关于电力企业税务筹划的管理及技巧解析

郑小薇 浙江浙能中煤舟山煤电有限责任公司

由于税务筹划管理一般会全面贯穿于电力企业的整体经营过程中。因此，要想及时发现电力企业管理中的问题，加强对前端业务风险的有效管控，创新纳税理念，促进财务人员与业务部门之间的有效结合，掌握更多的税筹划管理技巧，不断减轻电力企业的税负，从而达到降低税务风险的作用效果。

一、电力企业税务筹划的作用

最近几年，我国税务部门为了发挥自身的作用价值，加快了税收信息化建设的力度，更好地堵塞税收漏洞。对于一些增值税税负很重的电厂来说，不仅要采取措施实现企业税后利益的最大化，还要帮助企业实现更合理的目标。但是，以前的税务管理方式存在一定的局限性，并不能加强对税收成本的有效控制，长时间下去会对电力企业的实际生产经营，或者是投资决策带来影响。

然而，对电力企业进行合理化税务筹划，可以保证各种政策的完善性，促进经营观念的转变，制定科学的财务管理目标。再加上，税务筹划是当前实现财务目标中的主要措施，在开展税务筹划工作中，电力企业可以通过对现行中税收政策的综合性研究，结合自身的行业特点，制定科学的管理方案，降低成本，促进财务管理目标的实现。此外，做好电力企业税务筹划工作，还能够提高管理效果[1]。

比如，某个电力企业在对税收进行筹划时，主要加强了对资金、利润和费用这三大要素的综合性管理。此企业在具体的管理中，如果可以将这三者保持在一个平衡点上，就能够提高整体的经营管理水平，健全电力企业内部管理机制，从而进一步改善电力企业税务筹划的具体管理情况。

二、电力企业税务筹划的原则

虽然现如今的电力企业资金比较充足，但是整体的管理效果并不好。这就需要通过税务筹划实现对税费的管理，将其作为电力企业财务部门中的重点内容。特别是在新时期，电力企业在对税费管理以及筹划时，还要遵循以下原则：

1.推迟应税所得的实现。目前，电力企业在发展中，要想实现对纳税的推迟，最主要的措施之一也就是适当推迟应税所得。主要是因为推迟纳税，可以让纳税人更加合法地占有这笔资金。同时，纳税人还能够进行利率贴现，进而得到应纳税款的相关现值。

2.企业资本结构的控制。一般情况下，股本筹资与负债筹资是企业外筹资的主要方式，此方式可以帮助企业筹得资金，但是其也存在一定的局限性，两者的税收处理方法不同。因此，企业在对税务进行筹划时，需要充分考虑和分析筹资方式，对税收效果的影响，更好地减轻税收的负担。

3.利用税收优惠政策。最近几年，我国为了促进电力企业的快速发展，制定了一些优惠政策，利用国家所给予的优惠政策，这就要求企业根据自身的业务，了解不同税收优惠政策的内容，时刻关注各种信息。与税务局时刻保持良好的沟通，同时可以咨询相关中介机构，掌握最新的政策动态。

4.深化推进业财融合。当前，大部分税收优惠政策在实施中，都有相关的约束性条件，除了一些财务信息还涉及一些技术指标、环保指标或相关专业参数。企业在这些税收优惠政策落实的过程中，必须提前策划。这个策划不单单指财务策划，更需要深入业务前端，比如采购设备时，相关设备的参数要求、环保指标是否符合等等，要全面考虑各项条件，促进企业顺利享受各项优惠政策。

三、电力企业税务筹划中的政策性因素

早在2016年，我国就已经展开了“营改增”税收体系，在2018年对现有的“营改增”税收制度进行了完善，减轻了企业在发展中的税负。尤其是电力企业在发展中，需要在“营改增”税制下，对主要的优惠政策进行整合，在优惠政策项目上，为企业的发展提供更多的优惠政策。同时，加强对这些项目的综合性研究，在当前的电力企业税务筹划中提供更多的增值税优惠政策。

此外，新企业所得税法也是电力企业税务筹划中的关键政策性因素。这种税法与传统的内外资税率并不同，主要是因为在新企业所得税法中，存在比较多的优惠政策，电力企业可以在此基础上，及时达到避税的作用效果。新企业所得税法第四章第二十六条规定，国债利息收入为免税收入。此外，电力企业在当前的发展中加强对优惠政策的应用，可以在当前和日后的发展中，获得更多的经济效益，进而保障税务筹划管理的有效性。

