新时期高校会计内部控制的优化

郭海阁 河南开放大学

新时期高校财务管理中所遇到的问题越来越复杂化，想要进一步提升财务管理质量，实现高校资金的有效运用，应当不断提升会计内控水平，突出内部控制在会计工作中的重要价值。根据高校财务工作需求，制定更为完善的会计内控方案，并依照内控管理制度推进内部控制持续深入，对于高校管理者来说，应当从战略层面落实内控要求，并制定更具可执行性的内控目标，以目标为导向强化内控执行力，并加强队伍建设，始终围绕内控要点来推进工作，进而提升高校会计内控质量，也促进高校风险防范能力提升，实现其稳定经营的发展理念。

一、新时期高校会计内部控制落实的必要性

在新时期发展过程中，高校在管理过程中需要把握的关键内容越来越多，既要实现资源合理配置，也要做好资金管控，确保高校运行有序，为师生提供良好的工作与学习环境[1]。在高校管理中强化会计内部控制，可以进一步保证资金安全，并为高校各项活动开展提供必要保障，促进会计信息质量提升，也确保高校管理符合法律法规，实现其稳定经营的目标，进而确保教育事业的有序发展。客观上来看，高校会计内控有其自身的发展特点，与高校性质有较大关联，所以在落实内部控制时既要保证各项教务工作正常开展，也要围绕高校经营目标来确保内控工作整体质量。基于稳定性和准确性的内部控制能降低高校运营管理风险，并确保高校产、学、研等各项任务活动能有序进行。

二、高校会计内部控制工作中的问题

（一）内控思想不到位

从高校管理来看，重点在于保证生源，提升高校经营管理质量，受传统管理观念影响，高校管理重点依然是放在日常教学以及学生管理上，对于财务内控关注力度不高，高校内控思想不到位，也缺少全局统筹的发展观。在落实内部控制时并没有结合高校经营管理情况来构建完善的管理体制，在落实内控政策时缺少相应力度，这也会给后续工作开展带来一定限制性因素[2]。从高校会计内部控制制度建设来看，缺少规范化制度化，没有与高校教学进行有效衔接，从具体表现上来看，部分高校内控体系中岗位设置与责任划分不够明确，也缺少相应的约束力和监督力。部分高校虽然设置内控岗位，但是权责划分不明确，没有指定主要负责人，而会计内控所涉及的范围不全面，只注重对高校会计实务的反映和控制，对于高校所开展的投融资以及招标采购项目等把控不到位。

（二）内控约束力不强

从内部控制来看是为确保各项经营活动能够依照目标有序落实，但是部分高校会计内控约束力不足，并没有全面的内控机制来约束工作人员工作行为，存在内控范围限制与内控盲点。在进行内部控制时，对于关键岗位与关键人员管理不到位，缺失内控针对性，而内控制度落实主要体现在规范项目活动，而没有对相关人员进行有效管控[3]。客观上来看内部控制对高校管理层约束作用不强，而在划分责任时，紧紧围绕工作权限进行判定，对于违反规定等行为没有进行全面的奖惩措施制定，缺少相应的约束力度。

（三）内控队伍建设不到位

从高校会计内控制度落实来看，虽然在新时期高校管理过程中，内控已占据重要位置但是实施力度弱，所涉及的内控范围并不广泛，内控队伍建设不到位，内控人员专业能力素质低等问题都给内控工作带来一定影响。部分高校会计内部控制流于形式，内控结果与内控编制相分离，而受到高校管理层级的影响，存在利益交叉口，很难保证内部控制的客观有序落实。部分会计人员在利益或是权利的趋势下，违反规定忽略其担负的责任，违背法律道德使得内部控制难以发挥成效，也会给高校管理带来消极影响[4]。

（四）缺少风险防控体系

在高校会计内部控制改革当中，缺少风险防控意识与风险防控体系极易给工作开展带来隐患，可以说会计内部控制中的风险会直接影响财务管理质量，进而给高校稳定经营带来限制。结合内控风险点来看，内控工作人员人为失误、内控机制不全面、信息不对称等管理类风险，高校资源没有进行优化配置，而信息技术在应用中维护不当导致信息泄露等均是其外在表现。与此同时，例如高校内部资金在调配以及利用等环节与预期不符，从体现上来看资金预算缺少准确度、科研项目经费使用不当等财务类风险也给高校内部控制带来较大影响。此外，在会计内部控制过程中，也存在质量风险，具体表现为课程设置问题、学生培养目标问题以及师资队伍建设等，难以有效提升高校经营质量，也无法突出高校经营特色，导致生源流失，影响高校的社会影响力，对高校稳定经营带来巨大风险。

