浅议新形势下基层气象部门内部审计在应对风险中的作用和发展

王敏艳 秦艳芬 刘玉兰 桂林市气象局

随着国民经济的持续发展，气象部门的业务活动内容不断扩大，经费呈现出来源渠道多元化和资金总量不断增加的特征，运营风险也是逐步增大，对单位内部运营管理提出了更严更高要求，内部审计已经成为气象部门加强单位内部管理和风险防控的一个重要手段，在气象事业发展中的作用日益彰显。

一、基层气象部门内部审计现状

气象部门属于中央垂直管理事业单位，随着部门内部财务体制改革，各地市级气象部门陆续成立财务核算中心，对所辖县级气象部门实行集中代理记账。市局财务中心人员既负责县级气象部门会计工作，又承担县级气象部门内部审计任务，基层内部审计工作将面临无法独立开展问题，气象部门根据实际情况开创了具有部门特色的审计方式，即异地县局交叉审计，具体指由省级气部门监察审计处统筹组织，每年下达审计任务，在全省内调配各地市局内部审计人员，优化整合审计资源配置，由所在地市局纪检组组长任审计组组长，实施审计市局纪检组组长任审计组副组长，共同组成审计组，对其所辖县级气象部门财政、财务收支及有关经济活动进行真实性、合法性、效益性实施审计，最终出具审计报告，提出审计结论和审计建议。县局交叉内部审计方式有效解决了地市级气象部门审计主体与客体不相分离的矛盾，取得了较好的成效，提高了内部审计的地位和权威性，又促进了不同地区内部审计人员之间的沟通交流与学习，彼此取长补短，提升内部审计工作技能。

二、推动基层气象部门内部审计持续发挥监督和服务职能的主要着重点

近年来，气象部门内部审计通过不断探索和创新，累积了丰富的经验，采用多途径改进单位内部治理，加强风险管理，基层内部审计工作主要着重于以下几个方面：

（一）制定和完善内部审计制度，开展内部审计工作规范化建设

气象部门结合实际及时制定、完善内部审计规章制度，陆续出台《气象部门内部审计质量控制基本规范》《气象部门内部审计实务操作指南》《气象部门内部审计常见问题及定性依据手册》《气象部门内部审计文书规范手册》《气象部门内部审计查出问题整改办法》《气象部门内部审计工作规定》等规章制度，开展内部审计工作规范化建设，为基层气象部门规范有序开展内部审计工作提供了依据或参考，提高了内部审计工作质量和效率。

（二）注重内部审计人员培养

新形势下，面对日益复杂的审计环境、不断变化的审计方法，涉及的知识范围更加广泛，气象部门为满足内部审计工作需求，采用多种方式对内审人员进行培养，并将审计后续继续教育完成情况列入单位目标考核内容。主要有：积极组织内部审计人员参加中国气象局审计室、省级气象部门举办的专题培训班和中国内审协会、省级内审协会等举办的各种线上线下审计继续教育培训班，开阔视野，学习新审计理论知识、新方法、新理念，提高其审计理论水平和业务技能；通过“以审代训”方式加强对地市级气象部门内部审计人员的培训与交流，抽调市级气象部门内审人员参加省级气象部门开展的内审项目，提升兼职审计人员专业化水平，增加审计实践经验。

（三）配合协作，建立内部审计工作联动机制

建立内部审计多部门联动机制，加强职能机构之间配合协作，营造良好工作氛围，形成整体监管合力。每年组织召开由审计、纪检、办公室、人事、财务核心中心、政策法规、科技服务中心、业务部门等职能机构参加的内部审计联席会议，及时沟通内部审计中发现的问题、整改情况，及时提供有关监督信息，并加强对审计成果运用；梳理分析新年度需要安排的经济责任审计工作计划、县局3年为一周期的轮审情况，拟定年度内审工作计划。