四、电力企业税务筹划的管理策略与技巧

（一）重视全局与整体的税务筹划

要想实现对电力企业税务的合理化筹划，首先要建立健全风险监控反馈机制，加强对税务筹划的全局管理，及时规避此方案在实施中的风险。完善的风险监控体系能够保障税务筹划实施的有效性，对筹划方案的实施进行全面监督。在此过程中，企业中的内部审计部门，还可以定期，或者是不定期开展税务筹划专项审计工作，查其是否合理。此外，不同的反馈信息还能够帮助电力企业中的决策者，对现有的税务筹划机制进行改进和完善，实现对整体税务筹划方案的优化。

其次，要树立全局观，注意成本收益原则。我们所说的全局观，主要要求企业在进行税务筹划时，不仅需要综合考虑企业总体所增加的收益，还需要考虑税务筹划的总成本。由于从事税务筹划，会产生一定的机会成本。比如，在投资决策的时候，选择了次优方案，并没有选择最好的方案，这会带来一定的经济损失。然而，树立全局观，可以对企业各税种进行综合性管理，保持所得税地域之间的平衡性。同时，只有站在企业的全局高度，才可以明确电力企业税务筹划中的具体情况，按成本效益等原则，选择出满足企业发展的税务筹划管理方案。

（二）加强新税务体系，积极调整纳税方案

1.科学管理增值税专用发票

在对增值税的专用票进行管理时，电力企业需要指定专业人员对增值税专用发票进行综合性保管，注意审核与开具分工的明确性，做好基本的递交和领用等工作，主要是为了避免遗失，或者是错领发票等情况的发生。相关的采购人员还要加强采购管理力度，获取更准确的进项发票，降低税负。

同时，企业要认证管理采购的发票，在税法所规定的时间中，对所获取增值税专用发票进行及时认证，主要是为了防止在具体的税务筹划中出现“滞留票”等问题。需要注意的是，电力企业还要如实开具普通发票，结合销售额的实际情况，或者是“营改增”中的最新科目，加强对固定资产税额的有效管理。

2.重视进项税抵扣方式

现如今，各电力企业为了积极有效落实营改增政策，需要对进项税抵扣方式进行创新，加强对此工作的高度重视，在减轻自身税负的同时，保证电力企业税务筹划管理的合理性。同时，供电企业在对相关材料进行购买时，要注重树立先进的现代化工作管理理念，通过对多种新型进项税抵扣方式的有效应用，更加有针对性去选择材料的供应商。

在此过程中，需要确保自身能够获取发票的同时，更好地抵扣进项税。如果企业选择普通的纳税人，作为其中的材料供应商，税务筹划中的管理人员，要注重促进相应供应商提供有价值的增值税票据。即便这种方式不能抵扣所有的进项税，但是其中的部分可以抵扣，非常有助于不断降低供电电力企业在发展中的税务负担[2]。

3.加强对技术与设备的革新

目前，随着互联网科技的发展，各企业的相关支付方式也发生了变化，这样能够让非现金结算模式快速发展。因此，电力企业在发展中要加强对税收管理技术的创新，实现对相关设备的完善和更新。同时，还需要加强对现金交易和流通的管理力度，如果在此过程中发现了违法现金管理机制等问题，要及时完善管理方案。电力企业作为我国经济中的纳税大户，在具体的发展中要加大对企业自身和税收政策的改革力度，在优化企业应对税收工作方案的同时，加强对相关技术的创新。

例如，某个电力企业在税务筹划中，根据当前的税收政策，制定了自身应对政策，通过对相关政策的深入研究，加强对信息化技术的有效应用，在完善的管理设备上，制定符合企业发展的方案，促进电力税务筹划技术和设备的革新。

五、新企业所得税下加强企业改革

（一）完善企业投资结构

健全的企业投资结构，能够保证电力企业税务筹划的有效性，对现有的融资形式进行创新。虽然以前的投资方式可以筹集到资金，但是通过具体的研究，发现不同投资方式，缴纳税费时存在一定的差异性。如果是通过股本所筹集的资金，投资人实际支付的股金，并不算企业的成本。

在纳税时，企业中的费用在支付所得税时不可以包括在所得税中。然而，通过借债方式，所筹集的相关资金，投资人所支付的股金，可以算作企业成本。这个时候企业在筹资的时候，需要考虑企业的实际经营方式，在此基础上做好基本的税收规划，避免在扣除税的时候，出现其他的问题，保证电力企业税务筹划的有效性，实现对纳税方案的完善[3]。