三、新时期高校会计内部控制优化策略分析

（一）提升内控意识

新时期高校会计内部控制优化，应当不断提升内控意识，并构建完整的内控体系，基于《会计法》完善内部控制制度内容，并保证会计信息的真实完整。高校在内控实施当中，应突出内部控制的重要作用，并将责任落实到个人身上，积极调动高校教职工的参与力度，依据高校实际经营管理情况，形成相互监督，自我约束的内部控制氛围。在内控体系不断完善过程中，加强对高校开展经济活动的监督与管理，并对重大决策事项落实分级审批机制，避免权利高度集中所产生的人为主观错误，从高校领导层落实内部控制，提高高校全员的思想意识引导。客观上说从整体到局部逐步渗透内控观念，可以保持内控的严谨性，并提升高校内控成效，保证各项教学活动有序进行[5]。而围绕内控目标，也有利于高校资产资金安全，根据高校实际经营情况所制定的内控制度在执行过程中可操作性强，也有其严谨的约束作用。

（二）完善内控制度

新时期高校会计内部控制优化，在积极培养高校教职工内控意识的同时，也要进一步完善高校会计内控制度，逐步形成内部牵制以及信息反馈的内控氛围，为构建适应社会发展的高校会计内控体系奠定良好基础。基于高校信息管理系统，逐步渗透内控观念，并监督各环节工作开展实效，实现工作人员合理分工，并确保高校人力资源得到优化配置，从而为内控制度实施提供有利条件，基于内控责任机制，加强高校内部考核以及岗位服务制度。客观上来说，高校会计内部控制在实施当中是一项牵涉范围广，内容繁琐的工作，作为一项长期性系统化工程需要充分调动教职工的内控参与度，从高校领导层开始落实，并在资金以及技术方面提供支持，如此才有利于内部控制持续深入。在内部控制过程中，应确保职务分离，并形成相互监督制约的状态，对相关审批以及经办人员要进行定期成果考核，并要求其进行工作汇报，及时把握内控中与高校发展不相适应的内容。与此同时，也要积极构建符合高校经营管理的内控风险机制，提升风险防控意识，并制定符合会计要求的内控方案[6]。从高校长期经营角度做好全局性规划，明确高校资金配置的实际情况，确保资金在合理运转状态下，也保证高校资本结构在可管控与支配范围内，通过风险评估机制将财务风险发生概率降到最低。

（三）开展内控活动

新时期高校会计内部控制优化，应当围绕会计内控要求积极开展内控活动，根据财务收入以及支出的实际情况制定内控方案，从而提升高校相关人员的内控重视力度。高校在内控实施中，应严格审核各收费项目的审批手续及操作流程，并由专门负责的部门与人员定期进行工作汇报，自觉接受其他部门监督，确保内部控制落实到位，规范财务工作行为。为进一步提升高校收费项目合理，可依据相关规定设置举报与奖励方案，并由上级教育部门进行定期督导核查，确保高校会计规范。与此同时，也要根据高校管理要求设置针对性较强的会计工作岗位，基于职务分离原则，落实分级审批授权机制，对经费支出进行限额设置，若是超出一定规模需要附带以学校名义签订的相关采购协议，而属于政府集中采购的相关项目，依照要求高校不可以进行单独采购。在高校资产验收及付款环节也要加大管控力度，设置专业的对接岗位并负责对相关采购项目规格、规模等方面进行全面检测，保证高校会计支出方面的合理性，同时对于高校固定资产以及低值易耗品等也要依照要求办理入库以及出库等相关手续，从而确保高校管理工作有序进行。

（四）加强预算管理

新时期高校会计内部控制优化，应当加强会计预算管理，通过全面预算来强化内部控制功能，在实施过程中，应当根据实际情况编制可操作性强的预算方案，并派驻专门的负责人员进行全流程把控。高校领导层在预算编制过程中，应当结合高校当前经济状况以及未来发展方向，在明确高校经常性支出、建设性支出基础上，科学预测高校资金走向，并明确预算收入与预算支出。同时也要进一步加强预算执行力度，基于预算编制，高校各部门应当根据预算指标开展相应活动，并明确工作权责，若是存在特殊情况应及时报批，根据要求进行后续操作。同时在涉及会计相关业务时，也要确保会计信息的真实反馈，对预算执行结果进行复查，既明确其中需要改进的问题也为后期预算编制提供参考依据。

