的员工身上，落实责任到人、责任到岗。员工完成得好进行奖励，完成得不好进行适当的处罚。这样的做法能够提高员工的积极性和专注度，能有效地减少不必要风险的发生。

（三）加强风险防范意识

在财务管理中，应把风险意识与岗位职责指标有机地联系在一起，加强对财务风险的识别和控制。会计岗位的设置要做到以下几点：一是会计岗位要与单位的内部经营、会计业务相适应；二是各岗位职责明确；三是各会计岗位分工明确；四是不相容职务分离；五是对各个岗位工作进行不定期考核。只有这样，财会员工才能时刻提醒自己，提升自己的风险意识，避免不必要的金融风险的发生。

（四）全面提升财会人才素质

为了满足财会管理工作的要求，各级事业单位要对财会人员的资质进行严格的要求，实行会计技术资格的准入，不仅是为了提高财会管理的质量，更是为了实现财会管理的科学化和专业化。同时，要强化专业知识方面的训练。财政部门要充分认识到财会工作的重要性，要按照财政改革的任务和单位的财会管理工作，坚持以市场需求为导向，组织实施年度不定期的专项知识培训，加强事业单位的财务管理。与此同时，员工要树立“终身学习”的观念，以学习为基础，不断提升自身的专业素质和专业技能，以满足新时代对会计工作的要求。

六、结语

在经济迅速发展的今天，我国的事业单位要做好会计风险的防范和处理工作，积极地为我国的经济发展提供保障。管理者要紧跟时代潮流，不断强化财会管理，创新管理体制，加强内外部的监督与交流，做到财会工作责任到人，最大限度地降低会计风险的发生概率，提升事业单位的工作效率。