首先，在对企业的投资结构进行优化时，还要结合电力企业的发展特点，提出不同的税务筹划方案，对不同方案的预期收成，与所能消耗的成本等内容进行综合性对比分析，进行选择更加合理的税务筹划方案。在对税务筹划方案进行选择时，管理人员还要对实施阶段中的货币时间价值等重点内容进行综合性考虑。可以在应用税收优惠政策时，及时规避额外税收负担，对整体的投资结构进行优化。

其次，要适当扩大企业的股权比例。可以发展直接融资，实行股份制，为企业的发展注入更多新的资金，不断降低负债比例。同时，还可以加强对“贷改投”的有效应用，也就是将部分银行对企业的贷款，转变为投资，不断减少债务的负担。此方法虽然在本质上，没有给企业的发展注入新资金，但是在一定程度上改善和优化了企业的业务环境，进一步强化了企业的外源融资能力。

再次，可以通过积极鼓励企业兼并重组的方式，对企业投资进行优化，减少企业预期中现金流量的不确定性，适当扩大企业中的可控制资产，更加地调整企业投资结构与最优投资结构之间的差异性。特别是在企业高负债下，更需要对企业投资的结构进行优化，及时脱离困境。

最后，企业在发展中要强化自身的积累能力，适当开拓企业中的融资渠道，对企业内部制度的改革进行深入，适当增强企业的竞争能力，让所筹集到的内源资金，可以更好地优化企业投资结构，帮助电力企业及时摆脱困境。

（二）加大创新技术的开发与应用

为了在营业税改增值税下，供电企业在发展中不断减少税负金额，对自身的税务筹划情况进行了分析，创新了管理方式。主要是为了保证其可以提升供电企业的整体经济效益。同时，企业中的税务筹划管理人员，要加大对技术的创新和开发，结合增值税计算的情况，对当前的供电企业经营流程进行优化和调整[4]。

当然，在对技术进行创新和应用时，税务筹划中的管理人员还要加强与各部门之间的有效结合，了解不同部门的具体情况，制定完善的责任制度，在提升部门工作效率的基础上，加强对新管理技术的有效应用。此外，税务筹划工作中的管理人员，要积极引进先进技术，实现对税务内容的专业化和信息化管理，提升增值税控制的效率，不断减少供电企业中的税负金额，为日后税务筹划管理工作的顺利实施提供条件。

首先，要在大数据技术上，建立共享式财税信息管理模式，主要形成电力企业各部门上下贯通的财税信息共享机制。在此过程中，还要深入开发财税信息等资源，通过对信息资源的整合，保证财税信息发布的准确性，强化财税系统的法律法规查询，或者是在线业务交流等多种功能，更好地适应信息化建设和技术开发的需要。其次，在对财务管控系统进行建设时，还要开发税收管理功能，促进纳税申报表的自动化生成，实现对税收缴纳的动态统计。最后，加大对创新技术的开发，可以利用ERP系统和营销系统中所涵盖的相关涉税信息，对税收中的相关内容进行整合，促进业务之间的融合，实现对税收信息数据的自动化采集，进而满足当前税收集约化的相关管理要求。

（三）增加环保建设项目

在对税收内容进行筹划时，企业要先综合考虑国家有无相关的税收优惠政策，加强对国家税收优惠的应用，在符合国家意向的基础上，降低筹划风险。可以通过适当增加环保建设项目，为电力行业的发展提供优惠政策。

当前的企业所得税法中，规定企业在购置以及实际的使用中，需要加强对环境的保护，节能节水，通过对安全生产等先进设备的有效应用。这种环保建设项目中专用设备的投资额，10%都能够在企业当年的纳税额中抵免。同时，结合此规定，电力企业在对相关设备进行购置时，要满足节能指标，加强对非晶合金变器的有效应用，并且还要向税务部门进行备案，也就是能够抵减企业的所得税[5]。

结合企业的所得税法，或者是相关的规定，加强对标准电网的建设，如可以建设输变电设施等新项目，依法享受“三免三减半”等优惠政策，按照上述规定，促进电力企业在社会中的稳定发展，在基础的设施投资中，通过多增加环保建设项目，帮助电力企业在发展中享受更多的优惠。

六、结语

综上所述，现阶段我国市场经济竞争越来越激烈，这种竞争虽然为电力企业的发展提供了空间，但是其也提高了税务风险。对此，电力企业要不断强化自身的税务筹划管理能力，通过对增值税专用发票的科学管理和优化企业投资结构等方式，制定完善的税务筹划方案，通过对税收优惠政策的有效应用，及时规避额外的负担，降低资金费用的消耗，促进电力企业的可持续发展。