（五）优化内控环境

新时期高校会计内部控制优化，应当优化内控环境，根据高校实际发展情况来落实内控目标，并在透明化制度化的内控环境中提升内控制度的可执行性，在内控实施过程中应明确内控主体，并判定由谁进行牵头，是内控目标落实中需重点解决的问题。从高校领导层到各二级学院应明确责任权属，领导层应通过高校资金合理运用为高校稳定经营创造条件，而各二级学院分管领导应依照高校内部管理制度提升资金利用效率，明确资金使用效果，在会计工作人员的专业支持下，确保高校资金有效运转，为高校长远经营提供重要保障。

（六）建设内控队伍

新时期高校会计内部控制优化，应当明确会计在内部控制中的优势作用，针对会计人员专业能力以及专业素养加强内控队伍建设，结合当前内部控制新要求编制更加完善的内部控制计划，并打造一支业务能力高，创新力度强的会计团队。在队伍建设过程中，应当始终坚持廉洁自律的工作原则，并围绕内控核心要点开展工作规划，对于高校来说，也要积极拓宽内控人才引进力度，并把握高校内部毕业生源中专业能力强的学生留校任职。在人才的支持下，为高校内部控制工作开展注入源源不断地发展活力，并促进会计服务水平提升，推进会计内部控制制度全面落实，提高高校会计内部控制效果。

（七）加强内部审计

新时期高校会计内部控制优化，也要进一步突出内部审计的价值作用，基于岗位责任制，形成相互监督相互协调的内控氛围，高校财务部门应当和审计部门展开合作，做好内部检查工作。在内控过程中，也要积极构建信息交流机制，并实现财务信息共享，既要客观反映内部控制成果，也要及时将价值信息传递给高校管理层，为高校组织开展各项活动提供重要依据。突出内部审计职能，加强对会计内部控制效果的评估，并全面核查高校开展的各项经济活动，落实合规性稽核，从制度落实到人员管理进行全面清查。

（八）把握内控要点

新时期高校会计内部控制优化，会计工作人员应当把握内控要点，既要在财务管理当中强化内控力度，也要扩大内控范围，做好高校财务风险、质量风险以及管理风险的防控工作。在高校会计内部控制过程中，应结合当前时代环境下所衍生的新观点加快会计转型升级，并营造积极健康的内控环境，从内控制度着手，以法律手段强化内控执行效率，并确保各项工作开展强制性与灵活性并存。对内控工作中关键岗位关键人员进行责任审核，并加强日常内控会议总结，定期召开成果报告会，及时解决内控工作中相对薄弱的环节。与此同时，也要进一步提升高校党委的价值作用，在内部控制中把握战略目标制定与当前高校发展的适应性，并及时结合内外部环境变化进行灵活调整。高校领导层也要落实一岗双责责任制，积极发挥党团组织在内部控制中的作用，通过分工协作共同监督落实好内控工作，对于权责不明的现象，也要结合内控要求进一步细化责任，并搭建内控协调框架，将内部控制与绩效考核相挂钩。此外，高校也要积极构建人文化发展环境，为进一步提升会计内控效果，应当形成齐抓共管的良好局面，在环境影响下，增强高校人员内控意识，并在内控信息公开化的基础上及时向教职工、学生等传达内控成效，力求在财务稳定基础上推进高校课程优化，并为高校师生提供更优质的资源与环境，进而推进高校稳定经营长远发展。

四、结论

综上所述，在高校经营管理中，内部控制是一个重要管理手段，通过内部控制可以规范高校经营管理行为，并保证高校资金的合理运用，将内部控制落实到高校管理的各个环节有利于高校资源的优化配置。但与此同时，也要及时把握高校会计内部控制落实中所存在的现实问题，从人员管理到制度落实均应进行全面优化。让高校所有人员能够自觉遵守内控要求，并围绕构建和谐校园推进内部控制工作有序开展，及时将各项成果传达给高校人员，在全员参与全员监督的基础上，实现高校会计内控的全面落实，提升会计内控整体质量和效果。