全面预算在高校财务管理中的运用

尚思维 川北医学院

随着我国对教育事业越来越看重，高校规模正在不断扩大，高校资金投入也越来越多，随之而来的财务风险也需要引起高度重视。长期以来，高校财务工作一直停留在传统模式下，忽略了资金使用过程的管理，以至于许多资金得不到合理的使用，严重影响到了高校事业的发展。全面预算是高校财务管理的重要内容，对提高财务管理效率、防范财务风险起到了积极的作用。

一、高校财务管理中落实全面预算的意义

所谓全面预算，就是以发展战略为指导，预测未来的经营活动，确定预算期间的管理目标，逐层分解，并以价值的形式反映生产经营和财务活动。对于高校而言，高校任何教育管理活动都需要一定的资金投入，而要想保证投入的资金得到合理的利用，保证教育管理活动达到预期效果，就必须对教育管理活动整个过程进行有效管理。全面预算通过优化资源配置，降低运营成本，可以提高经济效益，达到资源效益最大化，在高校发展过程中发挥着重要的价值。

（一）促进高校资金资源的合理、高效利用

在高校运作过程中，资金是基础，可以说脱离了资金这一基础，高校各项业务就无法正常开展。对于高校而言，资金资源投入的就是为了促进高校各项事业的有序开展，但是在资金资源投入过程中，受多种因素的影响，资金资源会出现损耗或者使用不到位的情况，进而影响到高校各项工作的正常开展。全面预算作为一种新的管理手段，在财务管理中，学校可以通过编制和执行全面预算，从业务、筹资、资金和财务等方面着手，对自身经营活动的全面过程进行有效监管，从而达到资金资源的高效利用，更好地服务高校事业发展[1]。

（二）促进高校总体目标的实现

学校战略一般是一个长远规划，需要管理者站在全局的角度去分析和评估，制定一个合理的预算，可以说学校战略是预算的前提基础，战略决定预算。学校在制定发展战略时，可以通过预算的方式，向学校各部门、各岗位传达自身发展计划，通过加强各部门、各岗位之间的联系，使其成为一个统一的整体，从而保证学校发展战略目标的顺利实现。

（三）有利于推进学校绩效评估

绩效评估是高校财务管理工作的重要内容，通过绩效评估，可以对学校各职能部门的业绩进行客观评估，从而确定各职能部门所需的奖金。全面预算注重的是全过程的管控，应用全面预算，可以对绩效评估全过程进行监管，保证绩效评估的真实、有效，从而为资金的分配提供科学参考。

（四）有利于提高财务管理水平

财务管理是一种经济管理活动，这种活动本身就存在一定风险性。对于高校而言，资金在投入使用过程中很容易出现各种问题，在这种情况下，一旦与该专项资金有关的项目需要启动时，就会面临资金短缺问题。全面预算强调的是全过程的监管，这种监管可以有效防范财务风险，提高财务管理水平[2]。在财务管理活动中，落实全面预算，不仅可以合理评估财务活动所需的投入资金，还可以对投入资金的使用过程进行全程把控，尽量缩减不必要的用度和开支，也减少了内部徇私舞弊现象。

二、全面预算在高校财务管理中运用面临的问题

（一）缺少健全的管理制度

虽然全面预算在高校财务管理工作中发挥着显著的作用，但是这种作用是建立在健全机制基础上的，如果缺少与全面预算相匹配的运行机制，其作用就无法有效发挥出来。目前来看，高校财务管理工作机制还不够健全，没有明确的预算组织架构和管理体系。当前，高校一般只是将预算归入到财务部门，由财务部门监管，没有明确的上级汇报机构，预算管理职责并没有确定，预算执行过程缺少有效的监督，导致全面预算执行不力，无法达到预期目标。

（二）专业人才不足

全面预算在高校财务管理中的运用，意味着高校财务管理工作也会变得更加复杂、细致，这也要求学校必须配备专业的人才。但是就目前来看，高校财务人员的专业水平还有待提高，与全面预算实施需求还存在较大差距。全面预算的内容涉及业务预算、财务预算等，业务预算主要包括学校所有可能引起的财务状况发生变化的所有经济活动，如日常经营活动、投资活动、融资活动等，在具体财务管理中，管理者并没有将某项经济活动或某个领域的业务纳入全面预算管理中，从而导致预算管理内容缺失。财务预算涉及资金预算、资产负债预算、利润预算等，在具体工作中，工作人员往往只注重利润预算，对资金预算以及资产负债预算不重视，最终结果就是无法准确把控资金运作状态，容易增加财务风险。

（三）预算编制不科学

学校在开展任何经济活动前，都需要对该活动进行预算评估，确定该活动所需的资金投入。但是就目前来看，学校预算编制存在很大的不足。一方面，学校财务部门会弱化审计职能，如后勤费用大部分是由各部门自行上报，预算全盘接收，在这种情况下，全面预算管理在非生产性支出控制上就会失效；另一方面，学校财务部门过于强势，对经营预算控制力度过大，不注重与学校其他部门的沟通与交流，在这种情况下，经营预算就容易失准。此外，预算未能准确评估风险和内部控制缺陷，没有形成计划，无法预测风险和损失，在具体工作中，使用简单的算术平均法来分解的任务，未能反映学校经营活动的运行特点和学校在不同时期资金运作的影响因素，从而降低了全面预算管理有效性的阶段性分析。

（四）预算执行不力和控制不严

预算的执行和有效控制是学校战略目标实现的关键。目前来看，虽然学校非常注重财务管理工作，在预算编制过程中已经做了大量的工作，但是在预算执行和控制过程中却没有有效的分析和控制。例如，在预算编制时，学校只是按照以往的工作经验来进行，预算管理只处于理论阶段，没有与学校的实际情况相结合，导致预算执行的后期不具备可操作性，难以进行分析和控制。或者预算分析没有科学的分析体系，使预算分析不能为决策层提供有用的信息。