（四）借助社会审计资源，开展基建项目工程造价结算审计全覆盖

基建项目工程造价结算审计是一项非常繁杂的工作，涉及项目施工完成的整个过程，内部审计人员需要招投标法、合同法、工程造价、建筑法、工程管理等专业知识，目前基层气象部门没有具备这方面的复合型人才，通过利用社会中介机构进行基建项目审计，补充专业力量的不足，提升监督质效。具体划分为三个金额等级对基建项目审计全覆盖管理：对金额300万元以上的基建项目，委托社会中介机构实施全过程跟踪审计；对300万元以下的两个金额等级基建项目，委托社会中介机构实施工程造价结算审计。通过加强与社会中介机构交流沟通，在审计过程中紧抓主导权，对其进行有效监督管控，确保审计质量，进而合理控制项目的成本费用，提高基建资金使用效益。

（五）内部审计结合廉政风险防控，加强单位风险管理

转变思维方式，结合气象部门廉政风险防控理念，根据梳理出的重点领域、关键风险点，如科技服务、基本建设、大额资金支出、人工影响天气专项、车辆使用支出管理等，作为审计重点领域、关键风险点切入点，选择重点审计内容，对重点业务管理流程的程序进行监督，审查县局对各类事项的风险管理情况，重点审查三公经费、中央八项规定精神执行情况等。在内部审计过程中，从始至终关注风险，以降低风险为导向，对县级气象部门进行监督检查和评价，提出审计意见和建议。推动县级气象部门改进风险管理，采取合理措施加强对单位风险管理，将其控制在单位可承受范围之内。

三、内部审计在基层气象部门应对风险中的作用

（一）促进健全单位内控制度，提高风险防控能力

目前很多基层气象部门的内控制度尚不够健全，内部审计可以起到很好的促进作用，推动单位及时修订、完善基层气象部门内控制度，有效事前预防、事中或事后及时弥补漏洞。基层气象部门在发展过程中可能存在各类潜在风险，为应对风险，应建立健全内控制度并加强落实，以防控风险，保障有效运行。在审计过程中，审查内控制度的制定是否符合本单位发展实际；是否及时修订、完善内控制度；对制定的内控制度是否得到有效执行；是否明确各职能机构的职责和权限；不相容职务是否相分离；审查各类经济事项是否有规定的流程并是否合理；具体办理经济事项是否按规定流程办理；根据有关文件制度审查会计处理是否符合相关要求；是否存在违纪违规现象等。在内部审计的建议下，查找出内部控制的薄弱环节，并采取有效措施加以改进，提高风险防控能力。

（二）加强资产管理，预防资产流失风险

固定资产是气象部门赖以发展的重要资源。当前基层气象部门国有资产管理系统与计财业务系统都是独立运行的系统，不兼容，容易出现国有资产管理与财务管理脱节的现象、资产管理部门与财务中心数据或资产分类不一致的情况；气象部门是中央垂直单位，每年几乎都有上级单位调拨资产，这些资产没有通过资金支付，容易出现漏登记现象，这些是内控的薄弱环节。内部审计从资产管理的薄弱环节作为切入点，对县局资产进行抽查，审查固定资产是否粘贴条码标签；对已办理竣工财务决算的基建项目是否及时办理移交资产手续；是否及时办理资产报废手续；是否定期盘点资产，形成盘点报告；是否账账、账实相符等，并提出完善资产管理的意见，督促县局加强资产管理，预防资产流失风险。

（三）审查预算管理情况，提高预算科学性、合理性

内部审计对基层气象部门整个预算管理过程进行审查，重点关注预算编制、调整、执行、结转结余等情况。内部审计从预算编制环节入手，审查县级气象部门预算编制整体是否科学合理、范围是否全面、程序是否合规、项目是否规范、有无遗漏情况。审查预算执行情况，分别从收入预算执行情况、支出预算执行情况、预算收支差异率入手，审查各项预算收入是否及时足额上缴，实行统一管理及核算；上年项目结转资金是否纳入年初预算；是否存在收入依据不足或隐瞒收入的情况；审查各项支出是否合理合规；是否存在支出无预算、超预算、有预算无开支的情况；政府采购项目是否列入预算；专项资金是否专款专用；是否存在各预算项目之间相互挤占等情形。审查预算调整情况，分析其发生原因，关注其是否合理、是否履行相关审批程序。县级气象部门根据内部审计建议有针对性的完善单位预算管理不足方面，提高预算科学性、合理性，避免预算频繁调整，降低预算差异率。

四、促进内部审计在气象部门应对风险中更好发挥增值作用的有效措施

（一）健全基层气象部门内部审计机构

当前地市级气象部门内部审计机构设置缺乏合理性，审计室挂靠财务核算中心，内部审计机构有待健全，缺乏专职内部审计人员，内部审计人员由财务人员兼任，在实施审计过程中，时间与精力投入有限，内部审计工作实践少，且内部审计部门缺乏独立性，基层气象部门内部审计很难有效开展单位内部审计工作。强化内部审计的作用，应设置专门的内部审计部门，科学合理规划职能，提高其权威性，才能充分发挥内部审计部门的职能作用。

（二）加强内部审计队伍建设，进一步提升内部审计人员专业素养

随着新时代内部审计领域和审计业务不断拓展，对内部审计队伍建设和内部审计人员的专业素质要求也是与日俱增。新时代的内部审计人员需要有较高的政治素质和审计、管理、会计、法律、工程、计算机等综合性专业知识，但目前基层气象部门内部审计人员多为财务背景，虽具备一定的财务知识，但对内部审计工作需要的其他方面的专业知识掌握有限，知识结构较单一，胜任能力不足。面对新形势、新要求，基层气象部门应加强审计队伍建设，提高培训力度，大力培养审计、会计、信息系统技术、工程等方面的复合型内部审计人才、业务骨干；基层气象部门内部审计人员要加强技术转型，及时更新和补充新知识、新技术，不断学习掌握信息系统、互联网、大数据等方面新知识、新技术，具备大数据挖掘和分析能力，同时内部审计人员要充分发挥主观能动性，积极探索内部审计新思路、新方法，提升内部审计履职能力。

（三）进一步拓宽内部审计范围和领域

目前，基层气象部门内部审计更多地集中在事后监督，监督重点停留在查错纠弊、堵塞漏洞的事后内部审计阶段，内部审计对事前防范和事中监督涉及的不多；内部审计业务主要为经济责任审计、财务收支审计等常规审计，效益审计、内部控制审计、预算执行审计等专项审计没有开展，内部审计对单位重大经济事项的决策、执行及其效果等监督和咨询职能难以有效发挥。基层气象部门内部审计应顺应时代变迁及单位内部管理需求，进一步拓宽内部审计业务覆盖范围和审计领域，将事后审计逐渐向事前或事中推移，实现审计监督的“关口前移”，加强内部审计的“预警职能”，防范和控制风险，并采取相应的措施应对。

（四）推进内部审计信息化建设，提高内部审计工作质量和效率

目前，基层气象部门审计还是沿用传统的审计方式开展各项审计工作，主要是通过查阅纸质凭证、账簿、财务报表、核对明细等方式开展工作，使用Word、Excel 等办公软件工具辅助，计算机信息化程度低，更多凭借审计经验开展工作，未能借助专业审计软件实现实时内部审计和过程监控。这种传统的审计方式耗时耗力，内部审计人员忙于收集、整理、核对各种基础数据，工作效率不高，不能有效进行深层次的挖掘及数据分析。当前基层气象部门计账业务系统成熟稳定，相比较，内部审计工作信息化建设严重滞后。在大数据、云平台、区块链等信息化大背景下，应变革审计工作方式，加快推进审计信息化建设进程，将经济责任审计、财务收支审计、内部控制审计、工程审计、后续跟踪审计等内部审计类型纳入审计信息系统管理，搭建审计大数据分析处理平台，对接计账业务系统及其他相关业务管理信息系统，实现智能化采集数据、对审计流程实时监控、资源共享、关键数据挖掘分析等功能，提高内部审计工作质量和效率。

（五）进一步整合审计资源，建立内审人员集中调配长效机制

受人员编制限制，省级气象部门监察审计处仅配备2-3名内部审计人员，审计单位范围包含省局直属单位、地级市气象部门，通常存在人员少、内审任务重的情况。部分地市局5-6年才被审计一次，审计周期过长，影响监督的效果和整改的难度。一些审计项目，也多是临时抽调审计人员。建议省级气象部门进一步整合审计资源，建立稳定的内部审计人员集中调配机制，充实完善省内气象部门内审人员专家库，从中抽调人员补充省局审计部门力量，解决内部审计人员较少的问题，加大对地市级气象部门审查监督力度，缩短审计周期，又锻炼了地市级内部审计人员，在实践中提升专业素质能力。