三、全面预算在高校财务管理中有效运用策略

（一）健全全面预算管理体系

为了保证全面预算在高校财务管理中发挥出应有的作用，学校应当结合自身实际，健全全面预算管理体系。首先，学校需要完善预算管理组织，包括预算决策机构、预算工作机构和预算执行机构，同时详细划分各部门、各组织结构的权责，以责任来约束和规范各部门和机构的行为；其次，结合学校实际情况，建立更加可行的流程体系，使预算管理过程中有法律法规可循。由于系统是更宏观和一般的指导方针，而程序则是更详细和微观的系统，所以在学校系统的指导下，对每个流程步骤组织方案并使系统的细化到具体的实践中，并在后续的工作中不断修改和完善，从而简化复杂的问题，提高实际工作过程中的可操作性。

（二）强化工作人员的管理

在学校运营和项目开发的过程中，资金支出是项目开展的保障，但是资金在投入使用过程中，一些工作人员会借助职位的便利，谋取私利，最终造成资金用不到实处。因此，学校需要加强财务人员的管理，增强他们的工作主体意识。在全面预算工作中，需要强化工作人员的全面预算意识，督促工作人员认真做好全面预算工作，同时，加强工作人员在全面预算工作中的行为监督，确保预算合理、合规。另外，学校需要加强教育，提高其他部门和工作人员对全面预算管理的认识。特别是各级管理者和项目管理人员，要积极与全面预算管理实施效果较好的部门沟通交流，提高全面预算管理意识，以身作则[3]。

（三）推进全面预算标准化

财务管理属于一种经济管理活动，这种活动就存在着一定的风险，而要想有效防范财务风险，保证高校资金的合理使用，落实全面预算尤为重要。首先，在财务管理中，管理者需要对财务活动进行预算，明确预算标准，严格执行预算标准；其次，需要详细划分财务活动开展过程中的权责，全面监管财务活动，确保财务活动的有序、有效开展，避免超预算的发生；再者，加强各院系、各部门之间的联系，根据各院系、各部门的实际情况，对现有的预算工作进行调整，尤其是那些不合时宜、实际操作性不强的预算表格要及时删除和完善，确保在后期预算工作中能够发挥实际作用。

（四）推进全面预算信息化管理

在高校财务管理工作中实施全面预算的过程中，应用信息化系统，可以将预算全面覆盖，尤其是在业务预算层面上，从预算编制，到预算控制预警，再到预算执行、预算报表分析等，这些工作都可以通过信息化系统能完成，从而大大提高预算的有效性。对此，高校应当注重全面预算信息化建设，积极推进预算信息化发展。在财务预算层面，通过对学校的利润预算、资产负债预算和资本预算进行分析，特别是在PPP模式下，资金压力的增加要求学校必须重视资金预算和资产负债预算的管理。实现利润预算是学校财务管理的主要目标之一，在信息化系统的支持下，通过编制资金预算来实现提前资金准备，提前预警，做好资金规划工作，使学校不至于打无备战。同时，通过信息化技术，资产、负债预算应当通过应收账款、应付账款、坏账准备等项目进行预支控制，大大地降低了财务风险的发生。

（五）健全预算执行及预警监督机制

要想提高全面预算的有效性，不仅要科学进行预算编制，还需要对预算执行过程中进行有效监管，确保预算高效执行。首先，做好预算执行工作，预算应从多个维度分析，综合学校近期或者近几年的财务数据和业务往来数据，准确地评估学校预算的可行性，如，通过分析劳动管理成本的实际数量和预算的回购数量、实际数量和预算产出比率、实际数量和预算完成的数量比例，并与过去的财务数据进行对比，找出其中的差距，并分析原因，为后续的预算工作提供科学参考，使预算目标在计划内完全控制，这样做可以让预算执行更加科学；其次，学校应根据自身实际，对预算执行进行有效的监管，在预算执行过程中，要做到事前预警、事后执行和事后监督。尤其是事后监督，通过有效事后监督，可以很好地防范风险发生[6]。例如，通过对预算调整过程的监控，可以了解预算调整过程中是否存在违规行为，通过预算控制的监督过程中，我们可以发现是否有超过预算控制的情况，并停止预算过程中的欺诈行为，从而达到预算执行过程的控制，实现预算管理的目标。

（六）健全全面成本核算管理体系

对于学校而言，其在开展教育管理活动时是需要投入一定的人力、物力及财力的，而落实成本核算，可以很好地避免资金资源的浪费，提高资金资源利用率。首先，学校必须综合自身战略目标，制定出预算方案，预算要包括自身业务开展所需要的人力、物力、财力。当自身业务有变动或者需要增加投入时，必须结合业务成本及预算做全面的分析；其次，在成本核算管理中，要对成本管理的权限与职责进行重新划分，要加强监督，避免以权谋私的行为发展，进而确保预算管理质量，为学校带来更好的效益。

四、结语

综上，全面预算在高校财务管理中的作用是显著的，实施全面预算，可以有效防范财务风险，提高财务管理水平，促进财务管理目标的高效实现。面对高校事业的快速发展，高校管理者应当重视起全面预算工作，要不断完善全面预算管理机制，加强全面预算执行过程的管理和监督，同时要严格进行预算编制，加强成本核算，唯有如此，才能更好地发挥全面预算在财务管理中的积极作用，保证高校资金资源的高效运作，推动高校事业的更好发展。